浦发银行内部审计的现状问题及对策分析审计毕业论文.docx
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浦发银行内部审计的现状问题及对策分析审计毕业论文
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浦发银行内部审计的现状、问题及对策分析
1前言
1.1研究背景
2018年1月19日，银监会公布依法查处浦发银行成都分行违规发放贷款的案件。
浦发成都分行向1493个空壳企业授信775亿元，换取相关企业出资承担浦发银行成都分行的不良贷款。
四川银监局对成都分行处以罚没4.62亿元，原浦发成都分行行长王兵被“双开”，成为2018年银行业的一个重大违规案件。
本文的研究对象为浦发银行，通过对浦发银行的研究分析浦发银行内部审计的现状。
浦发银行作为上市银行相比于其他的银行而言，改革的速度更快，改革速度的提高必然会带来一些新的问题，这些新问题中，内部审计问题更加令人关注。
巴塞尔委员会认为，要想完成对公司的治理，企业必须要加强对内部审计的管理，提高内部审计效率，需要从以下四个方面加强管理，公司的董事会、执行管理层、公司的内外部审计[1]。
在中国银行业金融机构改革的进程中，有效的公司治理因其重要性引起了广泛的关注。
银监会企业内部审计的目标分为两个层次，第一个层次是强调一个根本目标即为改善运营，为机构增加价值；第二个层次是两个基本目标即保证合规和评价改进风险。
可见，内部审计对公司治理而言极其重要，企业管理人员要重视企业的内部审计，充分发挥内部审计的作用，推动公司的治理。
虽然浦发银行已经加强了对内部审计的重视，但企业内部审计仍然存在很大的问题，亟需解决。
上市银行内部审计体制改革看似已经到位，但从“形似”发展到“神似”还有相当长的一段路要走，需要我们进一步的探索审计问题，找到提高内部审计工作有效性的重要手段。
1.2研究目的
银行内部审计制度有利于促进浦发银行经营业绩的发展，可以降低内部审计的风险，将风险控制在一定的范围内，从而推动银行的有效运行。
而且银行进行内部审计制度的改革还可以增强竞争力，现代社会发展日新月异，银行各种中间业务以及电子业务快速发展，这就要求银行要能迅速适应这种新领域、新业务的要求，此时的内部审计问题就显得极其重要。
通过对浦发银行内部审计问题及对策的研究，将大大提高浦发银行的内部审计的工作质量，使得浦发银行在经济浪潮中稳速发展，不断提高自身的商业竞争力。
1.3国内外研究现状
1.3.1国内研究现状
蔡春（2016）认为对银行的内部审计不仅要关注内部审计的增值和咨询功能，更应加强对认证功能和咨询功能的管理，改变银行的传统职能，进一步探究内部审计的其他功能[2]。
胡继荣（2016）认为银行的内部审计不仅要进行财务收支审计、经济管理审计的工作，同时，还需要完成信息技术审计的工作。
殷洪良（2017）认为银行的内部审计和外部审计之间存在着很大的不同，银行的内部审计关注的是内部经营的水平，审计的范围广。
外部审计更看重的是银行的合法性、银行的工作是否严格按照法规及政策执行，易被外界关注和认可，更具有权威性。
1.3.2国外研究现状
Basel（2017）指出了内部审计工作对银行的发展至关重要，银行需要建立内部审计机构，这个机构是独立客观存在的，银行可以借此来评析内部的治理机构以及加强企业的风险管控，从而提高银行的内部经营管理水平[3]。
综上所述：
国内外学者都对内部审计的重要性和必要性进行了研究，发现内部审计的认证功能和咨询功能是研究的重点，内部审计更加看重被审计单位的内部管理运营水平。
2内部审计的相关理论
2.1内部审计概念
内部审计协会将内部审计定义为一项独立的、客观的确认与咨询活动[4]。
内部审计可以提高企业的经济效益，内部审计通过一系列的方法对企业风险进行管控，从而实现其生产经营活动的目标。
内部审计主要是对企业的财务情况和企业生产经营情况进行有效的监督，监督企业行为的合发性，从而促进企业经济活动的发展，实现企业利益最大化的目标[5]。
浦发银行由于其行业的特性，更应该建立内部审计监督部门，充分发挥内部审计的价值管理的职能，维护浦发银行安全运行，推动浦发银行的发展。
2.2内部审计特色
银行的内部审计具有独立性和客观性，通过规范内部审计的制度来实现对银行业绩的评价以及风险的管控，从而促进银行平稳有序的发展[6]。
银行的内部审计还具有增值的作用，同时浦发银行内部审计工作内容的不断完善，也是符合浦发银行目前发展的实际情况与实际要求的。
浦发银行现在已离不开内部审计的监管，内部审计已经是浦发银行内部不可或缺的重要力量[7]。
银监会已将内部审计作为商业银行申请成为新资本协议银行中很重要的一个环节，同时制定了一系列的内部审计制度，规范内部审计工作。
内部审计机构主要是负责银行的信息系统、公司治理、审批企业政策流程等工作[8]。
具体工作如下，首先是评估企业的公司治理结构，每年都要对公司的大政方针和企业各部门对政策的执行情况进行检查，其次，内部审计部门需检查企业的信息系统提供的信息是否符合法律的规定，是否真实可靠。
为了能够放映出企业内部审计的真实情况，内部审计部门需制定内部审计报告，将报告交到董事会，由董事会进行审查，并且内部审计部门需将企业经营管理活动中的存在的问题及时报给管理人员，督促存在问题的部门及时调整，从而规范新资本协议工作的实施，提高整个企业资本的管理和对风险的控制。
另外，企业通过内部审计可以更详细地了解浦发银行实施资本管理方法的过程，从而规范其过程的合法性和提高其效率，这样浦发银行的工作也能更加顺利的进行，也能够节约企业的资本。
2.3内部审计职能
2.3.1监督职能
内部审计是对单位内部进行监督的一种行为，具有监督职能。
内部审计的监督职能表现在对单位的经营活动进行检查和核对，从而确定企业财务情况是否符合法律的规定，公司提供的会计资料是否真实有效，提高企业的经济管理水平，推动企业的发展[9]。
2.3.2评价职能
内部审计的评价职能是由评定和建议这两部分构成，它作为内部审计的职能，企业可以借此来实现对经营状况的掌控，通过内部审计全面了解部门的情况，企业的管理者通过了解到得到情况对经营决策进行全面的评价分析，评价企业计划、方案的合理性和可行性，评价企业制定的公司规章制度是否适合企业的发展，评价企业经营管理水平及效益的优劣[10]。
2.3.3控制职能
随着经济的不断发展，企业在管理方面存在的风险越来越多，企业需要加强对企业的审计管理，企业必须要委托一个独立于被审计部门的单位进行控制，来推动企业审计工作的发展。
企业的内部审计工作直接对企业的领导人员负责，所以内部审计机构是站在企业未来的发展进行综合考虑，可以直接监督和控制企业的经营活动，并且及时检查企业的控制程度和效果，对于企业存在的问题即使报告给相关的负责人及时解决。
3浦发银行内部审计现状
3.1浦发银行概况
浦发银行是1992在上海成立、1999年上市，上市的交易所为上海证券交易所，它是全国性股份制的商业银行。
浦发银行多年来一直坚持诚信，树立了良好的形象，经过积极地创新，浦发银行的规模不断扩大，经营实力也在不断增强。
浦发银行可以进行多种业务工作，可以开展一些基础的银行工作，还开展代理发行各种债券等业务，经营范围非常广泛。
浦发银行一直开拓创新，积极发展金融产品，企业的规模也在不断的壮大，从最开始的小银行，一步步发展为在国内具有较大影响力的大型银行集团，企业的发展越来越好，公司利润也逐年上涨，由表1可知，总资产由1993年最初成立时的87.5亿元增长到2018年6月末的60917.59亿元，是原资产的696倍；浦发银行的营业收入增长了500倍，从最初的3.37亿元增长到1686亿元；企业的净利润也实现大幅度的增长，从最初的1.3亿元增长到542.4亿元。
浦发银行2018年全年实现营业收入1,715.42亿元，同比增加29.23亿元，增长1.73%；截至2018年末，浦发银行集团资产总额62,896.06亿元，较年初增加1,523.66亿元，增长2.48%，资本充足率13.67%，较年初提升1.65个百分点[11]。
表1浦发银行2015-2017年主要的财务指标
2017年
审计数
2016年
审计数
本期比上年
同期增减（%）
2015年
审计数
营业收入
168,619
160,779
4.88
147,089
利润总额
69,828
69,975
-0.21
66,877
归属于母公司股东净利润
54,258
53,099
2.18
50,604
经营活动现金流量净额
-140,673
-191,993
358,820
不良贷款率
2.14%
1.89%
0.25%
1.56%
资本充足率
12.02%
10.52%
10.05%
8.47%
注a：
资料来源：
浦发银行
3.2浦发银行内部审计现状
3.2.1浦发银行内部审计制度
依据《公司法》、《证券法》等相关法律法规的规定，浦发银行成立了一个完整的银行治理体系，这个体系主要是由股东大会、董事会、监事会和高级管理层构成，浦发银行分开设置董事长和行长，董事会和监事会及高级管理层均设立有专门委员会[12]。
浦发银行建立了自身的内部审计制度，这个体系主要成员为审计委员会、内部审计局及其派出内审分局，需要向董事会汇报工作，由董事会统一管理。
总行审计部下设非现场审计数据分析中心、公司业务审计处、零售业务审计处、资金业务审计处、财务运营审计处、投资管理审计处、质量控制审计处，内部审计的机构也实现了覆盖。
在具体运作机制上，内部审计机构由董事会直接领导，并且接受监事会的监督，内部审计局对全行的审计工作进行统一管理，分局则会按照总局的管理，负责具体的工作，并对内部审计局负责并报告工作。
3.2.2浦发银行审计人员配置
根据浦发银行2017年数据显示，河北省唐山市浦发银行在安排内部审计人员时是按照当地银行人数的1%来进行设置的，但有些地区设置的内审人员的数量较少，河北省的其他省市设置的内审人员还不足1%[13]。
企业所选用的内部审计人员一般在浦发银行工作的年限较长，大部分在10年以上，而且从事审计这项工作的时间都是超过两年的，其中具有中级以上职称的人员为85%，大部分的人员具有专科及以上学历，约占90%。
3.2.3浦发银行内部审计现状
浦发银行的内部审计随着我国银行发展逐步更新，银行机构管理结构、管理范围以及操作系统逐步优化，逐步适应社会商品经济发展的市场需求，但浦发银行的内部审计仍然存在一定的问题，需要不断改进提高，本文通过对浦发银行的内部审计情况进行分析，对浦发银行的不足进行总结，并形成浦发银行的审计情况分析表，如表2。
表2浦发银行的审计情况分析表
百分比（%）
机构健全率
审计手段
创新率
审计监督管
理客观率
内部审计工
作全面率
内部审计人员的综合素质达标率
转型前比率
40
45
40
40
30
转型后比率
53
49
50
45
50
注b：
资料来源：
浦发银行
3.2.4浦发银行内部审计情况分析
结合表1中的数据，对浦发银行内部审计进行剖析，依据数据变化可知，其中浦发银行内部机构健全比重从40%变为53%、内部审计的技术手段更新率从45%变为49%、内部审计工作的全面扩展率从40%变为45%、内部审计工作人员的达标率从30%变为50%。
浦发银行内部审计的发展的整体波动情况在40%到50%之间，但浦发银行内部审计的运行处于相对落后的经营发展阶段，对浦发银行的运行发展造成较大的制约，长期处于内部审计恶性循环的经济规划与风险管理的结构中。
总而言之，浦发银行实施新时期中的经济管理结构转型，银行的整体发展呈现上升发展趋势，但各部分比重的变化效果不明显，浦发银行内部审计的发展变革情况依旧停在表面，因此实现浦发银行转型任重道远。
4浦发银行内部审计存在的问题
通过对我国目前浦发银行内部审计转型发展的现状进行探究，总结浦发银行审计运行在实际中存在的问题，本文结合调查的相关数据，将浦发银行内部审计存在的问题总结为以下几方面：
4.1审计监督管理结构不完善
浦发银行内部审计的监督管理结构存在管理不完善、管理作用性低的情况。
比如，为强化授信审批、风险防控的独立性和专业性，浦发银行组建了分行集中审批中心。
但成都分行仍然存在违规授信、腾挪不良资产行为，而在此过程中，内部审计未能发挥其作用，是由于分行领导具有一定的行政权力，同时在审批环节中具有一定话语权，分行领导在特殊情况下为维护小集体利益而进行违规操作提供了便利。
这说明浦发银行在分行层级上的组织结构、制度安排和权责划分方面存在一定缺陷，浦发银行的内部审计作用性大大降低。
内部审计的管理者与浦发银行的管理者大多为同一人，而内部审计人员与领导者之间存在领导与被领导关系或者是雇佣关系，造成在银行内部审计失效，未能及时发现舞弊现象。
4.2内部审计工作内容不够全面、细致
由于内部审计工作不全面，市场信息分析不到位，使浦发银行的内部审计存在的意义性降低。
随着国际经济发展水平的逐步提高，商品经济的市场发展得到进一步拓展，商业银行是社会发展的主要部分，浦发银行的发展市场也得到逐步扩大，浦发银行所涉及的领域逐步拓展[13]。
但浦发银行的内部审计变革更新速率远远低于内部审计市场开发的频率，出现内部审计对风险评估、国家相关银行规定等职能作用的发挥处于脱节的情况，内部审计的财务收支管理审计规划与市场发展需求之间出现错位的情况，影响了浦发银行信贷，以及银行经济管理、投资管理等系列金融业务的开展，最终导致浦发银行新时期转型发展的比重从40%变为45%，浦发银行内部审计的风险防范与管理全面性水平降低。
例如，通过内部审计可以发现银行存在的潜在风险事项，而未能及时识别风险。
银行经营在正常经营活动中必然会在一定程度上产生不良贷款。
成都分行长期保持“零不良”，特别是在经济下行压力下，这种情况是否完全符合真实经营情况，是否存在人为因素，并没有引起内部审计部门的足够重视，没有及时识别潜在的风险事项。
据了解浦发银行成都分行多年来，从2016年开始，成都分行采用违规手段发放贷款，导致不良贷款突然异常增加，对此浦发银行内部审计未能及时识别风险，并做出及时、有效的评估与应对措施。
银行内部相关稽核制度也未能发挥其应有作用，内部审计监督工作流于形式。
那些长期各项指标完全合规和表面看来完全符合要求的银行，审计的工作内容是应该降低要求，还是应该不断更新审计手段、审计方式，从多角度来加强审计，还需要相关人员进一步研究。
4.3内、外部审计缺乏有效沟通
浦发银行上市后，外界更加关注银行的财务信息状况和银行的经营业绩情况，浦发银行也需要进一步公开披露财务信息，这样浦发银行就涉及到外部审计的问题，外部审计包括国家审计机关和社会审计中审计师，这两种方式的审计。
中国证监会要求上市银行通过外部审计和内部审计人员共同实现审计工作，从而实现审计主体多元化。
但浦发银行内外部缺少有效的沟通，外部审计结束后，本需要向全行通告审计检查的结果，但浦发银行一般是银行的领导人员开会沟通存在的问题，并针对会议结果公布银行的审计问题，各部门易忽略本部门存在的问题。
并且内审部门没能及时进行事后追踪，对整改情况进行也没能做到实时监督调查，由于内外部审计沟通不及时，这样就严重影响到银行审计的效率，也会影响到内部审计监督落实工作。
浦发银行定期邀请外部的专业组织及专家对本行的内审工作提出建议和意见，或聘请外部机构对内审部门的工作进行协助[13]，但双方由于缺少沟通，内部审计整改工作很难落实到位。
4.4内部审计缺少深层次探究
浦发银行虽然制定了一套内控制度、监督制度，但在执行层面上这些制度对内部审计似乎并没有起到很好的辅助作用。
在内部审计过程中，审计所发现的问题层次不够深入细致，仅仅简单地将审计的重点放在业务资料是否详细完整和业务操作是否合规上，大多数为贷款合同是否规范、贷款企业是否符合考核指标，而对贷款企业提供的资料的真实性缺乏深入考察，比如现场考核资料不够清楚完备、重要空白凭证领取与管理不规范等等问题没有探究到。
通过查看历次内部审计，我们可以发现其审计方式、审计重点都如出一辙，使得被审计的分支行都熟悉内审程序、重点，这样一来，分支行再遇到内部审计检查时能够事先准备相关资料，使得内审不易发现问题。
而且分支行没有实际关注到银行内部控制制度是否有漏洞、监督机制是否健全等方面的问题，导致银行在审计上存在的问题难以得到根本地解决。
从2017年浦发银行自身检查情况看，在审计检查过程中，一共发现了1309个问题，其中风险等级为关注、较大及重大的问题一共164个，占比12.53％。
其中总行、分行、支行所发现的风险等级为关注、较大、重大的问题占比化分别为23.23％、18.79％、5.44％，呈级递减趋势[14]。
支行发现的问题轻微和一般的问题占比为94.56%，耗费大量人力物力，发现问题质量不高。
且在三个层级的检查均未涉及“重大”类问题（表32017年浦发银行检查问题严重程度分布情况表）。
表32017年浦发银行检查问题风险等级分布情况表
检查层级
问题数量
轻微
一般
关注
较大
重大
数量
占比
数量
占比
数量
占比
数量
占比
数量
占比
总行
198
36
18.18%
116
58.59%
40
20.20%
6
3.03%
0
0.00%
分行
431
151
35.03%
199
46.17%
78
18.10%
3
0.70%
0
0.00%
支行
680
470
69.12%
173
25.44%
36
5.29%
1
0.15%
0
0.00%
合计
1309
657
50.19%
488
37.28%
154
11.76%
10
0.76%
0
0.00%
注c：
资料来源：
浦发银行
4.5内部审计结果利用欠缺
利用内部审计结果能够帮助浦发银行管理层更加清楚地了解银行目前真实的经营情况和存在的一些问题，并且能够促进银行加强风险管理，提高银行的品牌形象。
所以，银行管理层乃至银行每一位员工都应该重视审计结果。
但是，在实际工作中，各级往往是应付审计，内审结果的地位让位于银行经营业绩，被审计单位的领导以及员工都不重视内审的结果，缺少对审计发现问题的深入细致挖掘，没有闻过则喜的精神。
审计时很热闹、很重视，在内审人员离开后，内审结果也就束之高阁，逐渐被人遗忘。
内审所发现的问题也不会得到整改，没能深入挖掘。
由于对审计结果的不重视，使得审计工作价值并未体现出来，没有给银行带来实质性的改变。
虽然浦发银行在银行内控制度上反复强调要重视内部审计结果，要重视审计的后续整改，但是实际在这方面做得仍然不到位，内部审计工作越是在基层支行，就越容易失去作用[15]。
长此以往，内部审计工作就将流于形式，内审的权威性也将消失，内审的作用也难以发挥，内审结果不能有效利用，审计闭环难以形成。
5对于浦发银行内部审计问题的对策
5.1扩大监督范围
为了扩大浦发银行内部审计监督范围，发挥审计监督管理的实际作用，浦发银行的经济运行领域逐步实现金融领域的进一步拓宽，浦发银行的内部审计对现金业务、信贷业务、金融投资业务等领域的监督分析，不仅要给予分析风险，同时也要对银行的未来金融投资管理进行分析，从而可以扩大浦发银行内部审计管理的范围，充分发挥内部审计的职能。
浦发银行为了充分发挥内部审计的作用，扩大内部审计监督范围，解决浦发银行的内部审计问题，浦发银行应把浦发银行内部审计部门的整体作用下分为技能基础、产品输出，金融价值三方面，而产品输出分为覆盖范围、服务范围以及质量三部分，逐步形成浦发银行发展中“独立”的商业银行经济管理部门。
5.2充实审计内容
浦发银行实施银行内部审计管理，能够实现浦发银行经济运行管理业务体系逐步完善，经济投资管理风险降低，充分发挥内部审计的监督管理工作，充实内部审计的管理内容。
浦发银行审计的管理不仅仅限于银行当前发展规划，同时也要运用审计的管理和咨询职能，挖掘银行的未来发展市场，拓展浦发银行的发展业务，例如：
浦发银行的金融贷款业务，发挥浦发银行内部审计的作用，促进浦发银行的发展。
充实审计内容，从管理人员角度进行分析，结合银行工作重点，加大事前审计力度。
对于银行发展方向、重点工作、预算制定及执行充分了解，在此基础上确定审计项目、拟定审计工作方案（分为摸清家底、分析管理现状、新视角重新计算、加强复核）、确定审计人员、监督执行。
通过一系列程序完成事前审计项目，充分发挥内部审计事前预防作用，减少失误、防止弊端，有助于实现决策科学化。
浦发银行实施改善银行内部审计现状的措施，提高审计工作人员的专业素质，一方面，浦发银行要保障人才输入渠道的发展；另一方面，浦发银行需要建立一套完善的银行内部审计人员培训计划，以此提高审计的工作质量。
5.3构建银行内部审计监督与外部监管合作联动机制
我国在加入世贸组织后，开放金融市场和审计市场，推动了银行的发展，浦发银行也因此而受益。
浦发银行积极借鉴国际银行内部审计的先进管理经验，积极拓宽银行的业务，新增了内部审计的保证和咨询两项服务，提升了浦发银行的竞争力，同时也增加了浦发银行的价值。
浦发银行在借鉴国际银行的发展策略的基础上，建立符合自己银行内部审计的制度，让内部审计更规范，更权威，同时建立健全内外部审计的沟通机制，加强内外部审计的合作，通过内部审计来争取到外部专家的支持。
随着时代的发展，银行的发展已经趋向于向国际化银行的方向发展。
浦发银行的更应抓住契机，使电子技术在银行内部审计工作中普遍的被应用，积极的发展电子技术应用，探索更加先进的审计技术，开展非现场跟踪审计，不断提高内部审计的水平，以更好的状态与外部审计进行合作。
同时浦发银行也可以学习借鉴国外先进的内部审计制度，实行问责制，拓展内部审计的保证和咨询服务，推动浦发银行的内部审计向国际化发展。
外部监管部门要充分利用浦发银行内部审计和内部合规评价成果，有针对性地开展对浦发银行的检查、评价和指导，打造浦发银行内部审计监督与外部监管合作联动机制，共同促进浦发银行稳健经营和发展。
5.4建设高质量内部审计服务的人才队伍
浦发银行对内部审计质量的把控，需要高素质的审计人员来完成，审计人员应提供高质量的审计服务。
因此，浦发银行需要加强对内部审计人员的培训和素质培养，提高审计人员的专业审计能力和职业道德水平。
浦发银行应组织审计工作领域中的专业人员加入到企业的内部审计工作，从而建立一支优秀的内部审计团队，保证整体队伍的专业水平。
浦发银行还需要从外部引人咨询专家，让专家对内部审计工作进行指导和提供专业的意见，内部审计人员可以针对出现的问题及时咨询专家，审计人员通过自己的积累和专家的建议及时解决出现的问题，并且进一步、深层次的挖掘内部审计的存在的问题。
审计人员在审计的过程中创新审计方式、抓住审计工作的重点，以避免被审计对象熟悉内审程序、重点，这样就能真实反映出审计的情况。
在审计检查过程中审计人员应高度关注审查的问题，发现问题后进行深入探讨和研究，及时解决审计问题。
5.5提高审计结果利用率
浦发银行应针对审计的结果加强部门之间的沟通，提高审计结果利用率，从而建立银行内部信息沟通的长效机制，浦发银行召开审计专业会议通报审计整改工作进度，全体参会人员积极探讨审计成果运用过程中的问题，探求审计规律，通过这种方式来提高审计成果层次，进而扩大审计成果影响，加强监督、检查和考核，确保审计成果转化和利用的效果。
浦发银行为了推动审计工作的顺利进行，并为了取得银行领导的信任和支持，审计人员应将审计整改工作及时汇报银行领导，保障审计成果得到充分利用。
浦发银行审计成果能被有效利用的意义重大，通过利用审计结果来规避风险，提高审计服务水平，提高对浦发银行的管理。
6结论
内部审计不仅推动了浦发银行的经营管理，同时还可以防范银
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