行政单位会计报表.docx
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行政单位会计报表
第二节行政单位财务报表编制
、资产负债表
（一）资产负债表的定义
资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。
资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类、分项列示。
二、资产负债表的基本容与格式
（一）资产负债表的基本容
1.表头
表头提供了编报行政单位的名称、报表的名称、报表所反映的日期、金额单位及币种的容。
2.表体
表体列示了资产、负债及净资产三部分的容，并按照“资产=负债+净资产”
的关系将三个部分联系起来
3.附注
附注反映了一些在基本容中未能提供的重要信息或未能充分说明的信息，对
主体容起补充说明的作用。
（二）资产负债表的格式如表8-1所示
（三）资产负债表的填列方法
表8-1资产负债表财行政01表
编制单位：
年月日单位：
元
资产
年初余额
期末余额
负债和净资产
年初余额
期末余额
流动资产：
短期负债：
库存现金
30000
30000
应缴财政款
银行存款
600000
601500
应缴税费
100000
101200
财政应返还额度
500000
530000
应付职工薪酬
684000
685000
应收账款
460000
457000
应付账款
1400000
500000
其他应收款
100000
34900
应付政府补贴
款
预付账款
200000
200000
其他应付款
600000
600800
存货
60000
20000
一年到期的长
期负债
其中：
政府储备物资
短期负债合计
2784000
1887000
流动资产合计
1950000
1873400
长期负债：
固定资产
10298000
10920100
长期应付款
固定资产原价
12298000
13098100
长期负债合计
其中：
公共基础设施原价
受托代理负债
减：
累计折旧
-2000
000
-2178000
负债合计
2784000
1887000
其中：
公共基础设
施累计折旧
财政拨款结转
78000
35900
在建工程
4000000
4000000
财政拨款结余
200000
200000
无形资产
2500000
2400000
其他资金结转结
余
68000
70000
无形资产原价
3000000
3000000
其中：
项目结余
减：
累计摊销
-500000
-600000
资产基金
17018000
17500600
待处理财产损溢
待偿债净资产
-1400000
-500000
受托代理资产
净资产合计
15964000
17306500
资产总计
18748000
19193500
负债和净资产总计
18748000
19193500
第一部分本表“年初余额”栏各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和容同上年度不相一致，应当对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏。
第二部分本表“期末余额”栏各项目的容和填列方法。
1.资产类项目
（1）“库存现金”项目，反映行政单位期末库存现金的金额。
本项目应当根据“库存现金”科目的期末余额填列；期末库存现金中有属于受托代理现金的，本项目应当根据“库存现金”科目的期末余额减去其中属于受托代理的现金金额后的余额填列。
（2）“银行存款”项目，反映行政单位期末银行存款的金额。
本项目应当根据“银行存款”科目的期末余额填列；期末银行存款中有属于受托代理存款的，
本项目应当根据“银行存款”科目的期末余额减去其中属于受托代理的存款金额后的余额填列。
（3）“财政应返还额度”项目，反映行政单位期末财政应返还额度的金额。
本项目应当根据“财政应返还额度”科目的期末余额填列。
（4）“应收账款”项目，反映行政单位期末尚未收回的应收账款金额。
本项目应当根据“应收账款”科目的期末余额填列。
（5）“预付账款”项目，反映行政单位预付给物资或者服务提供者款项的金额。
本项目应当根据“预付账款”科目的期末余额填列。
（6）“其他应收款”项目，反映行政单位期末尚未收回的其他应收款余额。
本项目应当根据“其他应收款”科目的期末余额填列。
（7）“存货”项目，反映行政单位期末为开展业务活动耗用而储存的存货的实际成本。
本项目应当根据“存货”科目的期末余额填列。
（8）“固定资产”项目，反映行政单位期末各项固定资产的账面价值。
本项目应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”科目中“固定资产累计折旧”明细科目的期末余额后的金额填列。
“固定资产原价”项目，反映行政单位期末各项固定资产的原价。
本项目应当根据“固定资产”科目的期末余额填列。
“固定资产累计折旧”项目，反映行政单位期末各项固定资产的累计折旧金额。
本项目应当根据“累计折旧”科目中“固定资产累计折旧”明细科目的期末余额填列。
（9）“在建工程”项目，反映行政单位期末除公共基础设施在建工程以外的尚未完工交付使用的在建工程的实际成本。
本项目应当根据“在建工程”科目中属于非公共基础设施在建工程的期末余额填列。
（10）“无形资产”项目，反映行政单位期末各项无形资产的账面价值。
本项目应当根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”科目的期末余额后的金额填列。
“无形资产原价”项目，反映行政单位期末各项无形资产的原价。
本项目应当根据“无形资产”科目的期末余额填列。
“累计摊销”项目，反映行政单位期末各项无形资产的累计摊销金额。
本项目应当根据“累计摊销”科目的期末余额填列。
（11）“待处理财产损溢”项目，反映行政单位期末待处理财产的价值及处理损溢。
本项目应当根据“待处理财产损溢”科目的期末借方余额填列；如“待处理财产损溢”科目期末为贷方余额，则以“－”号填列。
（12）“政府储备物资”项目，反映行政单位期末储存管理的各种政府储备物资的实际成本。
本项目应当根据“政府储备物资”科目的期末余额填列。
（13）“公共基础设施”项目，反映行政单位期末占有并直接管理的公共基础设施的账面价值。
本项目应当根据“公共基础设施”科目的期末余额减去“累计折旧”科目中“公共基础设施累计折旧”明细科目的期末余额后的金额填列。
“公共基础设施原价”项目，反映行政单位期末占有并直接管理的公共基础设施的原价。
本项目应当根据“公共基础设施”科目的期末余额填列。
“公共基础设施累计折旧”项目，反映行政单位期末占有并直接管理的公共基础设施的累计折旧金额。
本项目应当根据“累计折旧”科目中“公共基础设施累计折旧”明细科目的期末余额填列。
（14）“公共基础设施在建工程”项目，反映行政单位期末尚未完工交付使用的公共基础设施在建工程的实际成本。
本项目应当根据“在建工程”科目中属于公共基础设施在建工程的期末余额填列。
（15）“受托代理资产”项目，反映行政单位期末受托代理资产的价值。
本项目应当根据“受托代理资产”科目的期末余额（扣除其中受托储存管理物资的金额）加上“库存现金”、“银行存款”科目中属于受托代理资产的现金余额和银行存款余额的合计数填列。
2.负债类项目
（16）“应缴财政款”项目，反映行政单位期末按规定应当上缴财政的款项（应缴税费除外）。
本项目应当根据“应缴财政款”科目的期末余额填列。
（17）“应缴税费”项目，反映行政单位期末应缴未缴的各种税费。
本项目应当根据“应缴税费”科目的期末贷方余额填列；如“应缴税费”科目期末为借方余额，则以“－”号填列。
（18）“应付职工薪酬”项目，反映行政单位期末尚未支付给职工的各种薪酬。
本项目应当根据“应付职工薪酬”科目的期末余额填列。
（19）“应付账款”项目，反映行政单位期末尚未支付的偿还期限在1年以（含1年）的应付账款的金额。
本项目应当根据“应付账款”科目的期末余额填列。
（20）“应付政府补贴款”项目，反映行政单位期末尚未支付的应付政府补贴款的金额。
本项目应当根据“应付政府补贴款”科目的期末余额填列。
（21）“其他应付款”项目，反映行政单位期末尚未支付的其他各项应付及暂收款项的金额。
本项目应当根据“其他应付款”科目的期末余额填列。
（22）“一年到期的非流动负债”项目，反映行政单位期末承担的1年以（含1年）到偿还期的非流动负债。
本项目应当根据“长期应付款”等科目的期末余额分析填列。
（23）“长期应付款”项目，反映行政单位期末承担的偿还期限超过1年的应付款项。
本项目应当根据“长期应付款”科目的期末余额减去其中1年以（含1年）到偿还期的长期应付款金额后的余额填列。
（24）“受托代理负债”项目，反映行政单位期末受托代理负债的金额。
本项目应当根据“受托代理负债”科目的期末余额（扣除其中受托储存管理物资对应的金额）填列。
3.净资产类项目
（25）“财政拨款结转”项目，反映行政单位期末滚存的财政拨款结转资金。
本项目应当根据“财政拨款结转”科目的期末余额填列。
（26）“财政拨款结余”项目，反映行政单位期末滚存的财政拨款结余资金。
本项目应当根据“财政拨款结余”科目的期末余额填列。
（27）“其他资金结转结余”项目，反映行政单位期末滚存的除财政拨款以外的其他资金结转结余的金额。
本项目应当根据“其他资金结转结余”科目的期末余额填列。
“项目结转”项目，反映行政单位期末滚存的非财政拨款未完成项目结转资金。
本项目应当根据“其他资金结转结余”科目中“项目结转”明细科目的期末余额填列。
（28）“资产基金”项目，反映行政单位期末预付账款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等非货币性资产在净资产中占用的金额。
本项目应当根据“资产基金”科目的期末余额填列。
（29）“待偿债净资产”项目，反映行政单位期末因应付账款和长期应付款等负债而相应需在净资产中冲减的金额。
本项目应当根据“待偿债净资产”科目的期末借方余额以“－”号填列。
第三部分行政单位按月编制资产负债表的，应当遵照以下规定编制：
1.月度资产负债表应在资产部分“银行存款”项目下增加“零余额账户用款额度”项目。
2.“零余额账户用款额度”项目，反映行政单位期末零余额账户用款额度的金额。
本项目应当根据“零余额账户用款额度”科目的期末余额填列。
3.“财政拨款结转”项目。
本项目应当根据“财政拨款结转”科目的期末余额，加上“财政拨款收入”科目本年累计发生额，减去“经费支出——财政拨款支出”科目本年累计发生额后的余额填列。
4.“其他资金结转结余”项目。
本项目应当根据“其他资金结转结余”科目的期末余额，加上“其他收入”科目本年累计发生额，减去“经费支出——其他资金支出”科目本年累计发生额，再减去“拨出经费”科目本年累计发生额后的余额填列。
“项目结转”项目。
本项目应当根据“其他资金结转结余”科目中“项目结转”明细科目的期末余额，加上“其他收入”科目中项目收入的本年累计发生额，减去“经费支出——其他资金支出”科目中项目支出本年累计发生额，再减去“拨出经费”科目中项目支出本年累计发生额后的余额填列。
5.月度资产负债表其他项目的填列方法与年度资产负债表的填列方法相同。
二、收入支出表
（一）收入支出表的定义和意义
收入支出表是反映行政单位在某一会计期间全部预算收支执行结果的报表。
收入支出表应当按照收入、支出的构成和结转结余情况分类、分项列示。
收入支出决算表可以反映行政单位各项收入和支出按计划完成的情况，还可以反映行政单位收入和支出的结构、行政单位当年取得的结转结余以及以前年度的结转余等。
通过分析收入支出决算表，可以肯定行政单位在预算执行中所取得的成绩，同时可以及时发现单位在预算执行中存在的问题，以便采取措施，保证行政单位的各项收支按预算顺利完成。
二、收入支出表的基本容和结构
（一）收入支出表的基本容
1•表首
表首提供了编报行政单位的名称、报表的名称、报表所涵盖的期间、金额单位及币种的容。
2•表体
表体根据行政单位企业的年初各项资金结转结余、各项资金结转结余调整及变动和本期收支差额分为三部分部分，并按照“收入-支出=结余”的关系将
三个部分联系起来。
3.收入支出表按单位实有各项收支项目汇总列示。
其格式如表8-2所示。
表8-2收入支出表财行政02表
编制单位：
年月单位：
元
项目
行次
本月数
本年累计数
一、年初各项资金结转结余
1「
346000
（一）年初财政拨款结转结余
2
278000
1.财政拨款结转
3「
78000
2.财政拨款结余
4
200000
（二）年初其他资金结转结余
5「
68000
二、各项资金结转结余调整及变动
6
（一）财政拨款结转结余调整及变动
7:
（二）其他资金结转结余调整及变动
8「
三、收入合计
9:
3399900
（一）财政拨款收入
10
3397900
1.基本支出拨款
11
1559900
2.项目支出拨款
12
183800
（二）其他资金收入
13
2000
1.非项目收入
14
2000
2.项目收入
15
四、支出合计
16
项目
行次］
本月数
本年累计数
（一）财政拨款支出
17
3440000
1.基本支出
18
1559900
2.项目支出
19
1880100
（二）其他资金支出
20
1.非项目支出
21「
2.项目支出
22
五、本期收支差额
23:
-40100
（一）财政拨款收支差额
24
-42100
（二）其他资金收支差额
25「
2000
六、年末各项资金结转结余
26
307900
（一）年末财政拨款结转结余
27
235900
1.财政拨款结转
28
35900
2.财政拨款结余
29
200000
（二）年末其他资金结转结余
30
72000
（二）收入支出表的编制说明
第一部分本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。
在编制年
度收入支出表时，应当将本栏改为“上年数”栏，反映上年度各项目的实际发生数；如果本年度收入支出表规定的各个项目的名称和容同上年度不一致，应对上年度收入支出表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本年度收入支出表的“上年数”栏。
本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。
编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“本年数”。
第二部分本表“本月数”栏各项目的容和填列方法：
1.“年初各项资金结转结余”项目及其所属各明细项目，反映行政单位本年初所有资金结转结余的金额。
各明细项目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”及其明细科目的年初余额填列。
本项目及其所属各明细项目的数额，应当与上年度收入支出表中“年末各项资金结转结余”中各明细项目的数额相等。
2.“各项资金结转结余调整及变动”项目及其所属各明细项目，反映行政单位因发生需要调整以前年度各项资金结转结余的事项，以及本年因调入、上缴或交回等导致各项资金结转结余变动的金额。
（1）“财政拨款结转结余调整及变动”项目，根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目下的“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调入”明细
科目的本期贷方发生额合计数减去本期借方发生额合计数的差额填列；如为负数，以“一”号填列。
（2）“其他资金结转结余调整及变动”项目，根据“其他资金结转结余”
科目下的“年初余额调整”、“结余调剂”明细科目的本期贷方发生额合计数
减去本期借方发生额合计数的差额填列；如为负数，以“－”号填列。
3.“收入合计”项目，反映行政单位本期取得的各项收入的金额。
本项目应当根据“财政拨款收入”科目的本期发生额加上“其他收入”科目的本期发生额的合计数填列。
（1）“财政拨款收入”项目及其所属明细项目，反映行政单位本期从同级财政部门取得的各类财政拨款的金额。
本项目应当根据“财政拨款收入”科目及其所属明细科目的本期发生额填列。
（2）“其他资金收入”项目及其所属明细项目，反映行政单位本期取得的各类非财政拨款的金额。
本项目应当根据“其他收入”科目及其所属明细科目的本期发生额填列。
4.“支出合计”项目，反映行政单位本期发生的各项资金支出金额。
本项目应当根据“经费支出”和“拨出经费”科目的本期发生额的合计数填列。
（1）“财政拨款支出”项目及其所属明细项目，反映行政单位本期发生的财政拨款支出金额。
本项目应当根据“经费支出——财政拨款支出”科目及其所属明细科目的本期发生额填列。
（2）“其他资金支出”项目及其所属明细项目，反映行政单位本期使用各类非财政拨款资金发生的支出金额。
本项目应当根据“经费支出——其他资金支出”和“拨出经费”科目及其所属明细科目的本期发生额的合计数填列。
5.“本期收支差额”项目及其所属各明细项目，反映行政单位本期发生的各项资金收入和支出相抵后的余额。
（1）“财政拨款收支差额”项目，反映行政单位本期发生的财政拨款资金收入和支出相抵后的余额。
本项目应当根据本表中“财政拨款收入”项目金额减去“财政拨款支出”项目金额后的余额填列；如为负数，以“－”号填列。
（2）“其他资金收支差额”项目，反映行政单位本期发生的非财政拨款资金收入和支出相抵后的余额。
本项目应当根据本表中“其他资金收入”项目金额减去“其他资金支出”项目金额后的余额填列；如为负数，以“－”号填列。
6.“年末各项资金结转结余”项目及其所属各明细项目，反映行政单位截至本年末的各项资金结转结余金额。
各明细项目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”科目的年末余额填列。
应当注意，上述“年初各项资金结转结余”、“年末各项资金结转结余”项目及其所属各明细项目，只在编制年度收入支出表时填列。
三、财政拨款收入支出表
（一）财政拨款收入支出表的定义
财政拨款收入支出表是反映行政单位在某一会计期间财政拨款收入、支出、结转及结余情况的报表。
（二）财政拨款收入支出表的格式
财政拨款收入支出表应当以矩阵的形式列示，由表首和正表两部分组成。
1•表首
表首提供了编报行政单位的名称、报表的名称、报表所涵盖的期间、金额单位及币种的容。
2.正表
正表反映了行政单位财政拨款结转结余的增减变动及年初、年末余额情况,采用矩阵形式列示，纵向按照财政拨款收支变动的来源分别列示，横向按照财政拨款结转结余各组成部分（包括年初财政拨款结转结余、归集调入或上缴、单位部调剂、本年财政拨款收入、本年财政拨款支出、年末财政拨款结转结余）及其总额列示交易或事项对财政拨款结转结余的影响。
财政拨款收入支出表的具体格式见表8-3。
表8-3财政拨款收入支出表会行政03表
编制单位：
年单位：
元
项目
年初财政拨款结转结余
调整年初财政拨款结转结余
归集调入或上缴
单位部调
剂
本年财政拨款收入
本年财政拨款支出
年末财政拨款结转结余
结转
结余
结转
结余
结转
结余
一、公共财政预算资金
78000
200000
3458000
3440000
35900
200000
（一）基本支岀
200000|
1559900
1559900
200000
1.人员经费
2.日常公用经费
（二）项目支出
78000
1838000
1880100
35900
1.XX项目
2XX项目
二、政府性基金预算资金
（一）基本支岀
1.人员经费
2.日常公用经费
（二）项目支出
1.XX项目
2XX项目
总计
（三）财政拨款收入支出表的编制说明
第一部分本表“项目”栏各项目，应当根据行政单位取得的财政拨款种类分项设置；其中“项目支出”下，根据每个项目设置；行政单位取得除公共财政预算拨款和政府性基金预算拨款以外的其他财政拨款的，应当按照财政拨款种类增加相应的资金项目及其明细项目。
第二部分本表各栏及其对应项目的容和填列方法：
1.“年初财政拨款结转结余”栏中各项目，反映行政单位年初各项财政拨款结转和结余的金额。
各项目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”及其明细科目的年初余额填列。
本栏目中各项目的数额，应当与上年度财政拨款收入支出表中“年末财政拨款结转结余”栏中各项目的数额相等。
2.“调整年初财政拨款结转结余”栏中各项目，反映行政单位对年初财政拨款结转结余的调整金额。
各项目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目中“年初余额调整”科目及其所属明细科目的本年发生额填列。
如调整减少年初财政拨款结转结余，以“－”号填列。
3.“归集调入或上缴”栏中各项目，反映行政单位本年取得主管部门归集调入的财政拨款结转结余资金和按规定实际上缴的财政拨款结转结余资金金额。
各项目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目中“归集上缴”和“归集调入”科目及其所属明细科目的本年发生额填列。
对归集上缴的财政拨款结转结余资金，以“－”号填列。
4.“单位部调剂”栏中各项目，反映行政单位本年财政拨款结转结余资金在部不同项目之间的调剂金额。
各项目应当根据“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目中的“单位部调剂”及其所属明细科目的本年发生额填列。
对单位部调剂减少的财政拨款结转结余项目，以“－”号填列。
5.“本年财政拨款收入”栏中各项目，反映行政单位本年从同级财政部门取得的各类财政预算拨款金额。
各项目应当根据“财政拨款收入”科目及其所属明细科目的本年发生额填列。
6.“本年财政拨款支出”栏中各项目，反映行政单位本年发生的财政拨款支出金额。
各项目应当根据“经费支出
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