中级会计实务测试题1476.docx

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中级会计实务测试题1476

2018年中级会计实务测试题

单选题

1、据初步测算，2006年广东完成生产总值25968.55亿元，比上年增长14.1%，经济总量继续列全国第一位置。

其中，第一产业增长3.8%，第二产业增长16.9%，第三产业增长12.2%。

与此同时，鲁、苏、浙、沪也稳定协调发展，其中山东、江苏赶超步伐不减，增速分别高广东0.6个和0.8个百分点。

山东完成生产总值21846.71亿元，增长14.7%；江苏完成生产总值21548.36亿元，增长14.9%；浙江生产总值为15649亿元，增长13.6%，分别列全国第二到第四位：

上海完成生产总值10297亿元，增长12.0%。

在四省一市中，广东经济增长速度居中间。

广东规模以上工业完成增加值10718.57亿元，低于山东工业增加值（11122.76亿元）。

高于江苏工业增加值（10015.12亿元），鲁、粤、苏分列前三位。

浙江工业增加值5655.05亿元，上海工业增加值4456.04亿元。

广东工业增长18.3%，增速低于山东（23.6%）、江苏（21.4%）和浙江（19.1%），高于上海（13.4%）。

广东工业经济效益有所提高，规模以上工业实现利润1958.34．亿元，增长24.8%：

山东实现利润2633.97亿元，增长21.7%；江苏实现利润1901.83亿元，增长37.4%；浙江实现利润1324.55亿元，增长20.6%；上海实现利润1086.7亿元，增长15.7%。

广东固定资产投资稳定增长，完成全社会固定资产投资8116.89亿元，增长16.7%；其中，城镇以上固定资产投资6552.58亿元，增长11.2%。

山东城镇以上固定资产投资8714.86亿元．增长19.8%。

江苏城镇以上固定资产投资7473.69亿元，增长20.2%。

浙江城镇以上固定资产投资5428.03亿元，增长13.4%，上海城镇以上固定资产投资总额3497.48亿元，增长9.8%。

广东城镇以上固定资产投资落后于江苏和山东，列总量第三位。

广东房地产开发投资保持理性，全年完成房地产开发投资1834.34亿元，增长22.4%。

江苏房地产投资1901.01亿元，增长23.0%。

山东房地产开发投资1178.71亿元，增长21.0%。

浙江房地产开发投资1572.79亿元，增长8.0%。

上海房地产开发投资1275.59亿元，增长2.3%。

广东房地产开发投资总量低于江苏，增速较高。

2005年山东省城镇以上固定资产投资为（）

A．2633.79亿元

B．21846.71亿元

C．7274.51亿元

D．6955.35亿元

单选题

2、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。

租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为15000万元，乙公司已经用银行存款付清。

出售时，该栋写字楼的成本为11000万元，公允价值变动为借方余额1000万元。

假定不考虑营业税等相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。

A．3000

B．2000

C．4000

D．5000

多选题

3、甲公司2008年实现净利润5007元，该公司2008年发生或发现的下列交易或事项中，不会影响其年初未分配利润的有（）。

A．因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%

B．发现2008年少计折旧费用0.10万元

C．为2007年售出的设备提供售后服务发生支出50万元

D．发现2007年少计财务费用300万元

E．投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量

多选题

4、

（二）阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。

不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。

阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。

假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。

阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。

阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：

（1）2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。

（2）2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。

（3）2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。

（4）2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。

按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。

公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。

（5）2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。

（6）2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。

该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。

该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。

假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。

A．0

B．5.0

C．37.5

D．38.5

单选题

5、以下属于可供出售金融资产的是（）。

A．贷款和应收款项

B．持有至到期投资

C．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D．初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产

单选题

6、下列表达式中，正确的是（）。

A．原始投资=固定资产投资+无形资产投资+其他资产投资

B．原始投资=初始投资

C．项目总投资=建设投资+流动资金投资

D．项目总投资=建设投资+建设期资本化利息

单选题

7、下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是（）

A．溢价发行股票形成的资本公积

B．因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积

C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

D．以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积

简答题

8、兴华股份有限公司（以下简称兴华公司）为华东地区的一家上市公司，兴华公司2008年至2010年与投资性房地产有关的业务资料如下：

（1）2008年1月，兴华公司购入一幢建筑物用于出租，价款为8000000元，款项以银行存款转账支付。

不考虑其他相关税费。

（2）兴华公司购入的上述用于出租的建筑物预计使用寿命为15年，预计净残值为36万元，采用年限平均法按年计提折旧。

（3）兴华公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营租赁，兴华公司对该房地产采用成本模式进行后续计量。

（4）兴华公司该项房地产2008年取得租金收入为900000元，已存入银行。

假定不考虑其他相关税费。

要求：

计算兴华公司该项房地产2009年末的账面价值。

（答案中的金额单位用万元表示，计算结果有小数的保留两位小数）

多选题

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

10、可用于收益法中转换为价值的未来收益主要有（）。

A．商业利润

B．净运营收益

C．潜在毛收入

D．有效毛收入

E．税后现金流量

多选题

11、下列支出中，属于资本化后续支出的有（）。

A．企业下属某管理部门汽车的修理费支出

B．固定资产的改良支出

C．融资租入的固定资产的改良支出

D．每隔三年需修理的固定资产装修费用

多选题

12、衡量计算机性能优劣的主要指标有（）。

A．主频

B．显示器大小

C．存储容量

D．字长

多选题

13、A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。

2008年1月1日首次执行新会计准则。

2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：

（1）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。

A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元（与税法规定相同），按6年及年数总和法，2008年计提的折旧额为525万元。

变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。

（2）发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。

A公司存货2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。

（3）用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。

A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元，“累计摊销”科目余额为300万元（与税法规定相同），已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销200万元。

（4）开发。

费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。

2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元，本年摊销100万元（与税法规定相同）。

税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。

（5）对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。

对于公司的投资2008年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。

变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。

子公司的所得税税率为25%。

（6）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。

该楼2008年年初账面余额为2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为2500万元。

该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。

（7）将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。

该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。

变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。

（8）所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。

（9）在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。

上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况；A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。

下列各项中，属于会计估计变更的有（）。

A．管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

B．无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法

C．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

D．对经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式

E．短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值

单选题

14、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

2×11年1月1日，甲公司将某项投资性房地产对外出售，取得收入7000万元。

该投资性房地产系20×9年2月26日自行建造完工的写字楼，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租给乙公司使用，月租金为100万元。

20×9年3月1日，该写字楼账面余额为5000万元，公允价值为6000万元；20×9年12月31日，该写字楼公允价值为7000万元；2×10年12月31日，该写字楼公允价值为6800万元。

假定不考虑相关税费，甲公司2×11年1月1日出售该写字楼时应确认的其他业务成本为（）万元。

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000

单选题

15、甲公司于2002年1月1日对乙公司投资900万元作为长期投资，占乙公司有表决权股份的30%，2003年6月15日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。

甲公司2002年度的财务会计报告已于2003年4月12日批准报出。

甲公司正确的做法是（）。

A．按重大会计差错处理，调整2002年12月31日资产负债表的年初数和2002年度利润表、利润分配表上的年数

B．按重大会计差错处理，调整2003年12月31日资产负债表的年初数和2003年度利润表、利润分配表的上年数

C．按重大会计差错处理，调整2003年12月31日资产负债表的期末数和2003年度利润表、利润分配表的本期数

D．按非重大会计差错处理，调整2003年12月31日资产负债表的期末数和2003年度利润表、利润分配表的本期数

单选题

16、证券分析师在进行公司财务分析时，一般应特别关注一下财务报表附注四个方面的内容。

下列各项不属于其内容的是（）。

A．收入说明

B．重要会计政策和会计估计及其变更的说明

C．或有事项

D．关联方关系及其交易的说明

单选题

17、甲公司于2010年4月20日将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为行政管理部门使用，该房地产2009年末的公允价值为3000万元，转换日的公允价值为3060万元，预计尚可使用年限20年，采用平均年限法计提折旧，净残值为60万元，则该项资产2010年度应计提的折旧额是（）万元。

A．98

B．100

C．110.25

D．112.5

多选题

18、公司可以将企业债券筹集的资金用于（）。

A．固定资产投资

B．收购产权

C．弥补亏损

D．调整债务结构

多选题

19、以下应停止借款费用资本化的情况有（）。

A．所购置或建造的固定资产与设计或合同要求相符合或基本相符

D．继续发生在固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生

C．试生产结果表明资产能够正常运行或生产出合格产品

D．固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成

E．上述四条同时具备应停止资本化

A．试生产结果表明资产能够正常运行或生产出合格产品

B．固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成

C．上述四条同时具备应停止资本化

D．继续发生在固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生

E．以下应停止借款费用资本化的情况有（

F．）。

G．所购置或建造的固定资产与设计或合同要求相符合或基本相符

简答题

20、甲公司2007度至2012年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：

（1）2007年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。

合同约定，该办公楼的总造价为5000万元，建造期为12个月，甲公司于2007年1月1日向乙公司预付20％的工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。

（2）2007年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借款2000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8％，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。

专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率1％，假定甲公司每年年末计提借款利息费用；存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。

（3）2007年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款1000万元；7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2250万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。

（4）2007年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2750万元。

该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为155万元，采用年限平均法计提折旧。

（5）2010年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。

2010年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为2年，租赁开始日为2010年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2010年12月31日该办公楼的公允价值为5100万元。

（6）2011年12月31日，该办公楼公允价值为5000万元。

（7）2012年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以4800万元的价格售出，款项已存银行，假定不考虑相关税费。

要求：

根据资料

（1）～（4），计算甲公司2007年专门借款利息应予资本化的金额，并编制相应的会计分录。

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1-答案：

C

[解析]2006年山东省城镇以上固定资产投资为8714.86亿元，比上年增长19.8%，则2005年山东省城镇以上固定资产投资为8714.86÷（1+19.8%）≈8714×

2-答案：

A

[解析]甲公司应编制如下会计分录（分录中数字金额单位用万元表示）：

3-答案：

A,B,C

[解析]选项D属于重大前期差错，因此会影响年初未分配利润；选项E属于会计政策变更，需要追溯调整，因此会影响年初未分配利润。

4-答案：

A,B

暂无解析

5-答案：

A

[解析]可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：

（1）贷款和应收款项；

（2）持有至到期投资；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

6-答案：

B

[解析]原始投资=初始投资=建设投资+流动资金投资=（固定资产投资+无形资产投资+其他资产投资）+流动资金投资，项目总投资=原始投资+建设期资本化利息。

7-答案：

A

[解析]本题涉及教材不同章节的知识，具有一定的难度。

其他综合收益的情况包括以下情况：

（1）可供出售金融资产的公允价值变动、减值及处置导致的其他资本公积的增加或减少；

（2）确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的其他资本公积的增加或减少（3）计入其他资本公积的现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，以及其后续的转出；（4）境外经营外币报表折算差额的增加或减少（5）与计入其他综合收益项目相关的所得税影响。

针对不确认为当期损益而直接计入所有者权益的所得税影响。

如自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值大于原账面价值，其差额计入所有者权益导致的其他资本公积的增加，及处置时的转出。

对于A选项，所有者资本投入导致的实收资本（或股本）与资本公积（资本溢价）的增加，不属于其他综合收益。

8-答案：

2009年的折旧额=（800-36）/15=50.93（万元）

暂无解析

9-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

10-答案：

B,C,D

A项不是房地产本身带来的收益，而是其他资本或经营的收益。

11-答案：

B,C,D

[解析]A选项属于费用化的后续支出。

12-答案：

A,C,D

[解析]计算机的主要技术性能指标有主频、字长、内存容量、存取周期、运算速度及其他指标。

13-答案：

A,B

[解析]选项C、D、R属于政策变更。

14-答案：

D

[解析]出售该写字楼时应确认的其他业务成本=6800万元（账面余额）－1800万元（公允价值变动损益金额＋计入资本公积金额）=5000（万元）。

15-答案：

B

[解析]该项不属于资产负债表日后事项。

会计制度规定，对于本期发现的，以前期间发生的重大会计差错，如影响损益，应将其对损益的影响调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。

因此，只有B是正确的。

16-答案：

A

[解析]证券分析师在进行公司财务分析时，一般应特别关注一下财务报表附注四个方面的内容：

重要会计政策和会计估计及其变更的说明、或有事项、资产负债表日后事项、关联方关系及其交易的说明。

17-答案：

B

[解析]本题考核投资性房地产的转换和后续计量。

转换后的资产账面价值3060万元，2010年计提的折旧额=（3060-60）/20×8/12=100（万元）。

18-答案：

A,B,D

[解析]企业债券筹集的资金可用于固定资产投资项目、收购产权（股权）、调整债务结构和补充营运资金，不得用于弥补亏损和非生产性支出。

19-答案：

A,B,C,D

[解析]符合四个条件其中之一就应停止资本化。

20-答案：

专门借款利息资本化金额=2000×8%-1000×1%÷2=155（万元）　　借：

在建工程155　　应收利息[或：

银行存款]5　　贷：

应付利息160

暂无解析