最新整理中级会计实务模拟与答案一.docx
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最新整理中级会计实务模拟与答案一
2019年最新整理中级会计实务模拟与答案一
单选题
1、以下属于可供出售金融资产的是（）。
A．贷款和应收款项
B．持有至到期投资
C．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D．初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产
单选题
2、甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为1020万元，已提折旧500万元，改良中发生各项支出共计100万元。
改良时被替换部分的账面价值为20万元。
则该项固定资产的入账价值为（）万元。
A．1000
B．1100
C．580
D．600
单选题
3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
该公司董事会决定于2003年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。
2003年3月31日，该固定资产的账面原价为7500万元，已计提折旧为4500万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。
为改造该固定资产领用生产用原材料750万元，发生人工费用285万元，领用工程用物资1950万元；拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为15万元。
假定该技术改造工程于2003年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为5850万元，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。
甲公司2003年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（）万元。
A．97.5
B．191.25
C．193.25
D．195.38
单选题
4、下列项目中，属于会计估计项目的是（）
A．固定资产的使用年限和净残值
B．借款费用是资本化还是费用化
C．投资性房地产的后续计量
D．长期股权投资的后续计量方法
多选题
5、投资性房地产有关的后续支出中，下列说法中正确的有（）。
A．采用成本模式的计量下当月增加的房屋当月不计提折旧
B．采用成本模式的计量下当月增加的土地使用权当月开始进行摊销
C．采用公允模式的计量下当月增加的房屋下月开始计提折旧
D．采用成本模式的计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销
E．采用公允模式的计量下当月增加的土地使用权下月开始计提摊销
单选题
6、下列各项中，应作为管理费用处理的是（）。
A．自然灾害造成的流动资产净损失
B．发生的超标的业务招待费
C．固定资产盘亏净损失
D．专设销售机构固定资产的折旧费
单选题
7、考核资产负债表日后事项+差错更正+收入
南海股份有限公司为上市公司（以下简称南海公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
南海公司2010年度财务报告于2011年4月10日经董事会批准对外报出。
报出前有关情况和业务资料如下：
（1）南海公司在2011年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：
①2010年7月1日，南海公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除）。
当日，南海公司发了B产品200件，单位成本为8万元。
南海公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。
2010年12月31日，南海公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。
当日，南海公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。
②2010年12月1日，南海公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。
当日，南海公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。
2010年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。
南海公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。
③2010年12月31日，南海公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60%有表决权的股份。
当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。
南海公司据此于2010年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。
（2）2011年1月1日至4月10日，南海公司发生的交易或事项资料如下：
①2011年1月12日，南海公司收到戊公司退回的2010年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。
当日，南海公司向戊公司开具红字增值税专用发票。
该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。
至2011年1月12日，南海公司尚未收到销售D产品的款项。
②2011年3月2日，南海公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。
南海公司在2010年12月31日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。
（3）其他资料
①上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。
②南海公司适用的所得税税率为25%；2010年度所得税汇算清缴于2011年4月28日完成，在此之前发生的2010年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。
不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
③南海公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
根据上述资料，回答下列问题：
南海公司对2011年1月内部审计发现的问题进行处理后，应调增原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。
A.800
B.1580
C.1689
D.1896
单选题
8、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。
该办公楼的账面原价为1000万元，期末按公允价值计量，其持有期间公允价值累计净增加额为300万元，出售所得价款为1400万元。
在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为（）万元。
A．400
B．1100
C．1400
D．1700
单选题
9、下列各项支出中，不应确认为固定资产改良支出的有（）。
A．使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出
B．使固定资产维持原有性能发生的支出
C．使固定资产生产能力提高发生的支出
D．使固定资产功能增加发生的支出
多选题
10、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。
A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B．为可行性研究购置固定资产的费用
C．建设单位管理费用
D．临时设施费
E．无形资产
单选题
11、下列会计事项中，不应在“其他业务成本”科目核算的有（）。
A．租赁资产发生的或有支出
B．出售无形资产计提的摊销额
C．采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧
D．主营业务活动以外的其他经营活动应缴的营业税
单选题
12、A企业2002年12月购入一项固定资产，原价为500万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2007年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计250万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为200万元。
则对该项固定资产进行更换后的原价为（）万元。
A．750
B．550
C．120
D．430
单选题
13、甲公司2004年12月31日至2005年3月31日（财务会计报告批准报出日）之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A.3月1日，发行公司债券5000万元
B.3月6日，以10000万元收购乙公司60%的股权
C.3月25日，接到法院通知，债务人丙公司被宣告破产（2004年末已对丙公司的应收债权计提50%的坏账准备）
D.3月28日，发生火灾，存货预计损失9000万元（2004年末已对该存货计提1000万元的跌价准备）
单选题
14、某上市公司2000年度财务会计报告批准报出日为2001年4月10日。
公司在2001年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．2000年12月1日公司被提起诉讼，2001年2月1日法院判决公司败诉，支付赔偿金60万元，公司在上年末已确认预计负债50万元
B．因遭受火灾，2000年购入的存货发生毁损80万元
C．公司董事会提出2000年度利润分配方案为每10股送2股股票股利
D．公司支付2000年度财务会计报告审计费30万元
单选题
15、某上市公司2006年度财务会计报告批准报出日为2007年4月20日。
公司在2007年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．发生重大企业合并
B．2006年销售的商品100万元，国产品质量问题，客户于2007年2月8日退货
C．处置于公司
D．公司支付2006年度财务会计报告审计费20万元
单选题
16、甲股份有限公司（以下简称甲公司）对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，2012年12月31日，甲公司存货的账面成本为1400万元，其具体情况如下：
（1）A产品100件，每件成本为10万元，账面成本总额为1000万元，其中40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11万元，其余A产品未签订销售合同。
A产品2012年12月31日的市场价格为每件10.2万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为0.5万元。
（2）B配件50套，每套成本为8万元，账面成本总额为400万元。
B配件是专门为组装A产品而购进的。
50套B配件可以组装成50件A产品。
B配件2012年12月31日的市场价格为每套9万元。
将B配件组装成A产品，预计每件还需发生加工成本2万元。
2012年1月1日，存货跌价准备余额为30万元（均为对A产品计提的存货跌价准备），2012年对外销售A产品结转存货跌价准备20万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2012年12月31日B配件的可变现净值为（）万元。
A．425
B．385
C．325
D．410
单选题
17、案例二
（一）资料某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，有关经济业务如下：
1.20×7年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：
毁损产品的实际成本为4000元，其中所耗用原材料为2000元。
该原材料的进项税额为340元。
收回的残料估价为250元，由保险公司赔偿的损失为3000元。
2.20×7年4月1日，购入甲公司25%的股权并打算长期持有。
实际支付价款320000元，另外支付手续费1000元。
甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。
20×7年6月30日，甲公司受赠一项价值为20000元的专利权。
3.20×7年4月1日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91004元，预计净残值为5000元，预计尚可使用年限5年。
4.20×7年5月10日出售一项专利技术,收取价款300000元，应交营业税15000元，该项无形资产的原始价值为400000元，累计摊销130000元，计提减值准备10000元。
（二）要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
该企业5月10日出售专利技术的净收益为：
A．15000元
B．25000元
C．30000元
D．40000元
单选题
18、甲、乙公司均在年末按净利润的10%计提盈余公积，甲公司2007年－2010年有关投资业务如下：
（1）甲公司2007年7月1日与A公司达成资产置换协议，甲公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的20%。
甲公司换出投资性房地产的账面价值为900万元（其中成本为800万元，公允价值变动为100万元），公允价值为500万元（不考虑相关营业税）；换出无形资产的账面原价为2610万元，已累计摊销250万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价格2300万元，营业税税率为5%。
乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。
2007年7月1日，乙公司股东权益有关账户的贷方余额为：
“股本”8000万元，“资本公积”4000万元，“盈余公积”1000万元，“利润分配一未分配利润”1580万元。
经确认其可辨认净资产的公允价值为15000万元。
差异由以下两项资产造成（单位：
万元）：
项目账面原价已提折旧或摊销公允价值乙公司预计使用年限甲公司取得投资后剩余使用年限
固定资产800509002010
无形资产1000701200106
双方采用的会计政策、会计期间相同。
甲公司按权益法核算对乙公司的投资。
（2）2007年乙公司实现净利润1600万元（各月均衡）。
不考虑内部交易。
（3）2008年9月20日乙公司宣告分配2007年现金股利300万元，2008年9月25日甲公司收到现金股利。
2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元（已扣除所得税影响）。
2008年乙公司发生净亏损100万元。
（4）2009年1月2日，甲公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为9700万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。
为此，甲公司改按成本法核算。
根据上述资料，回答下列问题：
2007年7月1日甲公司因非货币性资产交换对损益的影响为（）万元。
A．－175
B．－475
C．－300
D．－575
单选题
19、甲房地产公司于2009年12月10日与乙企业签订租赁协议，将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为12月31日，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元。
出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元，甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。
假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，预计未来现金流量现值为1750万元。
2011年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟，甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。
关于投资性房地产后续计量模式，下列说法正确的是（）。
A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更处理
B．已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
C．企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择
D．一般情况下，已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
单选题
20、甲公司2008～2011年有关投资业务如下：
（1）甲公司2008年7月1日与A公司达成资产置换协议,甲公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的20%。
甲公司换出资产资料如下（单位：
万元）：
乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。
2008年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值为15000万元（其中股本2000万元、资本公积8000万元、盈余公积500万元、未分配利润4500万元）。
取得投资日，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同（单位：
万元）。
双方采用的会计政策、会计期间相同。
甲公司按权益法核算对乙公司的投资。
（2）2008年乙公司实现净利润1600万元（各月均衡）。
（3）2009年9月20日乙公司宣告分配2008年现金股利300万元。
（4）2009年9月25日甲公司收到现金股利。
（5）2009年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元。
（6）2009年乙公司发生净亏损100万元。
（7）2009年末，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生了减值迹象，经测试，该项投资预计可收回金额为3600万元。
（8）2010年1月2日，甲公司收购了乙公司的其他股东对乙公司的60%股份，支付价款为12000万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。
为此，甲公司改按成本法核算。
2010年1月2日之前持有的被购买方20%股权的公允价值为4000万元。
2010年1月2日乙公司可辨认净资产公允价值为15460万元（其中股本2000万元、资本公积8060万元、盈余公积540万元、未分配利润4860万元）
甲公司按10%计提盈余公积，假定不考虑所得税影响。
根据以上资料，回答下列问题。
甲企业因该非货币性资产交换影响损益的金额为（）万元。
A.540
B.660
C.525
D.425
-----------------------------------------
1-答案：
A
[解析]可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：
（1）贷款和应收款项；
（2）持有至到期投资；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
2-答案：
D
[解析]按现行会计准则规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值，所以改良后的固定资产的入账价值=1020-500+100-20=600（万元）。
3-答案：
B
[解析]2003年1～3月计提的折旧额=7500÷20×3/12=93.75（万元）
4-答案：
A
[解析]选项A，固定资产的使用年限和净残值属于会计估计项目，其他三项属于会计政策项目。
5-答案：
A,B
[解析]投资性房地产属于固定资产的按照固定资产的核算原则处理，投资性房地产属于无形资产的按照无形资产的核算原则处理。
采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧和摊销。
6-答案：
B
[解析]无论业务招待费是否超标均应计入管理费用，自然灾害造成的流动资产净损失和固定资产盘亏净损失应计入营业外支出，专设销售机构固定资产的折旧费应计入销售费用。
7-答案：
B
从上述调整分录可以看出，应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额=800＋780=1580（万元）。
8-答案：
D
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则及其相关指南的规定，按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其出售时，按照出售所得价款确认为收入，同时将原公允价值累计净增加额确认为收入。
本题的计算为：
1400+300=1700（万元）。
9-答案：
B
[解析]与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命或增加了其功能，或提高了固定资产生产能力，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。
10-答案：
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
11-答案：
D
暂无解析
12-答案：
D
[解析]对该项固定资产进行更换前的账面价值=500-500/10×4=300（万元）加上：
发生的后续支出：
250万元减去：
被更换部件的账面价值=200-200/10×4=120（万元）对该项固定资产进行更换后的原价=300＋250-120=430（万元）
13-答案：
C
暂无解析
14-答案：
A
B、C、D项在资产负债表日均不存在，而在资产负债表日后才发生的，属于资产负债表日后非调整事项。
15-答案：
B
[解析]调整事项的特点是：
①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
选项B符合调整事项的特点；选项A和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项。
16-答案：
B
A产品的成本=50×10=500（万元）；A产品的可变现净值=50×10.2－50×0.5=485（万元），A产品的可变现净值小于成本，所以用B配件生产的A产品发生了减值，所以B配件期米应按照可变现净值计量，B配件可变现净值=50×（10.2－2－0.5）=385（万元）。
17-答案：
B
暂无解析
18-答案：
D
[解析]借：
长期股权投资－成本2800
19-答案：
D
[解析]选项A，企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更进行处理；选项B，在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下，允许企业对投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式；选项C，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。
20-答案：
D
因该非货币性资产交换影响损益的金额=1500-900-100+100+2300-2360-115=425（万元）
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