会计实操培训经典笔记.docx

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会计实操培训经典笔记

会计实操培训笔记

一、科目类别

资产类、负债类、损益类、成本类、损益类

1..资产类借方记增加，贷方记减少；负债类贷方记增加，借方记减少。

2.权益类贷方记增加，借方记减少；成本类借方记增加；贷方记减少

3.损益类a收入类科目贷方记增加；借方记减少。

b支出类科目借方是增加；贷方记减少。

二、建账（手工帐）

1.应建4本账，即总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账

2.根据审核无误的原始凭证做记账凭证。

3.根据记账凭证做（丁字帐）科目汇总表

4.根据记账凭证登记明细账。

5.根据科目汇总表登记总账。

6.根据总账科目的期末余额生成资产负债表

7.根据总账科目的本期发生额生成损益表

出纳基础

支票的填写：

1、出票日期（大写）：

数字必须大写，大写数字写法：

零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。

举例：

2005年8月5日：

贰零零伍年捌月零伍日

捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。

2006年2月13日：

贰零零陆年零贰月壹拾叁日

（1）壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。

拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾月）。

（2）壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾X日（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日，下同），贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾X日，叁拾日至叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。

2、收款人：

（1）现金支票收款人应写为本单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金（一般情况下，须由本单位持结算证的人前去提款，如有特殊情况须本单位开据证明加盖公章，并由提款人持证明前往）。

（2）转帐支票收款人应填写为对方单位名称。

转帐支票背面本单位不盖章。

收款单位取得转帐支票后，在支票背面被背书栏加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进帐单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。

（3）转帐支票收款人可写为收款人个人，此时转帐支票背面不盖任何章，收款人在转帐支票背面填上和发证机关名称，凭和转帐支票存入个人在开户银行开的个人结算。

最新规定，个人存入的转帐支票最高限额为50万元以。

3、付款行名称、出票人：

即为本单位开户银行名称及银行，银行必须小写。

4、人民币（大写）：

数字大写写法：

零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。

　　注意：

“万”字不带单人旁。

　　举例：

（1）289,546.52贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。

（2）7,560.31柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分

　　　　此时“陆拾元零叁角壹分”“零”字可写可不写.

　　（3）532.00伍佰叁拾贰元整

　　　　“整”写为“正”字也可以。

不能写为“零角零分”

　　（4）425.03肆佰贰拾伍元零叁分

　　（5）325.20叁佰贰拾伍元贰角整。

　　　　角字后面加“整“字，但不能写“零分”，比较特殊。

5、人民币小写：

最高金额的前一位空白格用“羊”字头打掉，数字填写要求完整清楚。

6、用途：

（1）现金支票有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”、“劳务费”等，。

（2）转帐支票没有具体规定，可填写如“货款”、“代理费”等等。

7、盖章：

　　支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本支票作废，换一重新填写重新盖章。

反面盖章与否见“2、收款人”。

8、常识：

（1）支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。

（2）受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。

　　（3）支票的有效期为10天，日期首尾算一天。

节假日顺延。

　　（4）支票见票即付，不记名。

（丢了支票尤其是现金支票可能就是票面金额数目的钱丢了，银行不承担责任。

现金支票一般要素填写齐全，假如支票未被冒领，在开户银行挂失；转帐支票假如支票要素填写齐全，在开户银行挂失，假如要素填写不齐，到票据交换中心挂失。

）

　　（5）出票单位现金支票背面有印章盖模糊了，此时支票作废。

　　（6）、收款单位转帐支票背面印章盖模糊了（此时票据法规定是不能以重新盖章方法来补救的），收款单位可带转帐支票及银行进帐单到出票单位的开户银行去办理收款手续（不用付手续费），俗称“倒打”，这样就用不着到出票单位重新开支票了。

   背书注意收款人名称和背书章的名称要一致

   容易出现的错误日期填写错误收款单位与背书单位印鉴不符

   转帐支票怎么使用？

   和对方谈好生意后有时候担心钱划到对方帐但是对方收到钱了不发货受骗，这种情况下可以用转帐支票划对方帐上，若是对方不发货，可以在一天撤票避免损失。

   操作方法：

直接办理转帐支票，和现金支票的使用方法一样，就是如果对方不发货的话，你于出票后第二天早上去银行柜台办理挂失就可以了，挂失后那转帐支票就作废了，你最好下午3点后出票，因为有的银行结算系统快的，在第二天已经转帐成功了，你下午出票，第二天一早去挂失肯定不会转帐．

   现金支票如何使用？

   签发现金支票不得低于银行规定的金额起点，起点以下的用库存现金支付。

支票金额起点为100元，但结清账户时，可不受其起点限制。

   用公司的支票取钱公司自己用,收款人是自己公司的名称，大小写要一致，小写处要封顶，如果是100元，就要在千字位上“￥”。

用途栏要写明用途，检查完，盖印鉴即预留在银行的公章和私章，支票背面再盖印鉴，写上提款人的、号、年月日，银行验完后就给你款了。

另存根要撕下来给会计作记帐凭证记账的凭据。

   提备用金：

   借：

现金  

       贷：

银行存款；

   报销费用：

   借：

管理费用等  

        贷：

银行存款

   现金支票的收款人一般是个人或本单位的（提取备用金），现金支票不能开给其他单位的。

收到现金支票后不用提现可以直接解缴银行（现金支票可以转账，转账支票不能取现），但要在现金支票收款人背书后才能解缴。

   现金支票是指支票左上方没划2条线。

   出票人，收款人和被背书人是同一个。

   背书的写经办人就可以了。

   就是谁去拿钱就写谁的。

   第一，现金支票收款人，就写你们单位名称。

   第二，现金支票其他的金额，日期和转账支票是一样的。

   第三，现金支票你要是取款一定要在贵公司基本户取款。

其他一般户不能取现金。

   第四，正面要盖上预留印鉴，反面背书人也要盖上，一般要写上领款人的，及证件人名，并携带原件取款。

   第五，每次一般取款金额不能超过人民币五万，如果超过，要写大额支取申请，并加盖公章。

   第六，存根要撕下来作凭证的，这一点和转账支票相同。

购买支票：

在支票的申购凭证上填写单位的名称、、所购买支票的类型和数量，盖上单位预留银行印鉴，在申购人栏签上你的名字，填上，交给银行职员办理即可（需出示办理的）

支票分为转账支票、现金支票和普通支票三种。

2、支票只适合于同城的交易。

3、转账支票，只能用于转账，不得提取现金。

4、现金支票，只能用于提取现金，不得转账。

5、普通支票，即能转账用可以提取现金，选择转账或提现金只需在支票角上进行选择即可。

目前使用普

通支票的城市较少，并不普遍。

常见支票分为现金支票、转账支票。

在支票正面上方有明确标注。

现金支票只能用于支取现金。

转账支票只能用于转账。

7、盖章：

支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本支票作废，换一重新填写重新盖章。

反面盖章与否见“2、收款人”。

背书注意收款人名称和背书章的名称要一致

容易出现的错误日期填写错误收款单位与背书单位印鉴不符

转帐支票怎么使用？

和对方谈好生意后有时候担心钱划到对方帐但是对方收到钱了不发货受骗，这种情况下可以用转帐支票划对方帐上，若是对方不发货，可以在一天撤票避免损失。

操作方法：

直接办理转帐支票，和现金支票的使用方法一样，就是如果对方不发货的话，你于出票后第二天早上去银行柜台办理挂失就可以了，挂失后那转帐支票就作废了，你最好下午3点后出票，因为有的银行结算系

统快的，在第二天已经转帐成功了，你下午出票，第二天一早去挂失肯定不会转帐．

现金支票如何使用？

主办签发现金支票不得低于银行规定的金额起点，起点以下的用库存现金支付。

支票金额起点为100元，但结

清账户时，可不受其起点限制。

用公司的支票取钱公司自己用,收款人是自己公司的名称，大小写要一致，小写处要封顶，如果是100元，

就要在千字位上“￥”。

用途栏要写明用途，检查完，盖印鉴即预留在银行的公章和私章，支票背面再盖

印鉴，写上提款人的、号、年月日，银行验完后就给你款了。

另存根要撕下来给会计作记帐凭

证记账的凭据。

提备用金：

借现金贷银行存款；报销费用：

借管理费用等贷银行存款

现金支票的收款人一般是个人或本单位的（提取备用金），现金支票不能开给其他单位的。

收到现金支

主办票后不用提现可以直接解缴银行（现金支票可以转账，转账支票不能取现），但要在现金支票收款人背书

后才能解缴。

现金支票是指支票左上方没划2条线

出票人，收款人和被背书人是同一个。

背书的写经办人就可以了。

就是谁去拿钱就写谁的。

第一，现金支票收款人，就写你们单位名称

第二，现金支票其他的金额，日期和转账支票是一样的

第三，现金支票你要是取款一定要在贵公司基本户取款。

其他一般户不能取现金。

第四，正面要盖上预留印鉴，反面背书人也要盖上，一般要写上领款人的，及证件人名

，并携带原件取款

第五，每次一般取款金额不能超过人民币五万，如果超过，要写大额支取申请，并加盖公章.

第六，存根要撕下来作凭证的，这一点和转账支票相同

汇票、本票、支票的区别

汇票、本票、支票同属狭义的票据畴，其构成要素大致相同，都具有出票、背书、承兑、付款这些流通证券的基本条件，都是可以转让的流通工具。

它们之间的主要区别是：

（1）汇票和支票有三个基本当事人，即出票人、付款人、收款人；而本票只有出票人（付款人和出票人为同一个人）和收款人两个基本当事人。

（2）支票的出票人与付款人之间必须先有资金关系，才能签发支票；汇票的出票人与付款人之间不必先有资金关系；本票的出票人与付款人为同一个人，不存在所谓的资金关系。

　　（3）支票和本票的主债务人是出票人，而汇票的主债务人，在承兑前是出票人，在承兑后是承兑人。

　　（4）远期汇票需要承兑，支票一般为即期无需承兑，本票也无需承兑。

   （5）汇票的出票人担保承兑付款，若另有承兑人，由承兑人担保付款；支票出票人担保支票付款；本票的出票人自负付款责任。

（6）支票、本票持有人只对出票人有追索权，而汇票持有人在票据的效期，对出票人、背书人、承兑人都有追索权

（7）汇票有复本，而本票、支票则没有。

（8）支票、本票没有拒绝承兑证书，而汇票则有。

支票的有效期

　　由于支票是代替现金的即期支付工具，所以有效期较短。

我国《票据法》规定：

支票的持票人应当自出票日起10日提示付款；异地使用的支票，其提示付款的期限由中国人民银行另行规定。

超过提示付款期限的，付款人可以不予付款。

支票的特点、适用围及申办程序

　特点：

1、使用方便，手续简便、灵活

　　2、支票的提示付款期限自出票日起10天

　　3、支票可以背书转让，但用于自取现金的支票不得背书转让。

　　适用围：

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　　同城票据交换地区的单位和个人之间的一切款项结算，均可使用支票。

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　　申办程序：

1、开立支票存款，申请人必须使用其本名，并提交证明其身份的合法证件；中国会计社区4n%C&p7L+v

　　2、开立支票存款，申请人应当预留其本人的签名式样和印鉴；

　3、开立支票存款和领用支票，应当有可靠的资信，并存入一定的资金。

支票是否可用来付款

　　支票是出票人签发的，委托办理存款业务的银行或其他金融机构，在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

支票分为普通支票、现金支票、转帐支票3种。

现金支票只能用于支取现金，它可以由存款人签发用于到银行为本单位提取现金，也可以签发给其他单位和个人用来办理结算或者委托银行代为支付现金给收款人；转帐支票只能用于转账，它适用于存款人给同一城市围的收款单位划转款项，以办理商品交易、劳务供应、清偿债务和其他往来款项结算；普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。

但在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，只能用于转账，不能支取现金。

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　　支票结算的特点概括起来说就是简便、灵活、迅速和可靠。

所谓简便，是指使用支票办理结算手续简便，只要付款人在银行有足够的存款，它就可以签发支票给收款人，银行凭支票就可以办理款项的划拨或现金的支付。

所谓灵活，是指按照规定，支票可以由付款人向收款人签发以直接办理结算，也可以由付款人出票委托银行主动付款给收款人，另外转帐支票在指定的城市中还可以背书转让。

所谓迅速，是指使用支票办理结算，收款人将转帐支票和进账单送交银行，一般当天或次日即可入账，而使用现金支票当时即可取得现金。

所谓可靠，是指银行严禁签发空头支票，各单位必须在银行存款余额才能签发支票，因而收款人凭支票就能取得款项，一般是不存在得不到正常支付的情况的。

支票填写样式和格式

　　常见支票分为现金支票、转账支票。

在支票正面上方有明确标注。

现金支票只能用于支取现金（限同城）；转账支票只能用于转账

其他注意事项：

转帐支票没有限制，只要你的上有钱就可以对外不停的转帐。

现金支票就不一样：

1、对公一天当中取现金额不能大于存款总额的20%；

2、当天取现单笔或者累计超过10万需要开户行主任审批，超过20万需要行长审批，超过30万还需要自己本公司出具书面申请材料，省行审批。

三、地税与国税

1.地税：

分综合申报和个人所得税明细申报两种

综合申报又分为数字证书和普通申报两种

（1）地税主要税种

A营业税：

按营业收入的3%（交通运输、建筑安装等）或5%（服务业等）计提。

月末计提，次月初申报。

B城建税：

按（营业税+消费税+增值税）的7%计提，月末计提，次月初申报。

C教育费附加：

按（营业税+消费税+增值税）的3%计提，月末计提，次月初申报。

D企业所得税：

每季度末预提，次月初申报。

企业所得税有两种征收方式，即查账征收和核定征收

查账征收也就是按利润征收：

一般按应纳税所得额的25%提取，如果是微利企业应纳税所得额在10万以下的按20%计提；应纳税所得额3万以下的按20%*50%计提。

核定征收：

以营业收入为基数，有收入就交企业所得税。

按营业收入*税务局核定的比例*25%计提。

E房产税：

每年的4月份申报。

房产税有两种征收形式

自有房产：

按房产原值*70%*1.2%计提

租的房子：

按租金的12%计提

F土地使用税：

按土地级别征税，共分六级土地。

一级土地：

30/平方米

二级土地：

24/平方米

三级土地：

18/平方米

四级土地：

12/平方米

五级土地：

3/平方米

六级土地：

1.5/平方米

土地使用税每年4月份申报当年的

G车船税：

小型客车每年每辆480元，微型客车每年每辆300元

H印花税：

1.按注册资本的万分之五计算

2.按普通销售合同的千分之三计算

3.每本账册要贴五元

每年的一月份申报上一年实际用了多少。

注：

印花税通过管理费用核算，且不通过应缴税费科目计提，直接缴纳。

I个人所得税：

起征点是2000.

工资薪金税率表

含税级距

税率

扣除数

不超过500

5%

0

500-2000

10%

25

2000-5000

15%

125

5000-20000

20%

375

20000-40000

25%

1375

2国税：

分网上申报和IC卡申报

（1）国税税种

A增值税小规模税率3%

一般纳税人税率17%或13%（农业）

B企业所得税公司营业执照注册时间为2002年1月1

日至2008年12月31日的，企业所得

税在国税申报。

四、报税流程

1.地税申报

A综合申报

进入税务局----纳税申报---填写“用户标识”“密码”---登陆---网上纳税服务---网上纳税申报---企业综合申报---有税申报（无税点无税申报）---营业税（选税种）---继续---填写“课税数量”“计税金额”“实际纳税额”---保存生成缴款书---确定---保存成功---将表中的数据抄在地税申报表上去银行交款

B个税明细申报

进入市个税明细申报系统---填写“用户名”“密码”---登陆---明细申报数据管理---选择单位名称---双击进入数据表---新增申报表---填写“声明人”“纳税人”“号”等---计税效验---向地税机关提交---确定---填写“计算机代码”“密码”---提交---退出

2.国税申报

A网上申报（小规模）

双击国税图标---填写“纳税人识别号”“密码”---登陆----弹出“建立征期对话框”---点击确定---点击报表---增值税纳税申报表---增值税纳税申报表---第一行填不含税销售额---点击“本年累计”---补零---保存---确定---弹出系统提示对话框（是否需要上传）---是---弹出体统对话框（本期应补（退）税额为x）---确认申报---确定---弹出“证书信息”对话框---确定---点击受理结果---查看受理结果

BIC卡申报

插入IC卡---接口---ic卡申报---读ic卡---弹出“读卡结束”对话框---点击确定----报表----基本信息---企业基本信息---保存---弹出“报表数据存盘结束”对话框---点击确定---报表---表一（填写销售额，其他自动带出）---保存---关闭---表二（填写第二栏认证相符的数据，其他自动带出）---保存---关闭---固定资产表（有就填，没有就不填）---保存—关闭----损益表（按做账生成的当期损益表填写）---保存---关闭---资产负债表（按做账生成的当期资产负债表填写）---保存---关闭---接口---ic卡申报---写ic卡---确定—弹出写卡结束---点击确定---退出---带着ic卡和金税卡去税务大厅报税

五、实务中常用凭证

1.提现借：

库存现金贷：

银行存款

2.费用支出借：

管理费用/销售费用贷：

现金/银行

3.收入和计税

A增值税

小规模企业：

实现销售，确认收入

借：

银行/应收账款

贷：

主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项）

同时：

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费—应交城建税

---应交教育费附加

交税

借：

应交税费—应交增值税（销项）

---应交城建税

---应交教育费附加

贷：

银行存款

一般纳税人企业：

实现销售，确认收入

借：

银行/应收账款

贷：

主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项）

结转税金

当月计提下月缴税

借：

应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：

应交税费—应交增值税---未交增值税

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费—应交城建税

---应交教育费附加

借：

应交税费—应交增值税---未交增值税

—应交城建税

---应交教育费附加

贷：

银行存款

当月计提当月缴税

借：

应交税费—应交增值税—已交税金

贷：

银行存款

B营业税

实现销售，确认收入

借：

银行存款/应收账款

贷：

主营业务收入

结转税金

借：

营业税金及附加

贷：

应缴税费—应交营业税

---应交城建税

---应交教育附加费

借：

应缴税费—应交营业税

---应交城建税

---应交教育附加费

贷：

银行存款

4.计提工资及保险

提现：

借：

库存现金贷：

银行存款

分配：

借：

管理费用

生产成本

销售费用

贷：

应付职工薪酬—工资

发放：

借：

应付职工薪酬—工资

贷：

库存现金

应缴税费---应交个人所得税（代扣个税）

应付职工薪酬---医疗（代扣）

---工伤（代扣）

---养老（代扣）

---生育（代扣）

---失业（代扣）

交保险：

借：

管理费用---医疗

---工伤

---养老

---生育

---失业

销售费用---医疗

---工伤

---养老

---生育

---失业

应付职工薪酬---医疗代扣

---工伤代扣

---养老代扣

---生育代扣

---失业代扣

贷：

银行存款

5计提折旧

借：

管理费用

生产成本

销售费用

贷：

累计折旧

6.费用摊销

借：

管理费用

生产成本

销售费用

贷：

长期待摊费用

7.月末损益结转

借：

收入类科目

贷：

支出类科目

借或贷本年利润

8.结转本年利润

盈利：

借：

本年利润

贷：

利润分配—未分配利润

亏损：

借：

利润分配—未分配利润

贷：

本年利润