审计学模拟试题C卷.docx
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审计学模拟试题C卷
《审计学》课程模拟试题C卷
一、单项选择题（每题1分，共15分）
1.审计的类别包括财务报表审计、经营审计和合规性审计，是按照（）进行划分的。
A审计主体B独立性
C与被审计单位的关系D审计的目的和内容
2.我国《注册会计师法》规定，会计事务所的组织形式不包括（）
A股份公司B合伙公司C有限责任公司D独资公司
3.审计的两个基本特征是（）
Ａ．独立性和权威性Ｂ．独立性和准确性
Ｃ．权威性和准确性Ｄ．权威性和公正性
4.下列事项中，属于注册会计师是否应当承当法律责任的关键因素是（）
A．是否存在过失或者欺诈Ｂ．是否出具不实报告
Ｃ．是否违反职业道德 Ｄ．是否能够保持独立性
5.如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金，一般不会对下列哪一因素产生不利影响（）
A客观性B应有的关注C独立性D保密
6.在下列情形中，注册会计师不被视为违反保密职业道德的是（）
A.发现被审计单位在相当长时期内无任何支付能力，将此告诉正在与被审计单位洽谈一笔大额短期借款事项的银行，以避免银行遭受损失。
B.B.发现被审计单位中层管理人员舞弊后将该信息告知其竞争对手。
C.C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍被审计单位的有关情况
D.D.司法部门调查被审计单位，依法要求注册会计师出庭作证时注册会计师透露被审计单位的有关情况
7.被审计单位当年购入重型机床一台，会计部门记账时，漏记了该重型机床的运费，则被审计单位管理当局违反的认定是（）
Ａ．计价与分摊B．权利和义务
Ｃ．存在或发生D．表达和披露
8.以下关于针对初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的观点中，不恰当的是（）
A.注册会计师在计划审计工作后，需要开展初步业务活动
B．注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动
C．总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划
D．针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标
9.注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列各方面通常难以获取有效审计证据的是（）
A应收账款余额的存在性
B应收账款的可变现净值
C应收账款余额的准确性
D应收账款是否属于该公司
10.关于审计证据的充分性和适当性，以下表述中不正确的是（）
A、充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是最有证明力的
B、如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见
C、如果审计证据的质量存在缺陷仅靠获取更多的审计证据，可能无法弥补其质量上的缺陷
D、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少
11.下列风险中，不可能导致被审计单位存在更高重大错报风险的是（）
A．不经常发生的金额异常的重大交易产生的风险
B.不经常发生的性质异常的重大交易产生的风险
C．重大会计估计变更产生的风险
D.业务人员变更产生的风险
12.在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是（）
A了解控制活动是否得到执行
B了解内部控制的设计
C记录了解的内部控制
D寻找内部控制运行过程中的缺陷
13.下列哪项审计程序的类型不是控制测试和了解内部控制都采用的（）
A．询问B．观察
C．重新执行D．检查和穿行测试
14.注册会计师实施进一步审计程序的性质、时间、和范围应该与评估的（）重大错报风险具备明确的对应关系
A．认定层次B．财务报表层次
C．账户余额D．交易或事项
15.下列审计程序中（）并不能提高审计程序的不可预见性
A抽查大额现金收支业务
B对有大量银行账户的，考虑改变抽样方法。
C针对销售和销售退回延长截止测试期间
D改变实施分析程序的对象，例如对收入按细类进行分析
二、多项选择题（每题2分，不选、少选、多选、错选均不得分，共20分）
1.以下关于财务报表审计中审计风险的表述正确的有（ ）。
A.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，注册会计师应当通过控制重大错报风险和检查风险以使审计风险降至可接受的低水平
B.注册会计师的合理保证意味着审计风险始终存在，并且合理保证与审计风险之和为100％
C.报表层次的重大错报风险与财务报表存在广泛联系，并可能影响多项认定
D.如果审计程序设计合理并且执行有效，是可以将检查风险降为零
2.存在下列哪些情形时，注册会计师应该进行控制测试（）
A.内部控制存在但未执行
B.拟信赖被审计单位的内部控制
C.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分适当的审计证据
D.进行控制测试的成本大于进行控制测试而减少的实质性程序的成本
3.假如在销售总账、明细账中登记并未发生的销售或销售已实现却不记入销售总账和明细账，其违反了被审计单位管理局的（）认定。
A．存在或发生B．完整性
C．权利与义务D．表达与披露
4.在实施分析程序、确定参照基础时，注册会计师还应当考虑下列关系（）
A.财务信息与相关非财务信息之间的关系
B.财务信息各构成要素之间的关系
C.与被审计单位的预期结果或者注册会计师的预期数据的关系
D.与以前期间的可比信息的关系
5.在监盘现金时，下列处理不恰当的有（）
A．监盘应采用预告方式进行
B．监盘时应有出纳人员在场
C．监盘表必须有出纳人员的签字，以明确责任
D．注册会计师亲自参与盘点
6.注册会计师应当采取（ ）措施对函证实施过程进行控制。
A．将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对
B．将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对
C．询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出
D．在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函
7.实施进一步审计程序的总体方案包括（）
A.综合性方案B．风险审计方案
Ｃ．实质性方案D．控制测试方案
8.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有（）
A．拟获取控制运行有效的审计证据的相关性和可靠性
B．总体变异性
C．控制的预期偏差
D．控制的执行频率
9.下列属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是：
（）
Ａ．提供更多的督导
Ｂ．向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
Ｃ．在期中实施更多的审计程序
Ｄ．对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改
10.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列（ ）方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。
A.控制是否得到一贯执行
B.控制由谁执行
C.控制以何种方式运行
D.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的
三、判断题（每题1分，共15分。
正确的请在括号了打“√”，错误的打“×”。
）
1.（）验收单仅与采购交易的“完整性”认定有关。
2.（）行业数据分析报告属于环境证据。
3.（）风险评估程序与实质性程序是会计报表审计中必须运用的程序，以获取充分适当的审计证据。
4.（）注册会计师不得对未来事项可实现程度做出保证，也不得接受委托审核前景财务资料。
5.（）审计报告意见段后增加强调事项段，不仅用于提醒会计报表使用者关注，还影响已发表的审计意见。
6.（）注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法控制重大错报风险的实际水平。
7.（）“权利和义务”认定、“完整性”认定与各类交易和事项、账户余额、列报都相关。
8.（）计划审计工作是审计业务的一个独立阶段，必须在实施阶段前全部完成。
9.（）注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受水平。
10.（）如果尚未更正错报汇总数接近于重要性水平，注册会计师可以直接发表无保留意见的审计报告。
11.（）审计准则用来规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。
在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。
12.（）财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表审计意见。
13.（）审计产生的基础是财产所有权与经营管理权相分离产生的受托经济责任关系。
14.（）审计人员对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越多。
15.（）检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能为权利和义务认定或计价认定提供可靠的审计证据。
四、案例分析题（每题10分，共30分）
注册会计师在对光华公司2010年财务报表进行审计时，收集到如下6组审计证据：
（1）销售发票副本与产品出库单；
（2）收料单与购货发票
（3）领料单与材料成本计算表
（4）工资计算单与工资发放单
（5）存货盘点表与存货监盘记录
要求：
分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
2.资料：
风险类别
情况一
情况二
情况三
情况四
可接受的审计风险
6%
7%
4%
9%
认定层次的重大错报风险
50%
40%
25%
80%
要求：
（1）上述四种情况下可接受的检查风险水平分别是多少？
（4分）
（2）可接受的审计风险、可接受的检查风险、认定层次的重大错报风险与审计证据分别是什么关系？
（3分）
（3）哪一种情况需要审计人员获取最多的审计证据？
哪一种情况需要的审计证据最少？
请简单说明理由（3分）
3.太乙会计师事务所接受顺风公司委托对其2010年报进行审计，准备委派注册会计师欧敏和王宁执行审计，如果分别存在下列情况，请逐项判断会计师事务所和注册会计师的独立性是否会受到影响，并简要说明原因。
（1）注册会计师王宁的哥哥是顺风公司的一名仓管人员。
（2）会计师事务所与顺风公司合伙经营一家税务代理公司。
（3）顺风公司的财务总监曾是太乙会计师事务所的一名合伙人。
（4）注册会计师欧敏拥有顺风公司少量的股票。
（5）前任会计师事务所与顺风公司在重大会计问题上存在意见分歧，顺风公司因此辞退前任会计师事务所而改聘太乙会计师事务所。
五、综合分析题（共20分）
方正会计师事务所的注册会计师接受馨园食品股份有限公司的委托对其2010年会计报表进行审计，2011年3月20日结束审计工作，按审计业务约定书的要求，应于2011年3月31日提交审计报告。
项目负责人李元初步了解到该公司2010年度的经营形势、管理及组织架构与2009年度比较未发生重大变化，且未发生重大改组行为，截至2010年12月31日馨园食品的总资产为85000万元，2009年度与2010年度损益表主要项目如下表所示：
项目
2010年度（未审数）
2009年度（审定数）
一、营业收入
104,300.00
58,900.00
减：
营业成本
91,845.00
53,599.00
减：
销售费用
2,800.00
1,610.00
管理费用
2,380.00
3,260.00
加：
投资收益
980.00
利润总额
7,395.00
-165.00
所得税（税率25%）
1,848.75
净利润
5,546.25
-163.00
李元根据职业判断，初步确定财务报表层次的重要性水平为100万元，同时在实施审计的过程中，其他注册会计师发现该公司存在以下事项：
（1）馨园食品2010年12月将预收货款1000万元直接计入当月的主营业务收入。
（2）馨园食品在其报表附注（8）中披露2010年因合同纠纷被起诉，原告要求赔偿损失500万元的事项，至注册会计师完成审计工作时，这一案件仍未判决。
（3）馨园食品2010年6-9月生产的奶酪价值1200万元由于受到某食品安全事件的影响严重积压，截至2010年12月31日可变现净值为120万元，馨园食品2010年未计提存货跌价准备。
（4）馨园食品新建厂房已于2010年6月办理竣工结算手续并交付使用，建造成本共计300万元，但当年未计提折旧。
公司会计政策规定，此类固定资产按平均年限法计提折旧，折旧年限为30年，净残值率为5%。
（5）馨园食品利润总额中的70%是由境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他程序进行验证。
要求：
1.请实施分析程序，指出损益表中的重点审计项目，并简要说明理由；（10分）
2.假如馨园食品拒绝调整或披露以上情况，分别说明上面五种情况下注册会计师的审计意见类型及原因。
（5分）
3.假定只存在
（1）、（4）两种情况，且馨园食品不接受注册会计师的调整意见，说明注册会计师应当出具何种意见的审计审计报告，简要说明理由，并代注册会计师审计报告的说明段与意见段。
（5分）
《审计学》课程模拟试题（C）卷答案及答案提示
一、单项选择题（每小题1分，共15分）
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
D
D
A
A
D
D
A
A
B
B
D
D
C
A
A
二、多项选择题（每小题2分，共20分）
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
BC
BC
AB
AB
ACD
ABCD
AC
ACD
ABD
ABCD
三、判断题（每小题1分，共15分）
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
×
×
√
×
×
√
×
×
√
×
√
√
√
×
×
四、案例分析题答案提示（每题10分，共30分）
1.
较为可靠的审计证据
原因
第一组
销售发票副本
外部流转的内部凭证
第二组
购货发票
外部凭证比内部可靠
第三组
领料单
材料成本计算表仅是财务部门接触
第四组
工资发放单
工资发放单有人签领，可以进行核对
第五组
存货监盘记录
注册会计师的亲历证据比内部证据可靠
2.
（1）计算四种情况下可接受的检查风险水平：
（4分，每种情况1分）
风险
情况
1
2
3
4
可接受的检查风险（%）
12
17.5
16
11.25
（2）可接受的审计风险与审计证据的关系：
反向关系（1分）
可接受的检查风险与审计证据的关系：
反向关系（1分）
认定层次的重大错报风险与审计证据的关系：
正向关系（1分）
（3）哪一种需要审计人员获取最多的审计证据：
第4种（1分）
哪一钟情况需要获取的审计证据最少：
第二种（1分）
理由：
由于可接受的检查风险与审计证据之间呈反向关系。
（1分）
3.
独立性是否受到损害
原因
（1）
独立性没有受到损害
不属于关联关系
（2）
独立性受到损害
存在密切的经营关系
（3）
独立性受到损害
存在关联关系
（4）
独立性受到损害
存在专业服务收费以外的经济利益
（5）
独立性受到损害
存在外界压力
五、综合分析题
1.分析程序（7分）
项目
2010年度
2009年度
增减额
增减幅度
一、营业收入
104,300.00
58,900.00
45,400.00
77.08%
减：
营业成本
91,845.00
53,599.00
38,246.00
71.36%
减：
销售费用
2,800.00
1,610.00
1,190.00
73.91%
管理费用
2,380.00
3,260.00
-880.00
-26.99%
加：
投资收益
980.00
980.00
利润总额
7,395.00
-165.00
7,560.00
-4581.82%
所得税（税率25%）
1,848.75
1,848.75
净利润
5,546.25
-163.00
5,709.25
-3502.61%
确定利润表中进行重点审计项目（3分）：
营业收入、营业成本、管理费用、销售费用、投资收益。
2.（5分）
项目
审计意见类型
原因
1
保留意见
影响不够广泛
2
带强调事项段无保留意见
存在重大不确定事项
3
保留意见
影响不够广泛
4
无保留意见
错报金额小于重要性水平
5
无法表示意见
审计范围受到严重限制，影响广泛
3.审计意见类型：
否定意见或保留意见（1分）
理由：
重大且具有广泛性或重大但不影响报表整体的公允性。
（1分）
审计报告的说明段与意见段：
三、导致否定（保留）意见的事项（1分）
馨园食品2010年12月将预收货款1000万元计入当月的主营业务收入，导致多计利润1000万元；馨园食品2010年6-9月生产的1200万元奶酪严重积压，其2010年12月31日的可变现净值仅为120万元，未作账务处理导致利润多计1080万元，资产多计1080万元。
这两个事项共导致馨园食品多计利润2080万元，占利润总额的28.12％，资产多计1080万元。
四、审计意见（2分）
我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，馨园食品公司的财务报表没有按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允地反映了馨园食品公司2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流量。
或者
我们认为，除了前段所述事项可能产生的影响外，馨园食品公司的财务报表已经按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制，在所有重大方面公允地反映了馨园食品公司2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流量。
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