手把手教你看懂财务报表.docx
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手把手教你看懂财务报表
财务报表分析
前言：
随着经济全球化的发展，通信技术，网络技术的推广，世界已经成为了一个真正的地球村，人与人之间，企业与企业之间甚至国与国之间的关联都越来越紧密。
我们处理问题、办理事情的过程，很多时候都变成了获取有效信息的并成功处理这些信息的过程。
财务报表作为所有企业经营活动最基本的也是最重要的信息披露方式，已经成为这个信息化社会最被关注的元素，成为我们每个人生活的一部分。
即便你最近赋闲在家，每天只是做饭、看看书，安逸地享受生活，你也不可避免的要接触到与财务相关的数据。
更何况在这信息爆炸的时代，在这“投资时代”，我们每天都在主动或被动地接受财务分析，财经评论。
所以了解财务基本知识，看懂财务报表已经成为大众生活的必须和必需了。
而作为财会专业的同学们，看懂财务报表以及运用财务报表分析问题时通向高管的必要途径，因此我们开设了这门课。
第一章初识财务报表
要读懂财务报表，并能做简单的财务分析，必须了解财务报表的基本知识，这就好比好朋友让你评价他新装修得房子怎么样，你最起码需要了解他家有几间房子，各间房子主要功能是什么，然后才能有针对性地进行评价。
通用的圈套财务报表覆盖了一个企业的生产、经营、投资、客户、供应商、员工信息、员工福利等所有的状态，如果能静下心来慢慢读，我们能发现，千篇一律的报表格式，虽然永远只有0-9共十个数字组合，却恰恰是一部真正的大百科全书，每月都讲述着一个企业的大小事情。
老师通过一个通俗的老母亲餐厅的例子，来说明财务报表的定义、分类、作用、以及我们读懂财务报表的意义。
第一节什么是财务报表
1.1.1财务报表的构成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
财务报表至少应当包括下列组成部分：
（1）资产负债表；
（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益）变动表；（5）附注
财务报表
厂甚本财务报表（表内）
「资产负情表
I利润表现金流量表
财务报告
财务报表附注
I所有者权益变动表
煤他财务报告
企业辅助f补充）佶息丿
图財务报告的内容和构成
实例1-1
在旧社会，穷人夏若是一个大家庭中兄弟姐妹四个里的老大，他和他的弟弟妹妹都各自成家，互相住得有点远。
某天，老母亲说，你是老大。
你帮我在家组织大家吃个饭，这个钱我出，也不知道会花多少钱，我先给你100元，剩下的你自己想办法,最后花了多少钱我们再算，厨房用具一般的都有，你直接用就好。
然后，她把饭菜规格，几个凉菜，几个热菜一说，扔下100元就回自己屋了。
这顿饭后，夏若要给老母亲一个交代：
花了多少钱，除了老母亲给的100元钱外其余的钱是怎么筹备的，做了哪几个菜，大家吃饱了没有。
老母亲是否满意等。
这就是财务报表。
夏若做饭前要筹备，除了老母亲给的100元，家里只有60元，他还向弟弟借了30元，向高利贷借了40元，大米是自家产的等，以上这些就是财务
状况，用资产负债表反映。
他买了鸡鸭鱼肉等，请了村子里的厨师二胖，在借高利贷时就付了高利贷的利息，由于吃饭的人太多，家里的厨具和餐具不够，于是便租赵三家的锅碗瓢盆用了12元。
大家吃饭时，对这顿饭评价很好，觉得这顿饭够280元的档次，夏若的母亲的老母亲听了很高兴认为，夏若两口子辛苦了，便给了他们280元，多的当他们工钱。
夏若推辞不掉便收下了，事后他一算账，刨除本钱、利息、工钱外，还赚了20元。
夏若所列的这个账单就是利润表。
再仔细清点一下他们呢还剩下些鱼和肉，是卖了回收现金，还是留着自己吃呢？
夏若想反正也要买，但是这样可能就还不上高利贷了。
夏若的这些统计，就是现金流量表。
除了这些，可能还有一些与组织这顿饭相关的事情，比如夏若自己那60元本来计划要干什么，邻居家的吴老太太也想要夏若帮忙筹备一顿饭，她付工钱等，再同老母亲商量，这些就是财务报表附注中所反映的内容。
1.1.2不同人对财务报表数据的关注点我们从财务报表的定义和组成中不难看出，财务报表包含的内容非常丰富，但是，对不同的报表使
用人，其关注点可能不一样。
一般来说，投资者最关注的是企业的利润表，也就是他的钱能生出多少钱来，这就好比我们买股票，从一定期间来看，我们希望自己的买的那只股票天天能涨停，至于大盘（上证综合指数），我们买的股票和大盘的跌涨没有太多关系，我们甚至不在乎大盘是3000点还是5000点。
投资者也一样，只要利润高就好。
在前面老母亲餐厅的例子中，老母亲就是一个投资者，他不关心夏若借了多少钱，请了几个师傅，她只关心最后这顿饭大家是不是满意，会不会让大家觉得超值。
而对于企业的经营者（管理者）来说，他们重视的是企业的绩效，对利润表和现金流量表都很关注。
只有利润丰厚，才能让投资者、债权人、企业员工和管理者均受益。
在前面老母亲餐厅的例子中，夏若充当了这个角色，他需要同时考虑到老母亲（投资方）、兄弟姐妹各个家庭（客户）、债权人（高利贷）以及雇员（厨师二胖）的感受。
同时，他还需要去确认有现金可以花，可以买到东西来筹备这次聚餐。
对于债权人，他们重视的是企业的现金流量表，因为只有足够多的现金，才能归还他们的欠款，在前面老母亲餐厅的例子中的高利贷放贷者，他不在意聚餐组织的怎么样，他只在乎到期夏若是否能还钱。
除此之外，比如企业员工，可能重视的是企业的经营现状，期望在企业经营好的情况下，得到更多的薪水，所以他们也关注利润表；而对供应商，更多关注的是资产负债表，只有资金运转良好，才能长期合作。
注意：
虽然与企业关系不同的人对财务报表的各个表的关注度是有差别的，但由于财务报表各表间存在严密的逻辑钩稽关系，因此在阅读财务报表时，一定不能只是单纯地看其中某张表，只见一叶不见树木的做法是不可取的。
1.2财务报表全景概览
1.2.1认识资产负债表
资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表，它的作用主要有如下几个方面：
（1）能够体现企业在特定时点（比如2009年6月30日当天就是一个时点），拥有的资产及其分布状况。
也就是说，它表明的是企业在特定时点所拥有的资产总量有多少，资产是什么。
同时通过资产
负债表能了解到流动资产有多少，固定资产有多少，长期投资有多少，无形资产有多少等等。
（2）能够表明企业在特定时点所承担的债务、偿还时间及偿还对象。
如果是流动资产，就必须在
1年内偿还；如果是长期负债，偿还期限就超过1
年。
因此，从负债表可以清楚地知道，在特定时点上企业欠了谁多少钱，该什么时候偿还。
（3）资产负债表能够反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因。
依据复式记账法的平衡公式，资产等于负债加股东权益，也就是说，企业的所有资产，除了用来偿还债务外，剩下的不管多少，都归投资人所有。
实例1-2
针对老母亲餐厅的例子，在做饭前编制了相应的报表，我们暂且叫它老母亲餐厅，如表1-1
所示
编剧单也：
茗母嘉書厅**0112月竇产
聚饕罰
P负債及所有査权益
議鲁曲
就动资产
負币脱金
23QOO
60.00
库存裔品
Q
舗期借款一夏洛弟的
30.00
应付廉款
0
流动资产呑汁
230.QO
流动负时计
90.00
固定资产
悅期敬债
崗定贽产氐值
200.00
氏期借款亠烏利贷
40.00
減！
累计折旧
0
隹期负懂“计
4C.OO
尚定费产朮值
200.0Q
员慎合计
130.00
无屈资产
0
股东钗益
股木
300.00
股东权益合计
300.00
资严合计
430.00
负愤和股东収益合计
431.00
备注：
帯老毎亲捉供的"■般囲屈用具”全部折现，金输为加0元，这样龙阳亲共投资了汕0元
《穴中100豆为现金几
从上表1-1左列（资产列），我们可以非常清楚地看出，在聚餐前，老母亲餐厅拥有资产430元，分别是230元现金和200元的厨房房产及餐厅用具等。
同样，从表1-1右列（负债及所有者权益列），我们可以看出，这个家庭聚餐对外欠款时130元，其中90元是短期内需要偿还的，还有40元可以适当延期偿还，但是高利贷，利息费用比较高。
通关整个表格，练习左右两列，我们可以知道，老母亲餐厅，除了130元欠款外，剩下的全部为净资产，共300元。
1.2.2认识利润表
利润表是反映企业在一定期间经营成果的会计
报表，它的作用主要有如下几个方面：
（1）可以反映企业一定期间内收入的实现情况，如实现的营业收入有多少、实现的投资收益有多少、实现的营业外收入有多少等。
（2）可以反映企业在一定期间内的各种耗费情况，如耗费的营业成本有多少、营业税金及附加有多少，营业费用、管理费用、财务费用有多少以及营业外支出有多少等。
（3）可以反映企业在一定期间内获得利润或发生亏损的数额，从而衡量企业收入与产出之间的关系。
实例1-3
沿用前面老母亲餐厅的例子中发生的行为（财务分析中称为经济业务），我们来编制一个利润表，并分析一下这个利润表的作用。
从前面的描述可以了解到，这次聚餐，取得的收入应该为280元，假设成本主要有如下内容（详见表1-2老母亲餐厅支出表）：
表1-2老毋亲警厅费用支出哀
編制单也；老母亲僅厅**01年12月01日-31日单位：
元
行次
擔用项目明细
支出
通过成本里会计科口的履算和踣转*昼終『1属利润表科H
第【行
购买鸡、料、鱼，肉及裁孃水果警原材料开支
（共买1恥元.剩大妁加元的弦有用完）（备崔丨）
150.00
主営业备咸本
弗2行
磚村于翌的厨肿二胖支付工戢
20.00
主营业裁成本
第J打
夏帶的奏了协助禹师工作的工罠f儒注打
15.00
士管业务氏丰
第4行
厨廉購描费（备注刖
10.00
主怦业务庭本
第5行
支村村子里的人头税
4.00
背业税金及附加
第石行
租赵三家的碗换彎
12.00
背业费用
第了行
塑瀋本人雪划整牛黑情计算工钱〈备注2）
25.00
曽理费用
第E行
艾付良格垫忖裁、臣格弟弟惜議茨髙利货柯息（樹注2）
L70
财务费用
第9行
理洛的大妹从自家带来大米-袋（备注4）
2.00
管业外收人
备注1：
准备聚整中个别甥品由臭诰直搖从白家取”假设毎・样木西都忖拔买。
备注2：
为了成木核彈淮确.对夏洛、夏潜的妻于的劳动都计划支忖工资，对于所有帶款，不管
屋臭搐垫付的贵金谨足他弟耶曾时借貂老母亲餐厅的钱，全那计算利息。
需悄鸡樹房踊拥割为10元“
备注叭顶洛的大妹送来一袋米’坚觇不收饋口
蛰：
所宥的费用发生，都不超直接卄人利润表科冃，而咼通过生产成本等科目归卑和核算后，结耨到利响我科忖的，这个问鋤不在亭处赞述&
基于上面的费用表汇总，得出的利润表如图
1-3所示。
Si制*Mi；龙碓亲養厅*»oi年12片3in单位：
元
行次
项冃
溝期金額
数据来源说明
第1行
一、主肯业券收人
280.00
消费者蒼母亲同慰忖款金Si
斛2行
减；主廿业务感本
195.00
我"2中第1,2、趴4行
第3行
主档业务税金圧附加
4.00
表E申第5行
第4行
二.主背业务利润（专撮ia“”号填列）
fll00
本卍第1行减士第2行和第3行
加：
其他业务收人
第§行
濾：
其他业务支出
第7行
其他业务利润（寸樹以U-N峥填列）
第g打
贼：
営业贵用
12.CO
^12中第6行
if理费用
25.00
視1-2中第丁行
第I。
若
财痔费用f收翁比“号填列）
k70
废IQ中第8行
第1】行
三、营业利润（亏损以*号填列）
42.30
本表第4行贈去第8、趴*行
第12行
加；投资收益（攒央以H-w号填列）
集总行
补贴收人
第14打
件业外收人
2.CO
嚴Z中第9行
第W行
减：
坪业外立出
第皿行
PE利润©詡（百损总额反填列:
44.%。
本表第11行加上霹14行
第仃行
减；所得檢胺屈
第用行
五、净利的（净召扬以”填列｝
44.30
从表1-3我们可以很直观地看出，经历聚餐经营后，老母亲餐厅整个收入是280元，而为了实现这个收入（做好这顿饭），主营业务成本为195元，实现的营业利润是42.3元（本次赚的钱）。
老母亲把夏若列出来的利润表一看，觉得这孩子用心了，组织得还不错。
1.2.3认识现金流量表
现金流量表是以现金为基础编制的，反映企业一定会计期间内经营活动、投资活动及筹资活动等对现金及现金等价物产生的影响的会计报表。
通俗
地说，就是关于企业现金流出和流入的信息表。
它的作用主要表现在如下几个方面：
（1）它可以体现出企业的现金净流量信息，从而能够对企业整体财务状况作出客观评价。
（2）它能够说明企业在一定期间内的现金流入和流出的原因，或者说体现出现金来源和去向，从而全面地生活名公司的偿债能力和支付能力。
（3）由于它区分了不同经济活动现金净流量,能分析和评价企业经济活动是否有效，对其效率作出评价。
实例1-4
下面，我们先来列示一下老母亲餐厅聚餐经营后的现金流量表，如图1-4所示：
（假设条件具体为；应该忖给所有人妁工资郝支付了，应该归还的矩期常款*也就品貝帶和他弟弟蚩村的资金及利恵*都归还了.高利贷的利息也支村r,但高利交本金没有归还）
编制单位［定冊亲餐厅*+01^12^31H粮位：
兀
行次
頊口
本期金额
敷据来源说明
第1行
一、蟀営沾功产住的现金流
第2行
常铐商品、提供劳务收鋤的规蠢
140,00
薔注】
第耳行
收到加税势15还
第4行
收到其他与经营活动有关的现金
第5廿
经营活动现金睥人小计
140.00
第召行
购买商品、接凳劳务支付的现金
170.00
源于表1Q第1行，备注2
第7行
支村给职工以出为职工支忖的现金
60.00
般于叢2第氛3,7行合计
和打
支村的各顼税髓
4.00
源于表W第5行
第g行
支村武他与经管满动有芜的现金
12.00
源于去IQ第&行
第1U行
经营活功现金張出小计
246.00
柑行
经管活动产生的现令流輦序和
-106.00
Jftiitr
二、投赛活动产生的现金流暈：
第13行
收回投资收到的现僉
第14行
取得找贲收益收到的现金
mist?
外骨固犀遞产.无瞬畫产和苴他按期瓷产收冋的现金净额
wifitf
处邂子仝司及其他营业单也收到的理金挣额
第】7行
收到苴他峙投髓活动有关的现金
««行
投资活动现金流人小计
"行
购建周毘费产、无滋资产和其他长期资产克村的现金
第初杼
投赞支付的理金
第壬1行
取得子公司及比他営业单位龙忖的现鱼净緬
第Z2疔
支材共也与投资桔动冇关的现金
第23行
投賣活动现金滝出小计
第24厅
投賢活功产生的现金報吐帛额
第25tF
三、筹费活动产唯的现蛊流盘；
第笳行
吸收投资收到的民金
moo
投畫人老構亲钊始投人
第27行
耽得懵款收到的現金
moo
备注3
第28行
收到其他与筹贵话动冷关的现金
第M行
筹蔗活动现金流人小计
230.00
第3。
抒
偿还值春免忖的现金
90.DO
备注4
分記股利、和润或偿忖利息支忖的现金
1.70
源于袅Z第n打
#32行
支付捷他与萍粧活动有关的现金
第J3fr
莓资活动现金流出小卄
91.70
H34f?
舞齬活动严生的現金流联净额V
13B.3D
第35行
他、「塞变动对我倫皿现金等价物的电响1
第恥打
五、现金及现佥等价物净塢加融
第37行
加；刖初现奋朋现金零价穷余额
第39ft
六，期氣现金及现金專价物余鞠
32.30
备注5
备庄』；在这个囲子中，老旺亲同时定消掛曆.我冊为了分折*假设她认可这賴圾價2盹元，但
是聚饕石只付了14。
元養费，刽下的1斗0元需婆过些日干，尊有费「再彳寸石
备注2：
虽错记人屢济前材料赞用貝出150尤.怛同为备料时花费共肌兀・也就足现兪莎少『*70元。
备性九为了坦炽懐響，豐济垫付了丽元，向第曲借弼元，向高利贷借4。
元_
备注4假设貝穩车人利宾第的借款在聚驚当犬归还］\
备注A本栏数据等于本盍第口行、第"行、第嗣行、第3£行、第麵暂、第37行的和，
从表1-4可以看出，由于消费者（老母亲）只支付了一半的餐费，导致目前餐厅现金流状态不好，如果想要承接邻居吴老太太家的家庭聚餐，恐怕吴老太太不事先付款时没有办法采购菜品的。
更为糟糕的是，由于目前只有32.30元，不够支付高利贷的欠款，放高利贷的财主可能天天来催款，将会影响夏诺的生活
1.2.4认识所有者权益（或股东权益）变动表
所有者权益权益（或股东权益，下同）变动表是指反映企业在一定会计期间内，所有者权益构成及增减变化情况的报表。
在新颁布的《企业会计准则30号一财务报表列表》中，所有者权益变动表本身就是联系资产负债表和损益表的纽带，作为企业投资者，理应非常关注自己股东身份以及份额的变化，该表的作用主要有：
（1）通过该表，可以清楚地了解企业当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失。
（2）通过该表，可以一目了然地看到所有者权益各组成部分增减变动结构性变化情况。
（3）通过该表，还能揭示出企业使用留存收益和公积金的情况。
实例1-5
仍然以老母亲餐厅的例子来展示一下所有者权益变动表。
在这里，我们假设老母亲对夏诺进行了游戏，觉得通过这次家庭聚会，还真可以再每年过年期间做这样的事情：
针对那些家里没有佣人，过年还想休息的中农家庭提供聚餐服务。
在**02年1月，夏诺同意出资100元，与母亲共同经营这个老母亲餐厅，主要由夏诺来经营，夏诺除了正常得到工资外，还可以按5：
5来分红。
这样，老母亲餐厅在夏诺注入资本前后的所有者权益变动表如图
1-5所示：
験1-5老母耒餐厅在沼注入務本前后所育者桓雄愛动豪
编樹輕位：
老w叢餐厅时頂n-*oi12月單曲元
噸0
本期金制
上期金额
盈余
板益仆计
ST序
—r上年年*余酿
300.O0
300.00
0
0
加1：
会汩政策走
舸期绘锚更正
二、卒坪年初余暫
300.O0
HOO.00
0
0
三、亩年蠟淹史
*弔境列）
€净利慟
44-30
和1.3（]
坝目
上期盘辆
实收
「费本
公祖
盈佥公积
未分駅利耦
所有押
权益合计
实收
资本
公积
未分配
所有者权益合计
（-）宜按春人所购者权益的利得和撤矢
L可供出骨金粧赍产舍允折但哎剳净额
?
.权益法下械投资单位其他所有者权益变啟的蚩响
V号卄人所有者权益琐冃相業的所得税影瞒
4”其他
上述〈一｝和
（-）小计
44.30
44.30
（三）所有希按人和幾少资本
L所有者找人戲本
10000
10000
300.00
300.00
2.股份支忖卄人所命番収益的令稿
3-Jtffc
（四）利周分配
1.提取盈余公积
2.对所育者（或腔东）的分配
3.其地
（E）所布祈权益芮部结转
1.畫事公积貲增资本（或股本）
2.隸余公枳转增悄忒（或股本）
.
3.盈余公积號*卜亏就
4.其他
阳、卒年年木余義
400.00
44.30
+44.30
300.00
300.（M
性：
假设SI洛的100元投费在报点口后才支村，此肪讦人“Jt施竝吹抿"科目+这样就无锁修改前囲的现金濒谦表3
通过上表可以看出，经过一期经营和游说其他投资者加入，老母亲餐厅的所有者权益大幅增加，这种增加部分来源于有效经营，也有一部分来源于投资者的直接投入。
同时，老母亲投资了300元，所占的股份由原来的100%，变化为75%。
1.2.5认识财务报表附注
财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
按照新颁布《企业会计准则第30号-财务报表列表》应用指南的规定。
一般企业财务报表附注主要包括下列内容：
（1）企业的基本情况
（2）财务报表的编制基础
（3）遵循企业会计准则的声明
（4）重要会计政策和会计估计
（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
（6）报表重要项目的说明
（7）或有事项
（8）资产负债表日后事项
（9）关联方关系及其交易从应用指南规定的内容看出，财务报表附注包含的内容非常丰富，其作用主要有：
（1）它提供的会计政策、会计估计等的披露，提高了财务报表信息的可比性。
（2）它提供的资产负债表日后事项的说明等内容，增强了财务报表信息的可理解性
（3）它提供的报表重要项目的说明等，突出了财务报表信息的重要方面，有利于报表使用人关注报表的重要事项。
总之，会计报表附注改变了过去单一数字式会计报表的概念，使会计报表对企业整个经营状态和财务状态的披露更加充分、详细。
1.3结识财务报表的意义企业作为以盈利为目的从事生产经营活动的经济组织，其根本目的是盈利，赚取利润，其经营状况的
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