利润及利润分配doc 20.docx

利润及利润分配doc 20.docx

《利润及利润分配doc 20.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《利润及利润分配doc 20.docx（13页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

利润及利润分配doc20

利润及利润分配（doc20）

第5章利润及利润分派

5.1利润及利润分派

利润，是指公司在必定管帐时代的经营成果，包含营业利润、利润总额和净利润。

公司按月运算利润，按月运算利润有困难的企业，能够按季或者按年运算利润。

营业利润，是指主营营业收入减去主营营业成本和主营营业税金及附加，加上其他营业利润，减去营业费用、治理费用和财务费用后的金额。

利润总额，是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出后的金额。

投资收益，是指公司对外投资所取得的收益，减去产生的投资损掉和计提的投资减值预备后的净额。

补贴收入，是指公司按规定实际收到退还的增值税，或按销量或工作量等依照国度规定的补贴定额运算并按期赐与的定额补贴，以及属于国度财务搀扶的范畴而赐与的其他情势的补贴。

营业外进出，是指公司产生的与其临盆经营活动无直截了当关系的各项收入和各项支出。

营业外收入包含固定资产盘盈、处理固定资产净收益、处理无形资产净收益、罚款净收入等。

营业外支出包含固定资产盘亏、处理固定资产净损掉、处理无形资产净损掉、债务重组损掉、计提的无形资产减值预备、计提的固定资产减值预备、计提的在建工程减值预备、罚款支出、捐赠支出、专门损掉、扶贫基金、退伍军人改行费等。

营业外收入和营业外支出应当分别核算，并在利润表平分列项目反应。

营业外收入和营业外支出还应当按照具体收入和支出设置明细项目，进行明细核算。

所得税，是指公司应计入当期损益的所得税费用。

净利润，是指利润总额减去所得税后的金额。

5.1.1利润分派

在年度终了，公司应当将本年所有收入和费用项目相抵后结出的本年实现的净利润或净吃亏，转入“利润分派”科目。

假如公司本年实现的收益为净利润，即“本年利润”科目标岁终余额在贷方；假如公司本年实现的收益为净吃亏，即“本年利润”科目标岁终余额在借方。

集团公司控股或参股的子公司，依照集团公司派出董事提出的可供分派利润按比例全额分派的议案，并经董事会或股东会审议经由过程后，在股东大年夜会或类似机构召开会议前，应当将其列入申报年度的利润分派表。

股东大年夜会或类似机构赞成的利润分派筹划存在差别时，其差额应当调剂申报年度管帐报表有关项目标岁首年代数。

集团公司所属全资子公司应在年关将可供投资者分派的利润全额上交集团公司，并列入申报年度的利润分派表。

依照我国有关律例的规定，一样企业和股份按下列次序进行利润分派：

（1）补偿往常年度吃亏；

（2）提取法定红利公积；

（3）提取法定公益金；

（4）向投资者分派利润或股利。

外商投资企业应当按照司法、行政律例的规定按净利润提取贮备基金、企业成长基金、职工嘉奖及福利基金等。

中外合作经营企业按规定在合作期内以利润了债投资者的投资，以及国有工业企业按规定以利润补偿的流淌本钱，也从可供分派的利润中扣除。

关于股份，可供投资者分派的利润，还要按下列次序进行分派：

（1）敷衍优先股股利，是指公司按照利润分派筹划分派给优先股股东的现金股利；

（2）提取随便率性红利公积金，指公司按股东大年夜会决定提取的随便率性红利公积；

（3）敷衍通俗股股利，是指公司按照利润分派筹划分派给通俗股股东的现金股利；

（4）转作本钱（或股本）的通俗股股利，是指公司按照利润分派筹划以分派股票股利的情势转作的本钱（或股本）。

可供投资者分派的利润，经由上述分派后，为未分派利润（或未补偿吃亏）。

未分派利润可留待今后年度进行分派。

公司如产生吃亏，能够按规定由今后年度利润进行补偿。

公司未分派的利润（或未补偿的吃亏）应当在资产负债表的所有者权益项目中零丁反应。

5.1.2投资收益

本科目核算公司对外投资所取得的收益或产生的损掉。

期末，应将本科目标余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

本科目应分别“集团内部单位”和“集团外部单位”设置二级明细科目，按投资类型分别设置“股票”、“债券”、“基金”和“其他”等三级明细科目，进行明细核算。

5.1.2.1出售短期持有的股票、债券或到期收回债券

在股票、债券所有权转移时，或收回债券时，依照银行进账通知，运算应确认收益：

借：

银行存款（实际收到的金额）

短期投资削价预备（该项投资的削价预备余额）

贷：

短期投资（账面余额）

应收股利、应收利钱（未领取的股利或利钱）

投资收益（实际收到金额与短期投资实际成本与未领取股利或利钱之和的差额）

5.1.2.2经久股权投资收益

（1）经久股权投资如采取成本法核算，在被投资单位宣布密放现金股利或分派利润时，依照董事会或股东大年夜会决定：

借：

应收股利（被投资单位宣布密放的股利或分派的利润）

贷：

投资收益

（2）经久股权投资如采取权益法核算，在期末依照被投资单位管帐报表所披露的昔时实现的净利润运算收益：

借：

经久股权投资（按持股比例运算被投资单位昔时净利润中本公司应享有的份额）

贷：

投资收益

（3）期末如经久投资的可收回金额低于经久投资的账面价值，则应计提经久投资减值预备：

借：

投资收益

贷：

经久投资减值预备

（4）依照所确信经久投资股权差额摊销刻日，运算应摊销股权投资差额：

借：

投资收益

贷：

经久股权投资——其他股权投资——集团内（外）部公司——XXX单位——股权投资差额

（5）在出售或收回经久股权投资时，依照银行进账通知、相干协定等，运算确认收益：

借：

银行存款（实际收到的金额）

经久投资减值预备（出售或收回投资的减值预备余额）

贷：

经久股权投资（账面余额）

投资收益（实际收到的金额与经久股权投资账面价值的差额）

5.1.2.3经久债权投资收益

（1）月末，依照债券面值、利率计提经久债券利钱：

借：

应收利钱、经久债券投资（应计的利钱）

贷：

投资收益——集团外部单位——债券

（2）月末，依照确信的债券溢折价摊销刻日，运算应摊销的债券溢折价：

借：

经久债权投资（折价摊销）

贷：

投资收益——集团外部单位——债券

溢价摊销作相反管帐分录

（3）出售或到期收回债券本息时，依照银行进账通知、相干协定等，运算确认收益：

借：

银行存款（实际收到的金额）

经久投资减值预备（已计提的减值预备）

经久债权投资——债券投资——折价（尚未摊销的折价）

贷：

经久债权投资——债券投资（账面余额）

应收利钱（账面余额）

经久债权投资——债券投资——溢价（尚未摊销的溢价）

投资收益——集团外部单位，或集团内部单位——债券（上述各项差额）

5.1.3补贴收入

本科目核算公司按规定实际收到的补贴收入（包含退还的增值税），或按销量、工作量等依照国度规定的补贴定额运算并按期赐与的定额补贴。

期末，应将本科目标余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

本科目按补贴收入项目设置二级明细科目，进行明细核算。

5.1.3.1实际收到先征后返增值税

在实际收到退回的税款时，依照银行进账通知等：

借：

银行存款

贷：

补贴收入——先征后返增值税（实际收到金额）

5.1.3.2按销量或工作量等，依照国度规定的补贴定额运算并按期赐与的定额补贴

依照相干文件确认补贴收入时，依照相干文件或通知：

借：

应收补贴款（应收的补贴金额）

贷：

补贴收入——国度定额补贴

实际收到款项时，依照银行进账通知

借：

银行存款

贷：

应收补贴款（实际收到金额）

5.1.3.3其他情势补贴

如属于国度财务搀扶的范畴而赐与的其他情势补贴，公司应于收到时，计入补贴收入：

借：

银行存款

贷：

补贴收入——财务搀扶补贴（实际收到金额）

5.1.4营业外收入

本科目核算公司产生的与其临盆经营无直截了当关系的各项收入，包含固定资产盘盈、处理固定资产净收益、非泉币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。

期末，应将本科目标余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

本科目按核算的内容分别设置“非泉币性交易收益”、“固定资产盘盈”、“处理固定资产净收益”、“罚款净收入”、“出售无形资产收益”和“其他”等二级明细科目，进行明细核算。

5.1.4.1固定资产清理取得的收益

运算固定资产清理的净收益，依照发票账单、处理资产赞成文件等：

借：

固定资产清理（处理收入减固定资产账面价值及处理过程中相干税金、费用）

贷：

营业外收入——处理固定资产净收益

5.1.4.2固定资产盘盈

经由过程盘点，发明盘盈资产后，依照神华集团财务治理轨制或响应的实施手册中的有关授权及审批法度榜样赞成的处理看法：

借：

待处理家当损溢——待处理固定资产损溢（盘盈固定资产的价值）

贷：

营业外收入——固定资产盘盈

5.1.4.3过期未退包装物充公的加收的押金

依照出租协定等：

借：

其他敷衍款

贷：

应交税金（应交的增值税、花费税等税费）

营业外收入（上述两项差额）

5.1.4.4出售无形资产

在出售资产所有权转移后，运算出售净收益，依照出售协定、发票账单等：

借：

银行存款（实际取得的让渡收入）

无形资产减值预备（已计提的减值预备）

　　贷：

无形资产（账面余额）

应交税金（应对出的相干税金）

营业外收入——出售无形资产收益

5.1.4.5取得的罚款净收入

依照开具的罚单、发票、收据等：

借：

银行存款等

贷：

营业外收入——罚款净收入（实际收到的罚款金额）

5.1.5营业外支出

本科目核算公司产生的与其临盆经营无直截了当关系的各项支出，如固定资产盘亏、处理固定资产净损掉、出售无形资产损掉、债务重组损掉、计提的固定资产减值预备、计提的无形资产减值预备、计提的在建工程减值预备、罚款支出、捐赠支出、专门损掉等。

期末，应将本科目标余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

本科目按照费用支出类型分别设置“处理固定资产净损掉”、“固定资产盘亏”、“出售无形资产损掉”、“罚款支出”、“债务重组损掉”、“捐赠支出”、“固定资产报废损掉”、“计提的固定资产减值预备”、“计提的无形资产减值预备”、“计提的在建工程减值预备”、“补偿金”、“违约金”、“公益救济性捐赠”、“专门损掉”、“资产评估减值”和“其他”等二级明细科目，进行明细核算。

5.1.5.1固定资产清理产生的损掉

运算固定资产清理的净损掉，依照固定资产处理赞成、发票账单等：

借：

营业外支出——处理固定资产净损掉

贷：

固定资产清理

5.1.5.2固定资产盘亏

经由过程盘点，发明资产盘亏，依照神华集团财务治理轨制或响应的实施手册中的有关授权及审批法度榜样赞成的文件：

借：

营业外支出——固定资产盘亏

贷：

待处理家当损溢——待处理固定资产损溢

5.1.5.3以债务重组方法收回的债权

依照债务重组协定，运算债务重组损掉，依照银行进账通知等：

借：

银行存款（实际收到的金额）

坏账预备（已计提的坏账预备）

营业外支出——债务重组损掉

贷：

应收账款（账面余额）

5.1.5.4出售无形资产

运算出售无形资产净损掉，依照神华集团财务治理轨制或响应的实施手册中的有关授权及审批法度榜样赞成的文件及相干协定：

借：

银行存款、其他应收款等（实际取得的让渡收入）

无形资产减值预备（已计提的减值预备）

营业外支出——出售无形资产损掉

贷：

无形资产（账面余额）

应交税金（应对出的相干税金）

5.1.5.5产生的罚款支出、捐赠支出

依照支票存根、发票收据等：

借：

营业外支出——罚款支出、捐赠支出（实际付出的罚款、捐赠）

　　贷：

银行存款

5.1.5.6物质在运输途中产生的专门损掉

依照相干申请及赞成：

借：

营业外支出——专门损掉

　　贷：

待处理家当损溢——待处理流淌资产损溢

5.1.5.7期末如固定资产、无形资产和在建工程的可收回金额低于其账面价值，应计提资产减值预备

借：

营业外支出——计提的固定资产减值预备、无形资产减值预备、在建工程减值预备

　　贷：

固定资产减值预备

无形资产减值预备

在建工程减值预备

5.1.5.8扶贫基金、退伍军人改行费

依照实际付出或计提的金额：

借：

营业外支出（实际支出的金额）

贷：

银行存款等

5.1.6所得税

本科目核算公司按规定从本期损益中减去的所得税。

期末，应将本科目标余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

5.1.6.1确认计量原则

公司采取敷衍税款法核算所得税。

敷衍税款法，是指公司不确认时刻性差别对所得税的阻碍金额，按照当期运算的应交所得税确认为当期所得税费用的方法。

在这种方法下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。

公司依照税收优待政策向税务部分申请获得退回的所得税，应在实际收到时（不管是在资产负债表日后、财务报表赞成报出之前收到，照样在财务申报赞成报出日之后收到）冲减收到当期的所得税费用。

企业因偷税而按规定应补交往常年度的所得税费用，应作为重大年夜管帐缺点进行追溯调剂。

由此而付出的罚款，则记入付出当期的营业外支出。

本期应交所得税依照顾纳税所得额与规定的所得税率进行运算。

应纳税所得额重要调增项目包含：

（1）尚未取得赞成的计提的资产减值预备；

（2）尚未取得赞成的固定资产加快折旧跨过直线法部分及残值差别；

（3）尚未取得赞成的已转销的其他资产损掉；

（4）跨过计税工资标准的工资费用；

（5）在绩效挂钩工资总额范畴内未付出的工资；

（6）跨过工资总额14%的福利费用；

（7）超支的营业接待费；

（8）付出给母公司的未经赞成的特许权应用费；

（9）付出给接洽关系公司的未经赞成的治理费；

（10）利钱费用中跨过按一样贸易贷款利率运算的利钱的部分；

（11）付出给境外企业的佣金手续费跨更加卖收入10%的部分（房地产企业）；

（12）税收滞纳金及罚款罚没款；

（13）罚没损掉；

（14）非公益性捐赠；

（15）接收的现金及非现金资产捐赠；

（16）当期转销的创办费中跨过税法许可转销的部分；

（17）收入确认差别；

（18）外商投资企业账龄跨过两年尚未付出的敷衍款项；

（19）其他不予抵扣的项目。

应纳税所得额重要调减项目包含：

（1）经税务机关赞成的往常核销的家当损掉；

（2）境内人公司的税后分利；

（3）国库券的利钱收入；

（4）本年度付出的往常年度节余绩效挂钩工资额度及福利费；

（5）其他准予抵扣的项目；

（6）按规定予以抵扣的往常年度吃亏额。

5.1.6.2运算本年应交所得税额

期末依照运算确信的应纳税所得额，运算本年应交所得税额：

借：

所得税

贷：

应交税金——应交所得税

5.1.7往常年度损益调剂

本科目核算公司本年度产生的调剂往常年度损益的事项。

公司在年度资产负债表日至财务管帐申报赞成报出日之间产生的须要调剂申报年度损益的事项，以及本年度产生的往常年度重大年夜管帐缺点的调剂，也在本科目核算。

期末，本科目无余额。

公司本年度产生的调剂往常年度损益的事项，应当调剂本年度管帐报表相干项目标岁首年代数或上年实际数；公司在年度资产负债表日至财务管帐申报赞成报出日之间产生的调剂申报年度损益的事项，应当调剂申报年度管帐报表相干项目标数字。

5.1.7.1调剂往常年度损益

（1）调剂增长的往常年度利润或调剂削减的往常年度吃亏

借：

有关科目

贷：

往常年度损益调剂

借：

往常年度损益调剂

贷：

应交税金——应交所得税

（2）调剂削减的往常年度利润或调剂增长的往常年度吃亏

借：

往常年度损益调剂

贷：

有关科目

借：

应交税金——应交所得税

贷：

往常年度损益调剂

5.1.7.2转入利润分派——未分派利润

（1）如为贷方余额

借：

往常年度损益调剂

贷：

利润分派——未分派利润

（2）如为借方余额

借：

利润分派——未分派利润

贷：

往常年度损益调剂