中级财务会计实务18章习题.docx

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中级财务会计实务18章习题

第一章PPT习题

2.【横向可比】不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。

【例题1·多选题】企业下列经济业务事项中，不违背可比性要求的有（　）。

　A.由于本年利润计划完成情况不佳，决定暂停计提固定资产折旧

　B.鉴于2010年开始执行新会计准则，将发出存货计价方法由后进先出法改为先进先出法

　C.由于固定资产购建完成并达到预定可使用状态，将借款费用由资本化改变为费用化核

　D.某项专利技术已经丧失使用价值和转让价值，将其账面价值一次性转入当期损益

『正确答案』BCD

『答案解析』A选项属于人为操纵利润。

（1）企业以融资租赁方式租入一项固定资产，能否确认固定资产？

（2）企业从银行借款，存入了银行，能否确认银行存款？

【答案】

（1）尽管企业并不拥有其所有权，但是如果租赁合同规定的租赁期相当长，接近于该资产的使用寿命，表明企业控制了该资产的使用及其所能带来的经济利益，应当将其作为企业资产予以确认、计量和报告；

（2）可以。

【例题4·多选题】

以下经济业务事项是按照“资产”定义进行会计处理的方法有（　）。

A.已霉烂变质的存货，全额计提存货跌价准备

B.计提资产减值准备

C.期末对外提供报告前，将待处理财产损失予以转销

D.筹建期间的开办费发生时直接计入当月的管理费用

『正确答案』ABCD　

【思考问题】企业收到投资者投入资本，确认收入吗？

【答案】尽管导致了企业经济利益的流入，且流入也导致所有者权益的增加，但是，经济利益的流入是所有者投入资本的增加所致，所有者投入资本的增加不应当确认为收入，应当将其直接确认为所有者权益。

【例题·单选题】融资租入固定资产视同自有资产管理，这一做法所遵循的会计信息质量要求是（）

A.谨慎性B.可比性C.实质重于形式D.及时性

【答案】C

【解析】实质重于形式要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。

融资租入固定资产，其经济业务的实质是融资。

【多选题】下列各项中，符合谨慎性会计信息质量要求的有（）。

A.计提坏账准备

B.无形资产计提减值准备

C.存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法

D.成本模式核算下投资性房地产计提减值准备

【答案】ABCD

【解析】各种资产计提减值准备均符合谨慎性原则。

【单选题】对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计信息质量要求是（）

 A、及时性  B、实质重于形式 C、谨慎性  D、可理解性

答案:

C

解析:

按孰低原则计价，体现的就是谨慎性。

单选】我国中期财务报告会计准则规定，对于与理解本中期财务状况、经营成果和现金流量有关的重要交易或事项，也应当在附注中作相应披露，这一要求体现的计信息质量要求是（）

 A、相关性 B、谨慎性 C、实质重于形式  D、重要性 

答案:

D解析:

要求在附注中披露重要交易或事项，这样不至于使报告使用者作出错误判断，这体现了重要性的信息质量要求。

【单选】XP股份有限公司2006年12月销售商品一批，增值税专用发票已开出，商品已发出，已在银行办妥托收手续，但此时得知对方在一次交易中发生重大损失，财务状况恶化，短期内不能支付货款。

为此XP公司12月未确认收入，这体现了（）会计信息质量要求

 A、实质重于形式  B、谨慎性  C、可靠性 D、重要性 

答案:

A解析:

从税法上看，XP公司开出增值税专用发票，应确认收入；但从其经济实质来看，对方财务状况恶化，短期内不能支付货款，所以XP公司据此不确认收入体现了实质重于形式会计信息质量要求。

【单选】下列说法正确的是（）

 A、只有企业拥有所有权的资源才称得上资产

 B、待处理财务损失也是企业的资产之一

 C、融资租赁固定资产是企业的资产

 D、甲公司和原材料供应商预定了一份购买A材料的合同，A材料也是甲公司的资产之一。

答案:

C 解析:

企业控制的资源也可以是企业的资产，而非一定要拥有所有权；待处理财产损失不能给企业带来经济利益，不能确认为企业的资产；资产应是过去的交易或事项形成的，所以预定的A材料不应当认定为企业的资产。

【单选】下列可以确认为企业资产的有（）

 A、企业的人力资源

 B、企业发生研究支出，可以可靠计量，同时很难判断能否给企业带来相关经济利益

 C、企业赊销一批商品给某客户，与该商品有关的风险与报酬已转移给了该客户。

但该客户财务状况持续恶化，企业仍然确认了一项应收账款

 D、企业经营租出一项固定资产，企业仍然照提折旧。

答案:

D解析:

人力资源的成本或价值往往无法可靠计量，所以不应当确认为资产；研究支出，由于很难判定是否能给企业带来经济利益，所以也没有同时符合资产的确认条件，不应确认为资产；客户的财务状况持续恶化，这种情况下，相关的经济利益也很难认定为“很可能”流入企业，不应确认为资产。

【多选题】下列资产中，属于本企业资产范围的有（）。

A.盘亏的存货

B.经营租赁方式租出设备

C.融资租赁方式租入的设备

D.经营租赁方式租入设备

【答案】BC【解析】选项A预期不会给企业带来经济利益，不符合资产的定义，不属于企业的资产；选项D不是承租人拥有或控制的资产，也不符合资产定义。

【单选题】下列项目中，使负债减少的是（）。

A.发行公司债券B.用银行存款购买公司债券

C.发行股票D.支付现金股利

【答案】D【解析】发行公司债券使资产和负债同时增加；用银行存款购买公司债券和发行股票不影响负债变化；支付现金股利使负债减少。

单选题】以下经营成果中，不属于企业收入的是（）。

A.投资性房地产取得的租金收入

B.提供劳务所取得的收入

C.出售无形资产取得的净收益

D.出租专利权取得的收入

【答案】C【解析】出售无形资产不属于日常活动，取得的净收益不属于收入。

【多选题】依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的有（）。

A.收入源于非日常活动，利得源于日常活动

B.收入会影响利润，利得也可能会影响利润

C.收入会导致经济利益的流入，利得不一定会导致经济利益的流入

D.收入会导致所有者权益的增加，利得一定会导致所有者权益的增加

【答案】BD【解析】利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

利得可能直接计入所有者权益。

【判断题】利得虽然不影响营业利润，但一定会影响利润总额。

（）

【答案】×【解析】利得可能直接计入所有者权益，不影响利润总额。

【单选】我国企业会计准则所规定的收入，是指（）

 A、主营业务收入和其他业务收入

 B、主营业务收入和投资收益

 C、营业收入和投资收益

 D、营业收入和营业外收入

答案:

A解析:

收入应当是日常活动中所形成的，投资收益和营业外收入都不是日常经营活动形成的收入。

【单选】下列不属于会计计量属性的是（）

 A、历史成本  B、现值  C、未来现金流量  D、公允价值 

答案:

C 解析:

会计计量属性有历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值

【单选】资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量，其会计计量属性是（）

 A、重置成本  B、历史成本  C、公允价值  D、现值 答案:

B

【多选题】下列各项中，属于其他货币资金的有（）。

A.备用金B.信用卡存款C.银行承兑汇票D.银行汇票存款

【答案】BD【解析】备用金通过“其他应收款”科目核算，是企业、机关、事业单位等拨付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项；信用卡存款与银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算；银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。

【例】某工业公司将一张180天到期，年利率为8%的票据计10000元，向银行申请贴现（不附追索权）。

该票据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴现率为9%，其计算及会计分录如下。

1.计算

（1）票据到期值=票面额×（1+利率×票据时间）=10000×（1+8%×180天/360天）=1040（元）

（2）贴现天数=8月30日至11月28日=90（天）

（3）贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间=10400×9%×90天/360天=234（元）

（4）贴现所得=票据到期值－贴现利息=10400－234=10166（元）

5）利息收入或支出=票据贴现所得－票面额=10166－10000=166（元）

不附追索权时：

8月30日贴现时：

借：

银行存款10166

贷：

应收票据10000财务费用——利息166

附追索权时

（1）8月30日贴现时：

借：

银行存款10166

贷：

短期借款10000财务费用——利息166

（2）11月28日票据到期，当出票人向银行兑付票据和利息时，会计分录如下：

　　借：

短期借款10000

　贷：

应收票据10000

（3）11月28日票据到期，如出票人未能按期支付票据的本金和利息，拖欠债务，则企业应承担这笔或有负债，以银行存款偿付给贴现银行。

其会计分录如下：

　　借：

短期借款10000

　其他应收款——××单位400

　　　　贷：

银行存款10400

同时将应收票据转入“应收账款”账户：

　　借：

应收账款——××单位10000

　　　　贷：

应收票据　10000

【单选】预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，预付货款时，借记的会计科目是（）。

A.应付账款B．应收账款C．其他应收款D．其他应付款

【答案】A【解析】预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。

【4】甲公司2009年4月20日，收到2009年已转销的坏账20000元，已存入银行。

甲公司应编制如下会计分录：

借：

应收账款20000

贷：

坏账准备20000

借：

银行存款20000

贷：

应收账款20000

或：

借：

银行存款20000

贷：

坏账准备20000

【多选题】下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（　　）。

A．计提坏账准备        B．收回应收账款

C．转销坏账准备        D．收回已转销的坏账

【答案】ABD【解析】转销坏账准备减少坏账准备和应收账款，不引起应收账款账面价值的变动。

【单选题】A公司为增值税一般纳税企业。

本月购进原材料200吨，货款为6000万元，增值税为1020万元；运杂费为350万元，入库前的挑选整理费用为130万元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。

A公司该批原材料实际单位成本为每吨（　）万元。

　　A.32.4B.33.33C.35.28　D.36

『正确答案』D『答案解析』购入原材料的实际总成本＝6000＋350＋130＝6480（万元），实际入库数量＝200×（1－10%）＝180（吨），所以乙工业企业该批原材料实际单位成本＝6480/180＝36（万元/吨）。

【单选题】A公司为增值税一般纳税企业。

本月购进原材料200吨，货款为6000万元，增值税为1020万元；运杂费为350万元，入库前的挑选整理费用为130万元；验收入库时发现数量短缺20%，经查期中一半属于运输途中合理损耗，另一半为灾害性天气造成的非正常损失。

A公司该批原材料实际单位成本为每吨（　）万元。

　　A.32.4　　B.33.33C.35.28　D.36

『正确答案』D『答案解析』购入原材料的实际总成本＝（6000＋350＋130）*（1-10%）＝5832（万元），实际入库数量＝200×（1－20%）＝160（吨），所以乙工业企业该批原材料实际单位成本＝5832/160＝36.45（万元/吨）。

【例题1·判断题】（2007中级会计师考题）商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本；也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。

（　）『正确答案』√　

【单选题】（2010中级考题）甲公司为增值税一般纳税人。

2009年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。

2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。

甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税2.04万元，另支付消费税28万元。

假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（　）万元。

A.252　B.254.04C.280　D.282.04

『正确答案』C

『答案解析』如果用于直接出售，消费税计入收回物资成本。

甲公司收回应税消费品的入账价值＝240＋12＋28＝280（万元）。

【拓展】委托加工物资收回后继续生产应税消费品时，消费税不计入收回物资的成本，计入“应交税费——应交消费税”科目。

甲公司收回应税消费品的入账价值＝240＋12＝252（元）。

【多选题】下列各项中，包括在资产负债表“存货”项目的有（　）。

A.委托加工物资　　　B.受托代销商品

C.正在加工中的在产品　D.发出商品

『正确答案』ACD

『答案解析』受托代销商品不应包括在资产负债表“存货”项目。

【多选题】下列税费中，应计入存货成本的有（　）。

A.由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

B.由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

C.委托加工支付的加工费

D.委托加工支付的增值税

『正确答案』BC『答案解析』由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税可以抵扣，因此不计入存货成本。

某企业为增值税一般纳税人。

本月购入原材料150公斤，收到的增值税专用发票注明价款900万元，增值税额153万元。

另发生运输费用9万元（运费抵扣7%增值税进项税额），包装费3万元，途中保险费用2.7万元。

原材料运抵企业后，验收入库原材料为148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。

该原材料入账价值为（ ）万元。

 A、911.70  B、914.07  C、913.35  D、914.70 

答案:

B 解析:

原材料入账价值＝900＋9×（1-7%）＋3＋2.7＝914.07（万元）。

2011年12月31日，远洋公司库存甲材料的成本为10万元，市场价格为9万元，假设不发生其他购买费用。

由于甲材料的市场价格下降，市场上用甲材料生产的乙机器的市场销售价格由30万元下降到28万元，但生产成本仍为29万元，将甲材料加工成乙机器尚需投入19万元，估计销售费用及税金为1万元。

2011年12月31日甲材料的账面价值为（  ）万元。

A、8  B、9  C、10  D、7 

答案:

A解析:

乙机器的可变现净值＝28－1＝27＜29；甲材料的可变现净值＝28－19－1＝8，因此甲材料账面价值为8万元。

【单选题】（2009中级考题）下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（　）。

　　A.可变现净值等于存货的市场销售价格

　　B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入

　　C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值

　　D.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一

『正确答案』D『答案解析』可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

所以ABC都不符合题意。

【单选题】甲公司2010年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。

该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。

A产品2010年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。

该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2010年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（　）。

　　A.0　　　B.30万元C.150万元　　　D.200万元

　　　『正确答案』C『答案解析』

　　配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。

　　A产品可变现净值＝100×（28.7－1.2）＝2750（万元）

　　A产品成本＝100×（12＋17）＝2900（万元）

　　配件可变现净值＝100×（28.7－17－1.2）＝1050（万元）

　　配件成本＝100×12＝1200（万元）

　　配件应计提的存货跌价准备＝1200－1050＝150（万元）。

【单选题】2010年9月3日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2011年1月20日，甲公司应按每台52万元的价格向乙公司提供A产品6台。

2010年12月31日，甲公司A产品的账面价值（成本）为280万元，数量为5台，单位成本为56万元。

2010年12月31日，A产品的市场销售价格为50万元/台。

销售5台A产品预计发生销售费用及税金为10万元。

2010年12月31日，甲公司结存的5台A产品的账面价值为（）万元。

A.280B.250C.260D.270

【答案】B【解析】根据甲公司与乙公司签订的销售合同规定，该批A产品的销售价格已由销售合同约定，并且其库存数量小于销售合同约定的数量，因此，在这种情况下，计算A产品的可变现净值应以销售合同约定的价格52万元作为计量基础，其可变现净值=52×5-10=250（万元），因其成本为280万元，所以账面价值为250万元。

A公司期末存货用成本与可变现净值孰低法计价。

2005年8月9日A公司与N公司签订销售合同，由A公司于2006年5月15日向N公司销售计算机5000台，每台1.20万元。

2005年12月31日A公司已经生产出的计算机4000台，单位成本0.80万元，账面成本为3200万元。

2005年12月31日市场销售价格为每台1.10万元，预计销售税费为264万元。

则2005年12月31日计算机的可变现净值为（  ）元。

 A、4400  B、4136  C、4536  D、4800 

答案:

C解析:

由于A公司生产的计算机已经签订销售合同，该批计算机的销售价格已由销售合同约定，并且库存数量4000台小于销售合同约定数量500台，因此该批计算机的可变现净值应以约定的价格4000台×1.20＝4800万元作为计量基础。

该批计算机的可变现净值＝4800－264＝4536（万元）。

甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，该公司各期末某项存货账面成本与可变现净值为：

2002年末，成本5625万元，可变现净值5175万元；2003年末，成本6750万元，可变现净值6075万元；2004年末，成本7200万元，可变现净值6975万元。

该公司2004年末计入资产减值损失的金额为（ ）万元。

 A、225  B、－225  C、450  D、－450 

答案:

D 解析:

（7200－6975）－（6750－6075）＝－450（万元）。

第二章PPT习题

（2010中级考题）甲公司为增值税一般纳税人，于2009年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。

当日，该设备投入使用。

假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（　）万元。

A.3000　　B.3020C.3510　　　D.3530

『正确答案』B『答案解析』该设备系2009年购入的生产用设备，其增值税可以抵扣，则甲公司该设备的初始入账价值＝3000＋15＋5＝3020（万元）。

【单选题】甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2010年甲公司购入设备安装某生产线。

该设备购买价格为1000万元，增值税额为170万元，支付保险50万元，支付运杂费9.3万元。

该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人薪酬10万元。

此外支付为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10.7万元，均以银行存款支付。

假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为（　）万元。

A.1166　　　　　B.1376C.1377　　　D.1200

　『正确答案』D『答案解析』其入账价值＝1000＋50＋9.3＋100＋10＋20＋10.7＝1200（万元）。

【单选题】甲公司为一般纳税企业，增值税率为17%。

2010年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。

甲公司为该批设备共支付货款866万元，增值税的进项税额为147.22万元，运杂费4万元，全部以银行存款支付；假定设备A、B和C均满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为：

200万元、300万元、500万元；不考虑其他相关税费。

甲公司账务处理不正确的会计是（　）　A.确认为一项固定资产的入账价值为866万元

B.A设备入账价值为174万元

C.B设备入账价值为261万元

D.C设备入账价值为435万元

正确答案』A『答案解析』　

（1）确定计入固定资产成本的金额＝866＋4＝870（万元）

（2）确定A、B和C设备各自的入账价值

　A设备入账价值为：

870×[200/（200＋300＋500）]＝174（万元）

　B设备入账价值为：

870×[300/（200＋300＋500）]＝261（万元）

　C设备入账价值为：

870×[500/（200＋300＋500）]＝435（万元）

甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。

建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元。

20×5年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。

该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。

按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。

1．甲公司建造该设备的成本是（）。

A．12180万元B．12540万元C．12660万元D．13380万元

答案：

B解析：

设备的成本＝7320+1200+1920+1140+600＋360＝12540（万元）

2．下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（）。

A．按照税法规定的年限10年作为其折旧年限

B．按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限

C．按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限

D．按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限

答案C解析：

对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益,从而适应不同的折旧率或者折旧方法,同时各组成部分实