财产清查.pptx

财产清查.pptx

《财产清查.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财产清查.pptx（67页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

成本计算与财产清查,财产清查,学习目的与要求：

了解财产清查的概念、作用、种类以及实物资产的盘存制度；熟悉各种财产物资、货币资金和往来款项的清查方法；掌握清查结果的账务处理。

财产清查,财产清查概述财产物资的盘存制度财产清查的方法财产清查结果的会计处理,财产清查,财产清查概述,一、财产清查的意义1、什么是财产清查?

通过对实物,现金的实地盘点和对银行存款,往来款项的核对,确定各项财产物资,货币资金和债权,债务的实存数,从而查明账存数和实存数是否相符的一种专门方法.,小问题,2、为什么要进行财产清查？

（1）实物收发时，由于计量不准确而发生品种或数量上的差错；

（2）实物保管过程中的自然损耗或自然升溢；（3）因管理不善而出现实物财产的腐烂变质及毁损；（4）贪污盗窃、营私舞弊等违法行为造成实物财产的短缺；（5）因未达账项而引起的银行存款及往来账项的数额不符。

财产清查概述,3.意义1保证会计资料真实与准确2保护企业财产的安全与完整3查明各项财产的储备和利用情况4促使企业对外经济往来的正常进行5建立健全财产管理与核算制度,改善经营管理,财产清查概述,二、财产清查的种类1.清查范围:

全面清查和局部清查2.清查时间:

定期清查和不定期清查3.清查内容:

实物的清查,货币资金的清查和往来款项的清查,全面清查1年终结算前2破产、撤消、合并或改变隶属关系时3开展全面资产评估、清产核资等局部清查:

平时（流动性强的资产,贵重资产,现金,银行存借款和往来款项）,财产清查概述,重点抽查,每月,每日清点核对,每月与银行核对,每年至少核对一至两次,财产清查概述,定期清查:

年度,季度,月，每日结账时不定期清查：

1更换财产,物资,现金经管人2非常灾害或意外损失3上级部门进行会计检查4会计主体或隶属关系发生改变,实地盘存制,财产物资的盘存制度,永续盘存制,确定账面结存数的方法,永续盘存制的定义,永续盘存制：

对存货的日常记录既登记收入数量，又登记发出数量，通过结账，随时反映账面结存数量。

采用这种方法，要按每一存货的品种，规格设置明细账，逐步或逐日登记每一存货的收、发、结存数量，有时还要登记金额。

永续盘存制的程序,期末存货,实地盘点,本期减少存货,本期增加存货,期末存货,期初存货,账面记录,核对,调整差额,调整后相等,实地盘存制的概念,实地盘存制又称定期盘存制，是在期末通过对存货的盘点来确定期末财产结存数量，并据以推算出本期发出财产数量的一种方法制造业与“以存计耗制”或“盘存计耗制”,实地盘存制要点：

平时对于存货的增减变动只在账簿上登记其购进或收入的数量和金额，不登记存货发出和减少的数量。

期末通过实地盘点确定结存存货的实际数量倒挤出本期发出和减少存货的数量，并进而推算出本期的销售成本。

实地盘存制的程序,倒挤本期存货销售成本本期可供销售商品成本=期初存货成本+本期购入存货成本,确定期末存货的实际结存数实际库存数量=盘点数量,期末存货的总成本实际库存数量确定的单价,本期销售成本=期初存货成本+本期购入存货成本期末存货成本,永续盘存制,实地盘存制,加强财产物资管理,随时掌控动态,工作量大,将物资短缺隐藏在发出数之内，不利于管理,工作量不大,优点,缺点,优点,缺点,无特殊原因,企业一般不采用实地盘存制，而是将两种盘存制度结合起来，通过定期或不定期盘点，确保永续盘存制贯彻执行。

财产清查的方法,一、财产清查前的准备工作1.组织准备在单位行政领导的统一指挥下,由不同职能部门的人员组成财产清查专门班子,并明确班子成员各自的任务和责任,并协调好财产清查工作与被清查部门之间的关系。

2.业务准备会计部门要将有关账簿登记齐全,结出余额,并对银行存款,银行借款等取得对账单;财产保管部门要将所有财产物资的收发登记入账,结出各项财产物资的实存数.,二、财产清查的具体方法

（一）财产清查的一般方法,实地盘点法,技术推算法,账单核对法,查询法,即到实物保管现场，通过点数、过磅、量尺等方法来确定实物的实存数量的方法。

即将实物整理成近似某种几何体，然后测量出体积，据以计算出实物数量的方法。

（适用：

大量成堆、难以逐一清点的财产物资）,确定存货账面结存数量,实地盘存制,永续盘存制,确定存货实际数量,1、实物的清查（存货等）,实地盘点,技术推算,盘存单,

（二）财产清查方法的应用,实存账存对比表,实物保管人员必须在场,盘存单单位名称：

盘点时间：

编号：

财产类别：

存放地点：

盘点人签章：

实物保管人签章：

实存账存对比表,单位名称：

年月日,主管人员：

制表：

会计：

库存现金的清查,库存现金的清查一般采用实地盘点法。

由于现金的收付比较频繁，而且容易出错，因此，除了出纳员每日终了的清点以外，企业的内部稽核人员应对企业的现金进行定期和不定期的清查。

库存现金的清查,不具法律效力的借条、收据不得冲抵库存现金,出纳人员必须在场,白条抵库,库存现金盘点报告表,200年月日,单位名称：

盘点人（签章）:

出纳员（签章）：

银行存款的清查银行存款的清查是采用与银行核对的方式进行的，即将企业的银行存款日记账与银行定期送来的对账单进行逐笔勾对。

企业银行存款日记账余额与银行发来的对账单余额肯定相等吗,？

银行对账单,企业日记账,如果双方余额不一致，其主要原因可能有两种：

一是某一方存在记账错误，必须查找出错误并进行更正；二是存在着未达账项。

？

什么叫未达账项,是指在企业与开户银行之间,对于同一笔款项的收付业务，由于凭证传递时间和记账时间的不同，发生一方已入账而另一方尚未入账的会计事项.,

（1）企业存入银行的款项，企业已作为存款收入入账，而银行没有收到凭证，尚未办妥手续而未入账。

（2）企业开出支票或其他付款凭证，企业已作为存款付出入账，而银行没有收到凭证，尚未办妥手续而未入账。

（3）银行代企业收入的款项，银行已登记入账，作为企业存款的增加，而企业没有收到收账通知而未入账。

（4）银行代企业付出的款项，银行已登记入账，作为企业存款的减少，而企业没有收到收账通知而未入账。

未达账项的种类,企业已收，银行未收,企业已付，银行未付,银行已收，企业未收,银行已付，企业未付,企业已做账，银行未做账,银行已做账，企业未做账,对未达账项一般是通过编制“银行存款余额调节表”进行调整,银行存款余额调节表,年月日,银行对账单余额,企业银行存款日记账余额,加：

减：

加：

银行已收而企业未收款,银行已付而企业未付款,企业已收银行未收款,企业已付银行未付款,减：

资料：

某企业2008年12月31日银行存款日记账余额为83000元，开户银行转来的银行对账单余额为79000元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：

（1）企业12月29日送存银行转账支票一张，金额12000元，银行尚未入账；

（2）企业托收的销货款9000元，银行已收妥入账，企业未接到收款通知单；（3）企业开出转账支票一张3000元支付广告费用，银行尚未收到该转账支票；（4）银行代付水电费4000元已登记入账，企业未接到付款通知单。

举例说明,企业已收银行未收,银行已收企业未收,企业已付银行未付,银行已付企业未付,银行存款余额调节表,加：

银行已收款而企业尚未收款的款项,减：

银行已付款而企业尚未付款的款项,加：

企业已收款而银行尚未收款的款项,减：

企业已付款而银行尚未付款的款项,83000,79000,9000,4000,88000,88000,3000,12000,企业已收银行未收12000,银行已收企业未收9000,企业已付银行未付3000,银行已付企业未付4000,例题,若双方调整后的余额相等，一般表明双方记账正确，反之则说明某一方或双方记账有误。

银行存款余额调节表只是用来对账所用，但不能根据此表编制会计分录。

对于其中所涉及的未达账项，必须在收到有关结算凭证后方可登记入账。

假定光大公司2006年10月31日银行存款日记账的余额为17040元，开户银行对账单的存款余额为17340元。

经核对，有下列几项未达账项：

（1）公司开出现金支票320元，并已做减少银行存款入账，但持票人尚未去银行提取，银行尚未入账。

（2）公司委托开户银行代收款960元，银行已收到并入账，公司尚未接到收款通知，尚未入账。

（3）开户银行在公司的存款内扣除借款利息80元，并已作为减少公司存款入账，公司尚未接到通知，尚未入账。

（4）公司于月末将收到的转账支票900元存入银行，并已作为增加银行存款入账，而银行尚未入账。

加油哦！

银行存款余额调节表2006年10月31日单位：

元,某企业2008年11月30日银行存款日记账账面余额为36500元；银行对账单余额为38750元。

经查对发现有以下未达账项：

（1）11月28日企业送存银行一张转账支票，金额4000元，银行尚未入账；

（2）11月29日银行收取企业借款利息426元，企业尚未收到付款通知；（3）11月30日企业委托银行收款4576元，银行已入账，企业尚未收到收款通知；（4）11月30日企业开出转账支票一张，金额2100元，持票单位尚未到银行办理手续。

再试一试！

银行存款余额调节表2008年11月30日,38750,4000,2100,36500,4567,426,40650,40650,往来款项的清查方法,方法：

询证核对具体步骤：

检查本单位往来结算账目正确、完整,编制往来款项对账单（两联）函证信,送往对方对方加盖公章，示核对无误,返回,具体步骤：

函证信,公司：

本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。

此致敬礼。

表9-7,往来结算款项对账单,单位：

地址：

编号：

公司（公章）,年月日,往来账项清查表,表9-8,总分类账户名称,200年月日,财产清查结果的处理,1.查明差异原因2.及时进行处理3.调整账簿记录，使账实相符。

财产清查是保证账实相符、加强财产管理的一项重要工作。

一、财产清查结果处理的一般程序,账存实存,实存账存,盘亏,盘盈,清查结果,相符,不相符,第1步,二、处理步骤,调整账面记录，使账实相符,账存实存对比表,调整相应的账户记录,审批意见,

（一）账户设置,待处理财产损溢,发生的财产盘盈数,发生的财产盘亏数、毁损数,转销财产盘盈数,转销财产盘亏数,期末余额：

尚未处理的各项,期末余额：

尚未处理的各项,财产物资净损失,财产物资的净溢余,

（二）账务处理的一般方法,

（一）存货清查结果的账务处理1、审批前：

先通过“待处理财产损溢”账户核算.,调整账面记录，使账实相符。

盘盈,借：

原材料等相关科目贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢,实存账存,500公斤,450公斤,甲材料2元,借：

原材料甲材料100贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢100,

（二）账务处理的一般方法,

（一）存货清查结果的账务处理1、审批前：

先通过“待处理财产损溢”账户核算.,调整账面记录，使账实相符。

盘亏,借：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：

原材料等相关科目,账存实存,450公斤,420公斤,甲材料2元,借：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢60贷：

原材料甲材料60,2、审批后：

根据不同的情况进行转账处理。

（二）账务处理的一般方法,盘盈,一般冲减管理费用,盘亏,自然损耗转作管理费用,管理不善造成的损失由责任人员赔偿,非常损失扣除保险赔偿和残料后，列作营业外支出,实存账存,500公斤,450公斤,甲材料2元,借：

原材料甲材料100贷：

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢100,待处理财产损溢,100,假设经查盘盈的甲材料属自然溢余,领导批准冲管理费用,借：

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢100贷：

管理费用100,100,0,盘亏,账存实存,450公斤,420公斤,甲材料2元,借：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢60贷：

原材料甲材料60,待处理财产损溢,60,60,0,假设盘亏是自然损耗,假设盘亏是保管责任,假设盘亏是火灾损失,借：

管理费用60贷：

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢60,借：

其他应收款保管员60贷：

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢60,借：

营业外支出60贷：

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢60,例题,1、发生盘亏A材料10公斤，单位成本35元；经查明其中4公斤属于失职造成，6公斤属于合理损耗造成。

报批前:

借：

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢350贷：

原材料A材料350,报批后:

借：

管理费用210其他应收款140贷：

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢350,2、盘盈原材料B材料100公斤，单位成本80元，经查明是由于收发计量上错误造成的。

报批前,借：

原材料B材料8000贷：

待处理财产损溢8000,报批后,借：

待处理财产损溢8000贷：

管理费用8000,例题,来吧,练一练!

1、光大公司在财产清查中发现甲材料盘盈10千克，每千克市场价格为100元，经查，属于计量器具不准造成。

2、光大公司在存货清查中发现乙材料盘亏8千克，实际单位成本90元，经查，属于一般经营损失。

3、光大公司在存货清查中，存放丙材料的仓库由于火灾，丙材料毁损100千克，实际单位成本50元，（假设不考虑增值税），毁损材料由保险公司赔偿4000元。

4、财产清查中，发现库存乙材料因计量器具不准短缺700公斤、定额内自然损耗200公斤、保管员王明亮过失造成100公斤丢失、火灾造成毁损1300公斤；乙材料每公斤单价10元。

批准前：

借：

原材料甲材料1000贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢1000批准转销后：

借：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢1000贷：

管理费用1000,来吧,练一练!

1、光大公司在财产清查中发现甲材料盘盈10千克，每千克市场价格为100元，经查，属于计量器具不准造成。

批准前：

借：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢720贷：

原材料甲材料720批准转销后：

借：

管理费用720贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢720,2、光大公司在存货清查中发现乙材料盘亏8千克，实际单位成本90元，经查，属于一般经营损失。

来吧,练一练!

批准前：

借：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢5000贷：

原材料丙材料5000,3、光大公司在存货清查中，存放丙材料的仓库由于火灾，丙材料毁损100千克，实际单位成本50元，（假设不考虑增值税），毁损材料由保险公司赔偿4000元。

来吧,练一练!

批准转销后：

借：

其他应收款保险公司4000营业外支出非常损失1000贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢5000,盘亏时编制如下会计分录：

借：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢23000贷：

原材料乙材料23000报批后编制如下会计分录：

借：

其他应收款王明亮1000管理费用9000营业外支出13000贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢23000,来吧,练一练!

4、财产清查中，发现库存乙材料因计量器具不准短缺700公斤、定额内自然损耗200公斤、保管员王明亮失造成100公斤丢失、火灾造成毁损1300公斤；每公斤10元。

（二）库存现金清查结果的账务处理,现金清查中发现现金长款、短款，一般通过“其他应收款”、“其他应付款”账户核算。

库存现金盘点表单位名称：

XXXX年X月X日,盘点人签章：

XXX出纳人签章：

XXX,1550,1520,30,短款,库存现金盘点表单位名称：

XXXX年X月X日,盘点人签章：

XXX出纳人签章：

XXX,1550,1520,30,短款,借：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢30贷：

库存现金30,由出纳赔偿30元。

XXX,借：

其他应收款出纳员30贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢30,库存现金盘点表单位名称：

XXXX年X月X日,盘点人签章：

XXX出纳人签章：

XXX,1550,2000,450,长款,借：

库存现金450贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢450,长款450元查不出原因，按规定处理。

XXX,借：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢450贷：

营业外收入450,（三）固定资产清查结果的账务处理1、盘亏：

审批前：

先通过“待处理财产损溢”账户调账。

借：

累计折旧（该固定资产账上记载已提折旧）待处理财产损溢待处理固定资产损溢（净值）贷：

固定资产（固定资产的原价）报批后：

盘亏的固定资产净值转入“营业外支出”。

借：

营业外支出贷：

待处理财产损溢待处理固定资产损溢,例：

企业在财产清查中发现盘亏设备一台，账面原价是15，000元，已提折旧6，000元。

审批前：

借：

待处理财产损溢9，000累计折旧6，000贷：

固定资产15，000盘亏是意外事故造成，保险公司赔6，000元。

借：

营业外支出3，000其他应收款6，000贷：

待处理财产损溢9，000,例题,（三）固定资产清查结果的账务处理2、盘盈固定资产，作为前期差错更正：

通过“以前年度损溢调整”账户调账。

借：

固定资产贷：

待处理财产损溢借:

待处理财产损溢贷:

以前年度损溢调整,例：

企业在财产清查中发现账外机器一台，其重置价值为8，000元，估计已折旧3，000元。

审批前：

借：

固定资产5000贷：

以前年度损溢调整5000,例题,乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10000元，已计提折旧7000元。

乙公司应作如下会计处理：

（1）盘亏固定资产时：

借：

待处理财产损溢3000累计折旧7000贷：

固定资产10000

（2）报经批准转销时：

借：

营业外支出盘亏损失3000贷：

待处理财产损溢3000,我来试一试！