房地产企业会计核算对象及账户、账簿设置.doc

房地产企业会计核算对象及账户、账簿设置.doc

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第一章房地产企业会计核算对象及账户、账簿设置

　　一、房地产开发企业的经营范围

　　房地产开发企业是随着我国城乡建设的发展，住宅商品化的推行，以及城市土地使用制度的改革而逐渐形成的一个新兴行业。

近些年来，我国的房地产业进入了一个前所未有的发展高潮，房地产业已经成为我国国民经济发展的一个重要的支柱产业。

　　本讲座所指的房地产开发企业，是指从事房地产开发、经营、管理的具有法人资格，实行独立核算、自负盈亏的企业。

　　房地产开发企业的开发经营对象是房地产。

房地产是房产和地产及其权属的统称。

其中：

房产是指各种房屋财产，包括住宅、厂房、商铺、以及文教、体育、办公用房等；地产是指土地财产，在我国，土地归国家和集体所有，企业只能取得土地使用权，所以企业的地产指的是对土地的使用权以及地下各种基础设施，如供水、供电、供气、供热、排水、排污等地下管线及地面道路等。

　　房地产开发企业的主要业务范围包括：

　　1.土地开发和建设

　　土地是房地产开发的前提条件。

土地开发和建设是指对征用或受让的土地进行平整、建筑物的拆除、地下管线的铺设和道路、基础设施的建设等。

　　2.房屋、建筑物的开发建设和经营

　　房屋建筑物的开发建设是指在已开发完工的土地上进行的房屋和建筑物的建设。

其工作内容主要包括：

可行性研究、规划设计、工程施工、竣工验收、交付使用等。

　　房地产开发企业对已开发完成的房屋，按用途可分为商品房、出租房、周转房和代建房等。

　　房地产的经营从狭义上讲是指对已建成的房地产进行出售、租赁和抵押。

目前，我国房地产经营主要是指房地产的出售和房地产的租赁业务。

　　3.配套设施开发和建设

　　配套设施的开发和建设是指根据城市建设总体规划开发建设的大配套设施项目，包括：

开发小区内公共配套设施，如商店、银行、邮局以及幼儿园、中小学、医院等。

　　4.代建工程开发和建设

　　代建工程是指房地产开发企业接受当地政府和其他单位的委托，代为开发的各种工程项目，包括土地开发工程、房屋建设工程、道路铺设工程，供热、供气、供水管道及其他公用的设施等。

　　5.物业管理和服务

　　有些房地产企业还从事物业经营。

房地产物业的经营管理是指对出售或租赁后的房地产所进行的管理和各种服务，包括房屋和基础设施的维修与保养、房屋的装饰与装潢，住宅小区的清洁与绿化及治安和通讯等。

　　二、房地产开发企业会计核算对象

　　房地产开发企业会计核算的对象是房地产业从事房地产开发建设、出售等经营过程中的资金运动。

这些资金运动具体表现为六大会计要素：

即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

房地产业的会计核算，就是对上述六大会计要素的增减变动进行监督、核算和反映。

　　三、房地产开发企业会计核算的会计科目和账簿设置

（一）房地产开发企业会计科目的设置

　　为了对房地产企业的经营活动进行会计核算，必须要设置相应的会计科目。

并且要根据设置的会计科目在账簿中开设账户。

　　会计科目是对各大会计要素所做的进一步分类。

为了会计核算的需要，将每一会计要素又划分为若干具体项目，每一个项目就是一个会计科目。

　　房地产开发企业根据《企业会计准则应用指南》的统一规定，并根据房地产企业会计核算的特点，应设置如下会计科目。

见讲义表1-1。

　　表1-1　房地产开发企业会计科目表　　

顺序号

编号

科目名称

一、资产类

1

1001

库存现金

2

1002

银行存款

3

1012

其他货币资金

4

1101

交易性金融资产

5

1121

应收票据

6

1122

应收账款

7

1123

预付账款

8

1131

应收股利

9

1132

应收利息

10

1221

其他应收款

11

1231

坏账准备

12

1401

材料采购

13

1402

在途物资

14

1403

原材料

15

1404

材料成本差异

16

1405

开发产品

17

1406

发出商品

18

1408

委托加工物资

19

1411

周转材料

20

周转房

21

1461

融资租入资产

22

1471

存货跌价准备

23

1501

持有至到期投资

24

1502

持有至到期投资减值准备

25

1503

可供出售金融资产

26

1511

长期股权投资

27

1512

长期股权投资减值准备

28

1521

投资性房地产

29

投资性房地产累计折旧（累计摊销）

30

1531

长期应收款

31

1601

固定资产

32

1602

累计折旧

33

1603

固定资产减值准备

34

1604

在建工程

35

1605

工程物资

36

1606

固定资产清理

37

1701

无形资产

38

1702

累计摊销

39

1703

无形资产减值准备

40

1711

商誉

41

1801

长期待摊费用

42

1811

递延所得税资产

43

1901

待处理财产损溢

二负债类

44

2001

短期借款

45

2101

交易性金融负债

46

2201

应付票据

47

2202

应付账款

48

2203

预收账款

49

2211

应付职工薪酬

50

2221

应交税费

51

2231

应付利息

52

2232

应付股利

53

2251

其他应付款

54

2401

递延收益

55

2501

长期借款

56

2502

应付债券

57

2701

长期应付款

58

2801

预计负债

59

2901

递延所得税负债

三所有者权益类

60

4001

实收资本

61

4002

资本公积

62

4101

盈余公积

63

4103

本年利润

64

4104

利润分配

四成本类

65

5001

开发成本

66

5101

开发间接费用

67

5301

研发支出

五损益类

68

6001

主营业务收入

69

6051

其他业务收入

70

6101

公允价值变动损益

71

6111

投资收益

72

6301

营业外收入

73

6401

主营业务成本

74

6402

其他业务成本

75

6403

营业税金及附加

76

6601

销售费用

77

6602

管理费用

78

6603

财务费用

79

6701

资产减值损失

80

6711

营业外支出

81

6801

所得税费用

82

6901

以前年度损益调整