四川省《初级会计实务》复习题Ⅰ.docx

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四川省《初级会计实务》复习题Ⅰ

四川省《初级会计实务》复习题Ⅰ

Ø单选题-1

已知：

A公司拟购买某公司债券作为长期投资（打算持有至到期日），要求的必要收益率为6%。

现有三家公司同时发行5年期，面值均为1000元的债券，其中甲公司债券的票面利率为8%，每年付息一次，到期还本，债券发行价格为1041元；乙公司债券的票面利率为8%，单利计息，到期一次还还付息，债券发行价格为1050元；丙公司债券的票面利率为零，债券发行价格为750元，到期按面值还本。

部分资金时间价值系数如下：

要求：

计算A公司购入乙公司债券的价值（____）元。

A．1000

B．783.5

C．1046.22

D．1172.65

【答案】C

【解析】

[解析][*]

Ø单选题-2

在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》和《总会计师条例》属于（____）。

A．会计法律

B．会计部门规章

C．会计行政法规

D．会计规范性文件

【答案】C

【解析】

[解析]《企业财务会计报告条例》和《总会计师条例》都属于会计行政法规。

Ø单选题-3

甲股份有限公司（以下简称甲公司）为工业生产企业，从20×7年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。

假定甲公司只生产和销售A、B两种产品。

20×8年发生如下事项：

（1）甲公司为A产品提供“三包”确认的预计负债在20×8年年初账面余额为40万元，A产品的“三包”期限为3年。

该企业对售出的A产品可能发生的“三包”费用，在年末按当年A产品销售收入的2%预计。

甲公司20×8年A产品销售收入及发生的“三包”费用资料如下：

金额单位：

万元

项目第一季度第二季度第三季度第四季度

A产品销售收入80012001400600

发生的三包费用15103020

其中：

原材料成本1081015

人工成本5255

用银行存款支付的其他支出――15―

（2）甲公司为B产品提供“三包”确认的预计负债在20×8年年初账面余额为10万元，B产品已于20×7年7月31日停止生产，B产品的“三包”截止日期为20×8年12月31日。

甲公司库存的B产品已全部售出。

20×8年第四季度发生的B产品“三包”费用为8万元（均为人工成本），其他各季度均未发生“三包”费用。

（3）20×8年9月20日甲公司接到法院的传票，受到乙公司的起诉，乙公司声称甲公司侵犯了其软件版权，要求甲公司予以赔偿，赔偿金额为80万元。

甲公司根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对乙公司予以赔偿的可能性在80%以上，最有可能发生的赔偿金额为50～60万元。

（4）20×8年12月5日，甲公司涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计该项担保案件败诉的可能性为80%，根据案件的进展情况以及律师的估计，如果败诉则企业赔偿300万元的可能性是80%，赔偿200万元的可能性是20%。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题（单位以万元表示）。

（2）A产品20×8年发生的“三包”费用应该冲减预计负债的金额是（____）万元。

A．10

B．15

C．75

D．30

【答案】C

【解析】

[解析]实际发生三包费用时，应该相应冲减预计负债的金额。

20×8年因A产品应冲减的预计负债=15+10+30+20=75（万元）。

Ø单选题-4

丁公司20×7年1月3日按每张1049元的溢价价格购入财政部于20×7年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元（等于公允价值）、票面固定年利率为12%的国债800张，发生交易费用800元。

票款以银行存款付讫。

该债券每年末付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。

假设实际年利率为10.66%，公司将其作为持有至到期投资核算，则20×7年12月31日，该批债券的摊余成本为（____）元。

A．828480.00

B．832658.72

C．833544.00

D．839200.00

【答案】C

【解析】

[解析]持有至到期投资的入账价值=1049×800+800=840000（元）

Ø单选题-5

下列交易中，不属于非货币性资产交换的是（____）。

A．以公允价值234万元的存货换取公允价值234万元的固定资产

B．以公允价值46万元的一台设备换取一辆小汽车，另支付补价4万元

C．以公允价值410万元的持有至到期债券换取公允价值410万元的长期股权投资

D．以公允价值2300万元的长期股权投资换取公允价值2300万元的生产设备

【答案】C

【解析】

[解析]持有至到期债券属于货币性资产，以持有至到期债券换取长期股权投资不属于非货币性资产交换。

Ø单选题-6

Y企业对甲企业的股权投资采用成本法进行核算，股权投资的账面价值为100万元。

2000年6月1日Y企业对甲企业追加投资1000万元，占甲企业有表权权股份的30%，2000年6月l日甲企业的股东权益为3000万元，由Y企业“长期股权投资-投资成本”科目应记的金额为（____）万元。

A.900

B.1000

C.1100

D.3000

【答案】A

【解析】

本题中，“投资成本”账户金额应等于投资时被投资企业股东权益乘以投资比例。

Ø单选题-7

甲公司2005年6月1日购入乙公司股票进行长期投资，取得乙公司60%的股权，2005年12月31日，该长期股权投资的账面价值为850万元，其明细科目的情况如下：

投资成本为600万元，损益调整（借方余额）为200万元，尚未摊销的股权投资借方差额50万元，假设2005年12月31日该股权投资的可收回金额为810万元，2005年12月31日下面的有关计提该项长期投资减值准备的账务处理正确的是（____）

A．借：

投资收益——计提长期投资减值准备40

贷：

长期投资减值准备40

B．借：

投资收益——股权投资差额摊销40

贷：

长期股权投资——乙公司（股权投资差额）40

C．借：

长期投资减值准备40

贷：

投资收益——计提长期投资减值准备40

D．借：

长期股权投资——乙公司（股权投资差额）40

贷：

投资收益——股权投资差额摊销40

【答案】B

【解析】

企业投资时因长期股权投资的初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益的份额而产生的股权投资借方差额，在计提长期投资减值准备时，如果长期股权投资的账面价值与其可收回金额的差额，小于或等于尚未摊销完毕的股权投资借方差额的余额，应按长期股权投资的账面价值与其可收回金额的差额，借记“投资收益——股权投资差额摊销”科目，贷记“长期股权投资——××单位（股权投资差额）”科目。

Ø单选题-8

（四）

甲公司2012年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：

（1）持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。

根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。

（2）计提与债务担保相关的预计负债600万元。

根据税法规定，与债务担保相关的支出不得税前扣除。

（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。

根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。

（4）计提投资性房地产减值准备500万元。

根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

甲公司适用的所得税税率为25%。

假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。

下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（____）。

A．预计负债产生应纳税暂时性差异600万元

B．交易性金融资产产生应纳税暂时性差异

C．可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异

D．投资性房地产减值准备产生应纳税暂时性差异

【答案】B

【解析】

[解析]事项

（1）产生应纳税暂时性差异100万元，确认递延所得税负债25万元（对应科目所得税费用）；事项

（2）不产生暂时性差异；事项（3）产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债50万元（对应科目资本公积）；事项（4）产生可抵扣暂时性差异500万元，确认递延所得税资产125万元（对应科目所得税费用）。

Ø单选题-9

下列各项中属于资产负债表中资产的是（____）。

A．累计折旧

B．应付账款

C．资本金

D．累计未分配利润

【答案】A

【解析】

资产负债表中的资产由流动资产、在建工程、固定资产净值、无形及递延资产净值等四项组成，固定资产净值和无形及递延资产净值分别从固定资产折旧费估算表和无形资产及递延资产摊销估算表中取得。

其中，固定资产净值：

原值―累计折旧。

Ø单选题-10

企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是（____）。

A．交易性金融资产在持有期间取得的现金股利

B．期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额

C．期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额

D．可供出售金融资产期末公允价值发生变动

【答案】A

【解析】

[解析]期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额，会计处理为：

借或贷“交易性金融资产”，贷或借“公允价值变动损益”，不影响投资收益，所以选项B、C不正确；可供出售金融资产期末公允价值发生变动，借记或贷记“可供出售金融资产”，贷记或借记“资本公积”，不影响投资收益，所以选项D不正确。

Ø多选题-11

关于递延所得税的核算，下列说法正确的有（____）。

A．按照规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税影响额应通过“递延所得税资产”科目核算

B．非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税负债，并计入所得税费用

C．直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益

D．可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认的递延所得税资产或负债，并计入所得税费用

E．预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”、“资本公积”，贷记“递延所得税资产”

【答案】A,C,E

【解析】

[解析]选项B，非同一控制下企业合并中（税法规定作为免税合并的情况下）取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，同时调整商誉；选项D，可供出售金融资产公允价值发生变动导致的资产账面价值和计税基础之差，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入“资本公积――其他资本公积”。

Ø多选题-12

案例二

（一）资料20×7年4月，某审计组对某公司20×6年度财务收支进行了审计。

有关的资料和审计情况如下：

1．负责销售与收款循环的审计人员在对相关内部控制进行测评时，了解到该业务循环部分职责分工如下：

（1）销售部门负责人批准客户的赊销信用。

（2）仓储部门负责发送货物，财务部门负责开票。

（3）出纳员负责记录应收账款总账和明细账。

（4）会计主管负责批准销售退回与折让。

2．该公司20×6年12月主营业务收入有大幅增加，20×6年度财务报表已于20×7年1月31日对外报出。

20×7年2月发生多笔销售退回业务。

3．该公司银行存款日记账的期末余额与银行对账单上的期末余额不一致，由该公司出纳员编制的银行存款余额调节表上反映二者调节相符。

4．20×6年12月28日，该公司收到一批货物，采购合同价值20万元。

截至20×6年12月31日，因尚未取得采购发票，未进行账务处理。

20×7年1月513公司收到正式发票，同13支付货款20万元，并根据发票登记入账。

5．该公司的生产成本账中，记录了甲产品的如下支出：

（1）分配制造费用80万元。

（2）分配辅助生产费用40万元。

（3）购人生产设备一台，买价及运杂费等共计20万元。

（4）因生产过程中的噪声污染，向环保局支付罚款10万元。

（二）要求：

根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料3”中的情况，审计人员应实施的审计程序有：

A．直接认定其银行存款余额正确

B．向有关开户银行函证

C．要求出纳员对其编制的银行存款余额调节表进行复核．

D．审计人员自行独立编制银行存款余额调节表

【答案】B,D

【解析】

暂无解析

Ø多选题-13

下列有关持有至到期投资的会计核算，表述不当的有______。

A．持有至到期投资应按照公允价值计量

B．持有至到期投资在取得时按成本计量

C．取得时发生的交易费用不包含在成本中

D．资产负债表日应计算确定实际利率和摊余成本

E．持有至到期投资期末以摊余成本计量

【答案】A,C

【解析】

对持有至到期投资不需要按照公允价值计量；企业取得的持有至到期投资要求按照取得成本计量，交易费用也包含在取得成本中。

Ø多选题-14

下列项目中属于货币性资产的有（____）。

A．应收账款

B．应收票据

C．准备持有至到期的债券投资

D．交易性金融资产

【答案】A,B,C

【解析】

[解析]货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括库存现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。

非货币性资产，是指货币性资产以外的资产。

Ø多选题-15

下列各项会计处理中，能够引起企业资产和所有者权益同时变动的有（____）。

A．同一控制下，以发行权益性证券实现企业合并

B．财产清查中发现的固定资产盘盈

C．确认可供出售金融资产的账面价值低于其计税基础产生的递延所得税资产

D．以银行存款返还已确认的国家拨入的具有专项用途的资本性投入款

E．购进原材料一批，并以银行承兑汇票结算

【答案】A,B,C

【解析】

[解析]选项A影响资产和资本公积；选项B会增加资产和留存收益；选项C增加资产和资本公积；选项D属于资产与负债同时增加；选项E减少资产和负债。

Ø多选题-16

下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有（____）。

A．以公允价值为300万元交易性金融资产换入己公司公允价值为400万元的一台设备，并支付补价100万元，因为100÷（100＋300）＝25%，所以判断为非货币性资产交换

B．在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，即使披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业也应当披露全部信息

C．行政划拨土地使用权、天然起源的天然林属于政府补助的财政拨款

D．采用成本模式计量或采用公允价值模式计量的投资性房地产取得的租金收入，均记入“其他业务收入”科目

E．可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记“可供出售金融资产”科目

【答案】A,B,E

【解析】

[解析]A选项，认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考，高于25%（含25%）的，视为以货币性资产取得非货币性资产，适用其他相关准则，所以判断为货币性资产交换。

B选项，在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。

E选项，可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。

Ø多选题-17

下列属于内部会计监督制度的基本要求有（____）。

A．重人经济事项的决策和执行程序应当明确

B．建立会计档案管理制度

C．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确

D．会计事项相关人员的职责权限应明确

【答案】A,C,D

【解析】

【解析】单位内部会计监督制度的基本要求：

记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并相互监督、相互制约；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

Ø多选题-18

企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间不得转回的有（____）。

A．固定资产减值损失

B．无形资产减值损失

C．长期股权投资减值损失

D．持有至到期投资减值损失

E．计提的存货跌价准备

【答案】A,B,C

【解析】

[解析]固定资产、无形资产以及长期股权投资的减值损失一经硫认，在以后会计期间不得转回，但存货、持有至到期投资等资产的减值损失可以转回。

Ø多选题-19

下列资产负债表各项目中，属于流动资产的有（____）。

A．预收账款

B．其他应收款

C．预付账款

D．可供出售金融资产

【答案】B,C

【解析】

[解析]预收账款属于企业的流动负债，可供出售金融资产属于非流动资产。

Ø简答题-20

A公司与B公司2008年和2009年投资业务资料如下：

（1）A公司于2008年1月1日取得B公司10%的股权，成本为610万元，取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为6000万元（假定公允价值与账面价值相同）。

因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，A公司对其采用成本法核算。

（2）2008年1月1日，A公司以一台设备换入甲公司持有B公司20%的股权，换出设备的公允价值为1300万元，账面价值为1100万元（原价1300万元，已提折旧200万元），另支付补价60万元。

当日B公司可辨认净资产公允价值总额为7000万元。

取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。

假定A公司在取得对B公司10%股权后至新增投资日，B公司通过生产经营活动实现的净利润为800万元，因可供出售金融资产公允价值变动使资本公积增加10万元，未派发现金股利或利润。

2009年1月1日，B公司除一台设备的公允价值与账面价值不同外，其他资产的公允价值与账面价值相同。

该设备的公允价值为1000万元，账面价值为800万元。

假定B公司对该设备按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。

（3）2009年12月1日，B公司将一栋办公大楼对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。

该办公大楼出租时的公允价值为3000万元，账面原价为2800万元，已提折旧800万元（与按税法规定计提折旧相同），未计提减值准备。

2009年12月31日其公允价值为3200万元。

（4）2009年度B公司实现净利润为1020万元。

假定：

A公司和B公司适用的增值税税率均为17%；所得税均采用资产负债表债务法核算，两公司适用的所得税税率均为25%；两公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。

要求：

（1）编制A公司2008年1月1日取得B公司10%的股权的会计分录；

（2）编制A公司2009年1月1日取得B公司20%的股权及由成本法转为权益法核算的会计分录；

（3）编制B公司2009年12月1日自用房地产转换为投资性房地产、期末公允价值变动及确认递延所得税的会计分录；

（4）编制A公司2009年度与长期股权投资有关的会计分录；

（5）计算2009年12月31日长期股权投资的账面余额。

（金额单位用万元表示）

【答案】[答案]

【解析】

暂无解析

Ø简答题-21

系统初始化之前要做哪些准备工作

【答案】为了确保快速、准确、高效地完成系统初始化工作，在实际工作中，首先要对所使用的会计软件的功能及工作流程有一个全面的了解，在对系统能做什么和怎样做有了初步认识之后，应结合企业本身的业务特点进行必要的前期准备，准备系统所必需的基础数据和会计科目结构体系。

主要包括以下内容：

（1）账套名称。

（2）会计期间。

（3）记账本位币。

（4）会计科目体系结构设计。

（5）进行辅助核算的科目及辅助核算项目。

（6）科目余额。

（7）其他基础数据。

针对企业会计核算和管理的要求，结合所使用的会计软件，还应准备其他基础数据，如操作人员及其权限、凭证类型、结算方式等。

【解析】

暂无解析