资产负债表及利润.docx
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资产负债表及利润
针对诸位同学资产负债表的编制问题现讲解如下内容：
题材：
初级实务（20**）第七章第八节综合举例
首先熟悉分录
（1）
借：
应付票据—商业承兑汇票1000000
贷：
银行存款1000000
（2）
借：
材料采购1500000
应交税费—应交增值税（进项税额）255000
贷：
银行存款1755000
（3）
借：
原材料950000
材料成本差异50000
贷：
材料采购1000000
（4）
借：
材料采购998000
应交税费—应交增值税（进项税额）169660
银行存款2340
贷：
其他货币资金—银行汇票存款1170000
借：
原材料1000000
贷：
材料采购998000
材料成本差异2000
（5）
借：
应收账款3510000
贷：
主营业务收入3000000
应交税费—应交增值税（销项税额）510000
（6）
借：
银行存款165000
贷：
交易性金融资产—成本130000
—公允价值变动20000
投资收益15000
借：
公允价值变动损益20000
贷：
投资收益20000
（7）
借：
固定资产864700
应交税费—应交增值税（进项税额）145300
贷：
银行存款1010000
（8）
借：
工程物资1500000
贷：
银行存款1500000
（9）
借：
在建工程2280000
贷：
应付职工薪酬2280000
（10）
借：
固定资产14000000
贷：
在建工程14000000
（11）
借：
固定资产清理200000
累计折旧1800000
贷：
固定资产2000000
借：
固定资产清理5000
贷：
银行存款5000
借：
银行存款8000
贷：
固定资产清理8000
借：
营业外支出—处置不动产损失197000
贷：
固定资产清理197000
（12）
借：
银行存款10000000
贷：
长期借款10000000
（13）
借：
银行存款8190000
贷：
主营业务收入7000000
应交税费—应交增值税（销项税额）1190000
（14）
借：
银行存款2000000
贷：
应收票据—银行承兑汇票2000000
（15）
借：
固定资产清理2500000
累计折旧1500000
贷：
固定资产4000000
借：
银行存款3000000
贷：
固定资产清理3000000
借：
固定资产清理500000
贷：
营业外收入—固定资产处置利得500000
（16）
借：
交易性金融资产—成本1030000
投资收益20000
贷：
银行存款1050000
（17）
借：
应付职工薪酬5000000
贷：
银行存款5000000
（18）
借：
生产成本2750000
制造费用100000
管理费用150000
贷：
应付职工薪酬—工资3000000
（19）
借：
生产成本385000
制造费用14000
管理费用21000
贷：
应付职工薪酬—福利费42000
（20）
借：
生产成本7500000
贷：
原材料7000000
周转材料—低值易耗品500000
（21）
借：
生产成本375000
贷：
材料成本差异375000
（22）
借：
管理费用600000
制造费用900000
贷：
累计摊销600000
银行存款900000
（23）
借：
制造费用800000
管理费用200000
贷：
累计折旧1000000
借：
资产减值损失300000
贷：
固定资产减值准备300000
（24）
借：
银行存款510000
贷：
应收账款510000
借：
资产减值损失9000
贷：
坏账准备9000
（25）
借：
销售费用100000
贷：
银行存款100000
（26）
借：
库存商品12824000
贷：
生产成本12824000
（27）
借：
销售费用100000
贷：
银行存款100000
（28）
借：
应收票据—商业承兑汇票2925000
贷：
主营业务收入2500000
应交税费—应交增值税（销项税额）425000
（29）
借：
银行存款2725000
财务费用200000
贷：
应收票据—商业承兑汇票2925000
（30）
借：
营业税金及附加20000
贷：
应交税费—应交教育费附加20000
（31）
借：
应交税费—应交增值税（已交税金）1000000
—应交教育费附加20000
贷：
银行存款1200000
（32）
借：
在建工程2000000
贷：
应付利息2000000
（33）
借：
财务费用100000
贷：
应付利息100000
（34）
借：
短期借款2500000
贷：
银行存款2500000
（35）
借：
应付利息2100000
贷：
银行存款2100000
（36）
借：
长期借款6000000
贷：
银行存款6000000
（37）
借：
库存商品80000
应交税费—应交增值税（进项税额）13600
营业外支出-债务重组损失23400
贷：
应收票据117000
（38）
借：
交易性金融资产—公允价值变动20000
贷：
公允价值变动损益20000
（39）
借：
主营业务成本7500000
贷：
库存商品7500000
（40）
借：
所得税费用873650
递延所得税资产75000
贷:
应交税费—应交所得税948650
（41）
借：
主营业务收入12500000（5）3000000+（13）7000000+（28）2500000
其他业务收入
投资收益15000（6）15000+20000（16）-20000
公允价值变动损益（6）-20000（38）+20000
营业外收入500000（15）500000
贷：
本年利润13015000
借：
本年利润9520400
贷：
其他业务成本
主营业务成本7500000（39）
营业税金及附加20000（30）
财务费用300000（29）+200000（33）+100000
管理费用971000（18）+150000（19）+21000（22）+600000（23）+200000
销售费用200000（25）+100000（27）+100000
资产减值损失309000（23）+300000（24）+9000
营业外支出220400（11）197000（37）23400
借：
本年利润873650
贷：
所得税费用873650
（42）
借：
本年利润2620950
贷：
利润分配—未分配利润2620950
借：
利润分配—提取法定盈余公积金262095
贷：
盈余公积—法定盈余公积262095
（43）
借：
利润分配—未分配利润262095
贷：
利润分配—提取法定盈余公积262095
（44）
借：
应交税费—应交所得税948650
贷：
银行存款948650
二、资产负债表编制
我们按照资产负债表的排列顺序讲解
货币资金：
正常思路为：
银行存款总账期末数字+库存现金总账期末数字+其他货币资金总账期末数字
但在考试时，是不可能给你这三个总账的期末数字
那么做题思路为什么？
流动资产：
货币资金：
14063000（期初余额）-1000000
（1）-1755000
（2）+2340–1170000（4）+165000（6）-1010000（7）-1500000（8）-5000+8000（11）+10000000（12）
+8190000（13）+2000000（14）+3000000（15）-1050000（16）-5000000（17）
-900000（22）+510000（24）-100000（25）-100000（27）+2725000（29）
-1020000（31）-2500000（34）-2100000（35）-6000000（36）-948650（44）
=14504690
交易性金融资产：
150000（期初余额）-150000（6）+1030000（16）+20000
=1050000
应收票据：
2460000（期初余额）-2000000（14）+2925000（28）-2925000（29）
-117000（37）
=343000
应收账款：
3991000（期初余额）+3510000（5）-510000-9000（24）
=6982000
预付账款：
1000000（期初余额）本期间无变动
=1000000
应收利息：
0
应收股利：
0
其他应收款：
3050000（期初余额）本期期间无变动
存货：
25800000（期初余额）+1500000
（2）+【950000+50000-1000000】（3）+
998000+【1000000-998000-2000】（4）+2750000+100000（18）
+385000+14000（19）+【7000000–7000000+500000–500000】（20）+【350000+25000–375000】（21）+900000（22）+800000（23）
+【2339000–2339000+12824000–12824000】（26）+80000（37）
-7500000（39）
=25827000
一年内到期的非流动资产：
0
其他流动资产：
0
流动资产合计：
14504690（货币资金）+1050000（交易性金融资产）
+343000（应收票据）+6982000（应收账款）
+1000000（预付账款）+3050000（其他应收款）
+25827000（存货）
=52756690
非流动资产：
可供出售金融资产：
0
持有至到期投资：
0
长期应收款：
0
长期股权投资：
2500000本期间无变化
投资性房地产：
0
固定资产：
8000000（期初余额）+864700（7）+14000000（10）+1800000
-2000000（11）+1500000–4000000（15）-1000000-300000（23）
=18864700
在建工程：
15000000（期初余额）+2280000（9）-14000000（10）+2000000（32）
=5280000
工程物资：
0（期初余额）+1500000（8）
=1500000
固定资产清理：
0
生产性生物资产：
0
油气资产：
0
无形资产：
6000000（期初余额）-600000（22）
=5400000
开发支出：
0
商誉：
0
长期待摊费用：
0
递延所得税资产：
0+75000（40）
=75000
其他非流动资产：
2000000本期间无变动
非流动资产合计：
2500000（长期股权投资）+18864700（固定资产）+5280000（在建工程）+1500000（工程物资）+5400000（无形资产）+75000（递延所得税资产）+2000000（其他非流动资产）
=35619700
资产合计：
52756690（流动资产合计）+35619700（非流动资产合计）
=88376390
负债和所有者权益：
流动负债：
短期借款：
30000000（期初余额）-2500000（34）
=500000
交易性金融负债：
0
应付票据：
2000000（期初余额）-1000000
（1）
=1000000
应付账款：
9548000（期初余额）本期间无变动
=9548000
预收账款：
0
应付职工薪酬：
1100000（期初余额）+2280000（9）-5000000（17）+3000000
（18）+420000（19）
=1800000
应交税费：
366000（期初余额）-255000
（2）-169660（4）+510000（5）-145300（7）+1190000（13）+425000（28）+20000（30）-1020000（31）-
13600（37）+948650（40）-948650（44）
=907440
应付利息：
0（期初余额）+2000000（32）+100000（33）-2100000（35）
=0
应付股利：
0
其他应付款：
500000（期初余额额）本期间无变动
一年内到期的非流动负债：
0
其他流动负债：
10000000
流动负债合计：
500000（短期借款）+1000000（应付票据）+9548000（应付账款）
+1800000（应付职工薪酬）+907440（应交税费）+500000（其他应付款）+10000000（其他流动负债）
=24255440
非流动负债：
长期借款：
6000000（期初余额）+10000000（12）-6000000（36）
=10000000
应付债券：
0
长期应付款：
0
专项应付款：
0
预计负债：
0
递延所得税负债：
0
其他非流动负债：
0
非流动负债合计：
10000000
负债合计：
24255440+10000000=34255440
所有者权益：
实收资本：
50000000（期初余额）本期期间无变动
资本公积：
0
盈余公积：
1000000（期初余额）+262095（42）
=1262095
未分配利润：
500000（期初余额）-262095+2620950
=2858855
所有者权益合计：
50000000（实收资本）+1262095（盈余公积）+2858855（未分配利润）
=54120950
负债和所有者权益总计：
34255440（负债合计）+54120950（所有者权益合计）
=88376390
利润表
项目
本期金额
一、营业收入
¥12,500,000.00
减：
营业成本
¥7,500,000.00
营业税金及附加
¥20,000.00
销售费用
¥200,000.00
管理费用
¥971,000.00
财务费用
¥300,000.00
资产减值损失
¥309,000.00
加：
公允价值变动损益
¥0.00
投资收益
¥15,000.00
二、营业利润
¥3,215,000.00
加：
营业外收入
¥500,000.00
减：
营业外支出
¥220,400.00
三、利润总额
¥3,494,600.00
减：
所得税费用
¥873,650.00
四、净利润
¥2,620,950.00
利润表是根据（41）做出
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