财务会计核算制度规范.docx
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财务会计核算制度规范
财务会计核算制度规范
编号：
01
为增强本单位的会计核算，依据会计法和企业会计准那么，特制定如下详细核算方法：
一、公司会计核算必需契合会计法和会计准那么制度的要求。
二、公司会计年度为公历年1月1日起12月31日至。
三、公司会计核算以人民币为记帐本位币。
四、公司会计核算以实践发作的经济业务为依据，照实反映财务状况和运营效果。
五、公司会计核算以权责发作制为基础。
六、资产的核算
1.司的资产是公司拥有或许控制的能以货币计量的经济资源。
包括：
现金、银行存款、应收及预付款项、存货〔资料、低值易耗品、包装物、产成品、在产品等〕、固定资产、有形资产、递延资产。
2.金及各种存款依照实践支出和支出数记帐。
3.应收及预付款项按实践发作额记帐，并按客户设置明细帐，不提坏帐预备金，坏帐损失直接计入当期损益。
待摊费用按受益期分摊。
4.存货按取得时的实践本钱核算，收回时按移动平均法确定实践收回本钱。
5.公司固定资产是运用年限在一年以上，单位价值在2000元以上，在运用进程中坚持原来物质形状的资产，包括房屋及修建物、机器设备、运输设备、办公设备等，公司固定资产折旧方法采用年限平均折旧法，房屋及修建物折旧年限为20年，机器设备折旧年限为10年，运输设备、办公设备及工具为5年。
6.公司有形资产指土地运用权，在运用期限内摊销。
七、负债的核算
公司的负债是指公司所承当的能以货币计量，需以资产或劳务归还的债务。
包括：
银行借款、应付及预收款项、应交税金、应付工资、预提费用、住房周转金、其他负债
1.银行借款按实践借入数记帐，并按银行币种设备明细帐。
2.应付及预收款项按实践发作数入帐，并按客户设备明细帐。
3.应交税金按税种设置明细科目。
4.预提费用包括水电费、费、土地管理费。
5.应付工资是核算职工工资的计提、分配、发放。
6.住房周转金依据地税局的批文，按工资总额的13%比例计提，用于改善职工的住房条件。
八、一切者权益的核算
公司一切者权益是公司投资人对企业净资产的一切权。
包括实收资本、资本公积、未分配利润等。
九、损益的核算
公司损益核算包括支出、费用、利润的核算。
1.公司的支出是指公司在销售产品或提供劳务等运营业务中完成的营业支出，包括产品销售支出和其他业务支出。
2.公司的费用是公司在消费运营进程中发作的各项消耗。
包括计入消费的运营本钱的直接资料、直接人工和各项直接费用。
包括公司行政管理部门为组织和管理消费运营活动而发作的管理费用和财务费用，直接计入当期损益。
制造费用、管理费用、财务费用是按各费用项目发作的内容停止明细分类核算。
3.利润是公司在一定时期的运营效果，包括产品销售利润、营业利润、投资净收益和营业外收支净额。
产品销售利润为产品销售支出减去产品销售本钱、销售费用、销售税金后的余额。
营业利润为产品销售利润加上其他业务收支净额减去管理费用、财务费用后的余额。
利润总额为营业利润加上投资收益、营业外支出减营业外支出后的余额。
利润净额为利润总额减去所得税后的余额。
十、本钱的核算
1.本钱是公司消费产品的制形本钱。
包括直接资料、直播接人工、制造费用等本钱项目。
2.本钱的核算按产品种类的分类核算。
直接资料按收回移动平均法计价，摊入不同产品消费本钱。
直接人工按直接实践消耗人工费用计入本钱。
制造费用水电费按电表用量的一定比例分配入不同产品。
折旧按固定资产部门分配。
物料消耗按折旧比例停止分配。
3.消费按订单消费，无在产品核算。
十一、会计报表
1.会计报表是反映公司财务状况和运营效果的书面文件。
包括：
资产负债表、损益表、现金流量表、附表及会计报表附注和财务状况说明书。
2.会计报表是注销完整、核对无误的帐簿记载和其他资料编制的，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
十二、附那么
1.公司会计制度随国度会计法规制度修正和公司实践状况需求停止修正。
2.公司会计制度自核算之日起实施。
财务管理制度
编号：
02
为增强财务管理，顺应剧烈市场竞争要求，提高企业效益，完成企业上新台阶，依据有关会计法规和本公司实践，特制定如下制度：
一、总原那么
1.司各员工必需尊纪违法从公司全体利益动身，相互协作。
2.司各消费运营部门必需相互衔接，各负其责。
3.须做到钱帐分管，帐物分管，手续完全。
4.手每项业务必需签字，〝签字〞就是牵制。
二、资料推销制度
1.资料库存既保证消费需求，又无积压，推销费用小。
2.每次推销必先由仓库向推销部门央求。
3.推销部门依据央求打订单〔三份〕，送财务部审核、经理审批方可向客户联络推销。
4.推销部门必需保证资料及时、保质、保量、价优到位并能取得增值税票。
5.资料进入公司以后，仓库必及时清点数量，质量管理部门验收质量合格后，仓库填制入库单有关人员签字送财务部门，仓管人员及时注销入帐。
6.供应商必需提供请款单、发票、我司订单，经财务部门审核、经理审批，才可付款。
三、销售业务制度
1.销售业务人员必需详细注销客户资料。
2.销售业务人员必需同客户确定好售价、付款方式、送货方式以有关事项。
3.客户需增值税发票必需签署正式合同，并留财务部门存档。
4.业务人员必需依据客户订单确定消费，如样品需有客户签字办单或订单。
5.业务人员给客户价钱优惠必需经经理审批，并留财务部门存档。
6.业务人员必需担任客户全套效劳，包括客户对产品的要求，送还货期，货款追回。
7.产品消费完成后立刻打送货单。
8.发货时必需由发货人在送货单上签字，并由各户签字。
四、费用报销制度
依99年费用报销的暂行规则
五、现金管理制度
1.现金管理必需遵照钱帐分管，钱票分管原那么，会计管帐票，出纳管钱。
2.每项现金支出必需由会计开据票据，出纳收现，并在票上签字盖上〝现金收讫〞戳记。
3.现金收款票据必需设置多联，客户、会计、出纳、经办人区分一联，以便核对。
4.出纳必需确保现金的平安，防止遗失、偷窃。
5.出纳必需依据经办人签字、会计审核、经理审批的凭据付款。
6.出纳必需即时注销现金日记帐，核对支出、支出、余额并与实践库存现金相符，做到日清日完毕。
7.出纳不得私自借款给员工，借款必需有总经理同意签字，并不得超越规则限额。
8.月底会计同出纳核对现金余额和银行存款余款，做到帐帐相符、帐实相符。
六、本钱控制制度
1.各消费员工必需有很强的本钱看法，不时提高自己的消费技术水平，浪费资料，提高速度，保证产质量量。
2.会计要同其他部门制定每年每种产品的本钱方案，资料耗用定额，费用规范。
3.资料入库保管人员立刻同消费人员组织验收，清点数量，反省质量，如有数量和质量效果，及时通知推销部门和供应商。
4.资料入库及时由保管人员填制验收单，验收单上必需有反省质量人员和保管人员同时签名，一份三联，及时送财务、推销部门，以便核对。
5.车间消费需资料必需填制领料单，并有消费和仓库部门同时签名，并报财务部门。
6.领料单一份三联，财务部、消费部、仓库各一联。
7.仓库保管人员必需立刻注销资料数量式帐户，月底抽查资料实物与帐存能否相符。
8.财务部门必需树立资料数量金额式二级帐控制，修缮配件零星物料树立金额式二级帐控制，修缮配件零星物料仓库可以以表代帐，月底必需同仓库帐核对相符。
9.消费员工按定额用料，超越定额必需查明缘由，属于客观要素，责任人必需承当责任；属客观素调整定额。
10.消费员工必需完成规则任务量才算加班，计加班工资，未完成规则任务量加班，不计加班工资。
11.员工必需有产质量量看法，由于客观要素，使产质量量未能达客户要求，形成损失，由员工承当责任。
12.消费设备操作人员和维修人员必需按规程操作保养，并以记载。
费用报销的暂行规则
编号：
03
本着既要保证供应又要浪费开支、做到报销费用有章可循的原那么，制定本规则。
一、差旅费：
1.外出办事人员报销差旅费时，在报销单据上应附有〝出差同意务〞，否那么不予报销。
2.报销差旅费时，出差人员应仔细填写报销单，写明出差路途，注明各路段开支的费用，便于指导和财会人员审核。
报销单填写不契合要求者，财会人员应要求重新填写，否那么可以拒收报销费。
3.出差路途需求合理，绕道交通费不予报销。
必需绕道的，要经过公司担任人赞同后，方能报销。
4.出差人员需乘坐公共汽车的，以中巴交通费为规范。
如确需乘坐〝的士〞的，需经指导同意后，方能报销。
无公司共汽车的路段落，可以报销摩托车费。
5.出差人员不能及时回厂就餐的，可凭发票，每人每餐报销不可超越15元的误餐补助。
出差职工普通不得报销招待费。
6.报销罚款时，要分清责任，报销公司应该担任全部或一局部的罚款。
7.报销时间。
出差人员在出差回厂后的第二天，向财务部门报销有关费用先故推延时间的，财务部门可以不受理。
8.报销手续。
出差人员填写报销单后，交会计审核，经指定的同意人签名或盖章后，将报销单据交给出纳员付款。
二、办自费
1.办公用品由公司一致购置，职工依据消费、办公需求，向保管人员领用。
保管人员实行办公用品领用注销簿，停止注销。
2.公司员工普通不得报销办自费用。
3.保管人员为保证任务需求，应及时购置办公用品。
购置前，预先编制购物央求清单，经同意后购置。
办公用品购回以后，由出纳人员监视验支出库，由保管员、出纳员在送货单上签名，便以与销货方结算货款是核对。
4.月结支付费用时，要取得税务部门的正式发票。
三、资料及维修费用
1.仓库保管员必需健全物资进出库手续。
消费维修需求的资料、物资凭领料单出库，购进的资料、物资，运用物资验收单验支出库。
2.购进的不需求入库的维修物资，也要经过验收，在入库单上注明〝未入库运用〞。
3.所购物资，假设是月结付款的，应在送货单上附上验支出库单，以便结帐核对。
4.分次报销费用的，应将购货发票连同入库单一并报刊财会部门报帐，无验支出库单的不予报销。
5.维修部人员，在购置维修物资前，应编制购物央求单，经审核同意前方可购置。
6.需求外修的机器及另部件，经同意后送外维修，修缮完回收交付运用时，需经运用部门担任人验收。
报销费用时，附上验收单，方能报销。
7.因支付的资料，物资及维修费用数额较大，应取得合法凭证。
四、伙食费：
1.因现有的生活水平上，每人每天控制在4.5元以内的结算报销伙食费。
2.食堂物资推销由厨房职工担任，由公司指定人员监视验收，并在发票上共同签名，据以报销。
3.在保证不降低现有的生活水平上，每季度〔或半年〕依据市场物价下降水平，作适当调整。
4.逐渐改善和提高职工期的生活水平。
在公司经济效益不时提高的前提下，对职工的伙食费也将逐渐有所添加。
5.以上暂行规则，应在今后的实施进程中，不时补充、完善。
一九九九年四月十日
外部牵制制度
编号：
04
一、为了减损失、糜费，提高经济效益，制活期本制度。
二、任何一项经济业务，必需有两人以上参与，不应有脱离监视的经济行为。
三、会计管帐、管票，不论钱、不论物；出纳管钱，不论帐〔除现金、银行存款日记帐外〕不论物，不论已做帐的记帐凭证。
四、仓库保管人员管好财富、物资，包括消费资料、维修用品零配件、五金资料等。
五、办公用品指定专人购置，专人保管并收回注销。
六、收回收款业务时，由会计开具发票，由出纳收款。
付款时由会计审核发票后，经总经理同意后付款。
多种收付款单据发票，必需经总经理签名后，才干进帐。
七、固定资产和大宗的资料物资的推销要有同意的预算。
购回后要经过仓库保管员验支出库，依据领料单出库。
报帐时要同时附上同意的预算单、发票、入库验收双方能付款。
仓库保管员对进出物资要及时记帐、对帐，如有不符，应查明缘由，及时处置。
八、会计、出纳每月月终应对现金和银行存款对一次帐，并清点库存现金。
九、仓库物资年终必需清点一次，据予调整帐务和年终本钱核算。
年中依据需求可以不活期清点。
稽核制度
编号：
05
一、依据«会计法»27条和«会计基础任务规范化»规则，结合本公司制定本制度。
二、会计稽核制定任务指定专人完成，直接由老板和总经理担任。
三、按月对原凭证和记帐凭证审核一次，对会计帐簿、会计报表复核一次。
四、按月清点现金一次，并由出纳的现金、银行存款日记与会计现金、银行存款总帐停止核对，如有不符应查明缘由及时处置。
五、对库存原资料，每年年底盘存一次，据以调整帐务〔本钱与库存〕。
六、稽核人员对记帐凭证、会计帐簿、会计报表、征税申报表和会计核算的其它资料以及出纳的现金、银行存款日记帐等有关财务资料，除按月停止稽核外，还可依据需求对上列资料进抽查、会计、出纳人员应予支持和配合。
七、稽核人员因任务需，可向本厂员工展开稽核调查或讯问，有关人员应予以支持和配合，不得托故推诿、阻遏。
八、原始凭证和记帐凭证审核内容和方法：
1.查原始凭证的合法性、合理性。
大宗物品必需取得税务发票，对方如是普通征税人，应取得公用发票，是小规模征税人应取得普通发票或税务部门代开的公用发票〔6%〕。
发票上的物品经本公司需求的东西，有无同意的购量预算。
2.查原始凭证的真实性。
发票上的物品能否销售商所运营的产品，购进价与预算、理想能否相当，货物能否验支出库等。
3.核原始凭证的完整性，有无购货单位称号、购货时间、品名、规格、大小写、复写、公私章；能否发票联，有无涂改〔金额涂改要退回重开〕涂改处有盖公章，审批人能否签名等。
4.核记帐凭证的正确性。
时间、编号能否正确，运用的科目、方向、金额能否正确，大小写能否相符，摘要记载能否清楚等。
九、复核会计帐簿和会计报表能否正确无误：
1.帐与明细帐能否相符，摘要栏能否记载得简明明了。
2.对资产负债表数字与总帐数字能否分歧，核对损益表中的数字能否与总帐和有关明细帐相符，有无更改报表数字，有无对不同对象运用不同的数字报出。
3.对报表之间的数字能否衔接，前前期之间能否衔接。
十、稽核人员应兢业、执法，发现效果应及时处置，并为老板、总经理汇报，取得支持。
现金管理制度
编号：
06
一、为增强对现金的管理和监视，保证现金平安和出纳人员做到有章可循，制定本制度。
二、为保证公司消费、任务的正常停止，必需坚持过量的库存现金。
三、现金的运用，要能保证下面的项目能及时支付：
1.产品销售的运输费、报关费、转厂费、广告费。
2.本公司员工工资、奖金、津贴、福利费、医药费和其他劳务报酬。
3.员工差旅费、学习费、客户的业务招待费。
4.驾车人员的车油费、过路费、过桥费、行车费。
5.员工工伤事故、生活困难和突发事情和暂时借款。
6.设备的小型维修的人工费，所需的零配件及其他五金资料费。
7.公司担任人布置的其他小额开支。
四、除保证上项两天的开支外，多余的现金必需及时存入银行。
五、公司现金必需寄存在财务室的保险柜内。
工资发放的现金袋应争取当天发放终了，防止在保险柜外放。
六、不准以收抵支，收支必需分开。
七、不准代其他单位收、付现金。
八、不准将公司存帐户借给他人运用。
九、不准以白条或不契合帐务制度的凭证顶替库存现金。
十、不准私设小钱柜。
不得将长款寄存一边，脱离帐务监视。
十一、出纳人员要仔细、逐笔、顺序注销好现金日记帐和银行存款日记帐，做到日清月结，每天业终了，应核对帐、款能否相符，月终应与会计核对帐帐、帐实能否相符，如有效果应及时查明缘由调帐。
十二、财务人员应活期或不活期对出纳人员的库存现金停止清查、清点，如有长短款，应查明缘由及时处置。
财富清查制度
编号：
07
为了增强公司财富的管理，确保公司财富的平安，使会计核算真实，依据会计有关法规的规则，特制定如下制度：
一、公司必需每年对资料、抵值易耗品、包装物、固定资产停止片面清查一次。
二、仓库保管人员必需做好清点前的预备任务，注销好资料、低值易耗品、包装物帐簿并结好余额，以便核对，整理好财富物资，分门别类。
三、由办公室人员牵头，财务人员、物料保管人员参与，对财富物资逐笔注销，并与帐面停止核对。
如发现财富盈亏，应及时向公司指导及董事会报告，经同意后停止相应帐务处置。
四、对盘亏的资料、包装物、低值易耗品形成的盘亏，依据不同的缘由停止处置，属人为管理要素，由责任人赔偿，属自然损耗的，完恶报批手续。
五、固定资产必需由办公室指定专人管理，担任固定资产的置办、运用、闲置、报废的管理，注销任务。
六、由办公室牵头，会计、运用部门参与，每年片面清点一次，并对报废、未运用的停止处置。
在清查中将报废、损坏的固定资产填写〝固定资产报废表〞，并注明缘由，操持有关报批手续，经公司董事会同意后停止帐务处置。
票据管理制度
编号：
08
为了增强有力会计核算任务，完善财务管理制度，确保票据妥善保管，特制定本制度：
一、支票由出纳员专人保管。
领用支票进领用人需填写领用支票审批单，由总经理审批并由财务总监认证后向出纳员领用，领用人担任收回相关单据并及时到财务部操持有关报销手续。
二、原那么上不准签发空白抬头或金额的支票，如确实需求，应由总经理、财务总监赞同，并在支票上填上最高限额，由领用人员担任收回相关的报销凭证，由财务人员核对能否准确。
三、树立支票领用备查簿，依序注销领用人，领用支票日期及注销日期等。
四、对已作废支票，与支票存根放在一同，并加盖〝作废〞印章后妥善保管。
五、发票由主管会计专人保管和担任核对，树立发票领用注销簿，活期对空白发票及领用的发票停止反省。
六、仓库验收单、领用单每月必需活期核对后，交会计部门入帐，并装订保管。
七、出纳的支出单据，由出纳注销现金日记帐、银行存款日记帐后，经会计核对后，交会计入帐。
会计档案管理制度
编号：
09
一、为了增强档案管理，一致会计档案管理制度，依据«中华人民共和国会计法»和«中华人民共和国档案法的规则»，结合本公司实践及外部管理需求，制定本方法。
二、会计档案指会计凭证、会计帐簿和会计报表、会计资料备份软盘等会计核算专业资料。
三、公司每年构成的会计档案。
应由财务部按归档的要求，担任整理、立卷或装订成册，当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由财务保管，任何人不得自行封包工保管。
四、财务部指专人以会计档案停止妥善保管，寄存有序，查找方便，同时，严厉执行平安和保密制度，不得随意堆放，严防毁损、流失和泄密。
五、保管的会计档案，应为本单位的财会人员提供应用，非财会人员不得借阅和检查。
向外单位提供应用时，须经本单位主管指导及财务总监签字同意，会计档案原那么上不得借出。
六、吊销、兼并时，会计档案应随同单位的全部档案本并移交指定的单位，并按规则操持交接手续。
七、各种会计档案的保管基础，依据其特点，分阶段永世，活期二类。
八、会计档案保管期满，需求销毁时，由财务部门提出销毁意见。
严厉审查鉴定，假造会计档案销毁清册，并报公司董事会审查，经同意后销毁。
九、本方法自发布之日起执行。
附会计档案保管期限表：
序号
档案称号
保管年限
备注
一、会计凭证类
1
原始凭证、记帐凭证、汇总凭证
15年
2
银行余额调理表
15年
二、会计帐簿类
3
日记帐
15年
其中：
现金和银行日记帐
4
明细帐
25年
5
总帐
15年
包括日记总帐
6
辅佐帐簿
15年
7
固定资产卡片
15年
固定资产报废清算后保管5年
三、会计报表类
5年
8
主要财务目的快报
3年
包括方字剖析
9
月、季度会计报表
5年
包括方字剖析
10
年度会计报表〔决算〕
永世
包括方字剖析
四、其他类
11
会计移交清册
15年
12
会计档案保管清册
25年
13
会计档案销毁清册
25年
会计主管岗位责任制
编号：
10
一、依据会计法和公司的实践状况担任公司的片面会计核算任务，并直接对老板担任。
二、参与制定公司的会计核算制度和财务管理制度任务，制定公司的收支方案，并仔细执行和实施。
三、担任审核票据的合法性、合理性、正确性，并以此填制凭证，注销帐簿。
四、担任填制科目汇总表，据以注销总帐，并与各明细帐核对相符。
五、担任编制会计报表，做到帐表相符，并反省预算和财务收支方案的执行状况。
六、担任并参与财富清查任务，活期限或不活期对仓库停止清点，反省帐实能否相符，财务部门的财富帐目与仓库帐能否分歧，做到帐实相符、帐帐相符。
七、对出纳任务及其他会计任务停止催促和监视，并协调会计外部任务。
八、操持有关税款的计算、申报，并纳任务和有关财政、工商的财务事宜。
九、担任会计档案的装订和保管任务。
出纳人员岗位责任制
编号：
11
本公司出纳人员在总经理直接指导下任务，并以其担任、其职责如下：
一、仔细做好货币资金的收、付和结算任务，圆满完成出纳任务义务。
二、担任保管库存现金和有价证券，严厉按«现金管理条例»的具规则收指运用现金。
三、担任管理银行存款和其他货币资金，严厉遵守结算纪律，按银行规则操持转帐结算业务。
四、设置现金日记帐，依照经济业务发货的顺序，逐日逐笔注销入帐，做到日清月结，帐款相符，不以白条抵库，不得保管帐外资金。
发现帐款不符时，要查明缘由，长款不得私自取走，短款要照实赔偿。
五、设置银行存款日记帐，依照经济业务发作的顺序逐日逐笔注销入帐，做到日清月结，掌握存款状况，根绝一诺千金发作，月终与银行逐笔对帐，如有不符，应查明能否有未达帐项，并编制余额调理表。
六、仔细审核收付款原始凭证，据实操持收付款业务，担任到银行操持电费、费、税款、汇票等结算业务。
对下面三个代扣户存款，应按月核对，发现长短款，应及时正确处置。
七、妥善保管和按规则运用有关印章，保证货币资金的平安。
八、增强对空白支票的管理，凡支付空白支票，必需经指导同意，并做好领用和注销注销手续，支票作废，应加盖作废戳记。
如发作支票、发票遗失，应立刻向指导汇报，并担任按银行规则操持挂失。
假设未及时申报，发生的结果应由自己担任。
九、一切收支凭证都必需经总经理审查签字后，方能交会计做帐。
十、积极做好指导交办的其他出纳任务。
财务管理制度
总那么
一、为了保证国有资产的平安、增值，维护投资者的合法权益，规范公司企业财务行为，有利于企业的开展，增强财务管理，依据«中华人民共和国会计法»、«企业财务通那么»，结合本公司的实践状况，制定本制度。
二、企业财务管理的基转义务和方法是，做好各项财务收支的方案、控制、监视、剖析和考核任务，依法合理筹集资金，有效应用企业各项资产，努力提高经济效益。
三、企业应当仔细执行国度各项法律、法规，树立健全外部财务管理制度，增强财富物资的管理和资金运用全进程的监控，严厉外部牵制制度，防止弊端。
四、企业应当增强财务管理基础任务。
在消费运营活动中的产量、质量、工时、设备应用，存货的消耗、收发、领退、转移以及各项财富物资的毁损等，都应当及时做好完整的原始记载。
企业各项财富物资的进出消耗，都应当做到手续完全，计量准确并制定和修订原资料、动力等物资消耗定额和工时定额，活期或许不活期地停止资产清查。
财务管理的结构体系和职责权限
五、本公司财会人员必需持证上岗，遵守国度有关法规、公司外部各项规章制度，仔细实行职责，照实反映和严厉监视各项经济业务。
出纳等重要岗位必需由具有深圳常住户口的人员担任。
企业财务人员有权拒绝承办不合法、不真实和损害投资者利益的经济业务，必需时可直接向下级财务主管部门反映。
六、公司财务应接受财政、税务、审计机关的监视；活期、及时、准确地上
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