浅谈企业财务管理中存在的问题及对策研究2副本1.docx
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浅谈企业财务管理中存在的问题及对策研究2副本1
本科毕业论文（设计）
题目：
浅谈我国中小企业财务管理中存在的问题
学院：
经济学院
专业：
金融学2010级
姓名：
马文斐
指导教师：
张鹏
2012年12月20日
AnalysisofTheProblemsinFinancialManagementofSmallandMediumEnterprise
摘要
目前,我国已注册的中小企业数量已达4700多万家，为社会提供了85%的就业机会，对经济的发展和社会稳定起着举足轻重的作用。
而在企业中财务管理是整个管理体系的核心，在很多时候决定着企业的命运。
要想促进企业的发展，必须以财务管理为核心，协调生产管理、营销管理等多个方面。
但是企业往往忽视了财务管理的核心地位，单纯追求经济利益和会计利润，用僵化落后的思想将企业管理局限于生产经营上。
我国市场经济体系发展仍不完善，而企业中的重要组成部分——中小企业，据调查，中小企业占全部企业总数的99%，由于产出规模小，资本和技术所占的比例较低，和大企业相比，更容易受体制和外部宏观经济环境的影响，所以在财务管理方面中小企业出现了自身发展和市场经济不适应的情况。
自从我国加入WTO，市场化的步伐逐渐加快，更是迫切的需要中小企业提高财务管理的质量。
本文针对目前中小企业在发展中存在的问题，如项目投资不合理，管理思想僵化落后，内部控制薄弱等，进行探究并提出了加强财务人员队伍建设，健全法律，改革与创新等解决办法。
关键词中小企业财务管理问题对策
Abstract
Atpresent,thereare47millionsmallandmediumfirmsandtheyprovidethecommunitywith85%oftheemploymentopportunity.Andthecompaniesplayaveryimportantroleonthesocialdevelopment.Incompany,financialmanagementisthecoreofthewholemanagementsystem;asamatteroffacttheydecidethefateofthebusiness.Topromotethedevelopmentofthefirms,wemusttakethefinancialmanagementasthecore,andcoordinateproductionmanagementwithmarketingmanagement,etc.Butmanysmallandmediumcompaniesoftenignoredthefinancialmanagement,simplypursuingeconomicbenefitsandaccountingprofit,therigidideaswillbelimitedtoproductionmanagement,enterpriseadministration.Themarketeconomysystemofourcountryisstillnotperfect,andasanimportantpartofthefirms,smallandmedium-sizedcompanies,accordingtothesurvey,theyaccountedfor99%ofthetotalnumberofallthecompanies,duetothesmallscaleofoutput,capitalandtechnologyandthesmallmarketproportion,theytendtobemorevulnerabletosystemandexternaleconomicenvironment,sothefinancialmanagementofsmallandmedium-sizedenterprisesisnotadapttothemarketandtheirdevelopment.SinceChinajoinedtheWTO,marketizationisgraduallyspeedup,itcallsforanurgentneedtosmallandmedium-sizedenterprisestoimprovethequalityoffinancialmanagement.Thisarticlewilldiscusstheproblemsinsmallandmediumcompanies,suchastheunreasonableprojectinvestment,rigidmanagementthoughts,internalcontrol,andputsforwardsomeadviceassolutionlikestrengtheningfinancialstaffteam,legislationreformandinnovation
KeywordssmallandmediumenterpriseFinancialmanagementproblemsStrategies
目录
前言1
第1章企业财务管理的概述1
1.1企业财务管理的定义1
1.2企业财务管理的特点1
1.3企业财务管理的目标2
1.4财务管理的工作环节3
第2章我国中小企业财务管理的现状及分析4
2.1中小企业中存在的主要问题4
2.2企业财务管理存在问题的原因6
第3章解决财务管理问题的思路及方法8
3.1解决财务管理问题的思路8
3.2解决财务管理问题的办法11
结论15
谢辞15
参考资料：
16
前言
改革开放三十多年以来，尤其是进入新世纪后，随着社会主义市场经济体制的初步建立和逐步完善，我国经济迅速发展，充满活力，日益开放，中国企业在相对宽松的环境下成长，企业规模及企业类型日益增多，大中小企业、国企、私企、外企都有了较快的发展，企业成为国民经济的重要组成部分。
而企业管理的重要组成部分——财务管理,是企业提高经济效益的重要环节,直接关系到企业的生存与发展。
市场经济条件下,企业想要很好的生存和发展,需要建立现代企业制度,科学地进行资本运营,而这一切都需优化财务管理。
财务管理是企业可持续发展的关键,但是,仍然有些企业的财务管理不尽人意,存在很多不足之处,如监管不力、控制薄弱、财务人员水平不高等,企业需要及早发现问题并给予解决。
第1章企业财务管理的概述
1.1企业财务管理的定义
企业财务管理是建立在企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系的基础之上，它利用价值形式对企业经营过程进行管理，是组织财务活动、处理财务关系的一项综合性的管理工作。
1.2企业财务管理的特点
侧重价值管理的特点
从组织财务活动到处理财务关系，都是通过资金收支、成本费用开销、利润形成与分配而形成的。
这与侧重于是用价值管理的其他管理工作所涉及的产销量、品种、质量、劳动生产率、物资消耗等指标形成了明显的区别。
综合性的特点
一方面表现在财务工作所面对的相关指标具有一定的综合性；另一方面，也表现在财务管理工作需要与其他管理工作相互配合，以保证企业的各项工作不偏离财务管理的既定目标。
协调性的特点
财务管理运用价值法则和货币关系配置资源，并执行各项法律和财务制度规范利益相关者的行为，从而可以提高资源的配置效率。
1.3企业财务管理的目标
由于企业作为一个经济实体，它是投资者出资设立的，是以营利为目的的经济组织，所以企业的财务管理是以投资者的投资收益为目标，具有代表性的企业财务管理目标有以下三种提法。
1.3.1会计利润最大化
利润是通过统一模式的会计核算而获得的，是一项反映企业经营业绩的综合性指标，是企业财务关系和履行社会责任的物质基础，而且还代表着企业为社会创造的财富。
所以利润和利润率在企业内部财务管理上具有广泛的用途，是吸引产权从低效向高校转移的动力。
但是利润和利润率是一个会计期间指标，离开了特定的会计期间，就是去了比较意义，所以片面的追求利润和利润率可能导致经营者的短期行为和不良的盈余管理动机，最终影响企业的可持续发展。
1.3.2股东财富最大化
普通股股东是企业的中级产权所有者，提高股东收益是股东的唯一目的。
而股东财富是股票市场价格的体现，股东财富的提升，是企业兼顾了企业其他利益相关者的利益之后的剩余收益的提升，既揭示了有效地财务活动，也协调了企业的财务关系。
但是股东财富最大化只适用于上市公司，非上市公司难以应用，而且片面追求股东财富会降低其他利益相关者对企业的热情，影响企业发展。
1.3.3企业价值最大化
企业的主权资本是由股东的投资构成的，企业的负债资金来源于债权人的投资。
这种观点的优点在于不局限于年度最终利润、股东财富，而是以企业完整的价值作为财务管理目标，这就兼顾了债权人的利益和股东利益，协调了企业与资本提供者的财务关系，也能体现企业的可持续发展能力。
市场上的投资者根据企业性质、经营范围、国家政策和企业最近的盈利状况对企业未来获利能力进行评价，市场投资者对企业潜在获利能力的预期和企业价值成正比。
企业价值最大化目标，既保证了股东的利益，也保证了债券人的利益，同时，也兼顾了企业员工和经营者的利益。
优点
充分考虑了投资资本的时间价值和风险价值，有广泛的综合性；
充分考虑了投资者对企业资产保值增值的要求，有直接的针对性；
充分考虑了客服经营管理上的短期行为的要求，有很强的前瞻性；
充分考虑了社会资本向优势企业流动的资源配置的要求，有明确的宏
缺点
市场很难对非股份制以及非上市企业做出客观评价，无法制定企业价值目标；即使是上市的股份公司，其股票市价波动受非正常的因素影响。
1.4财务管理的工作环节
财务预测
根据财务活动的历史资料，考虑现实条件与要求，运用特定方法对企业未来的财务活动和财务成果做出科学的预计或测算。
财务决策
是企业财务人员按照企业财务管理目标，利用专门方法对各种备选方案进行比较分析，选出最优方案。
财务决策是企业管理的核心。
财务预算
是指企业运用科学的技术手段和数量方法，对未来财务活动的内容及指标进行综合平衡与协调的具体规划
财务控制
是在财务管理过程中，利用有关信息和特定手段，对企业财务活动所施加的影响和进行的调节。
财务分析
根据企业核算资料，运用特定方法，对企业财务活动过程及其结果进行分析分析和评价。
第2章我国中小企业企业财务管理的现状及分析
财务管理是以现金收入和支出为主要内容的企业收支活动，其核心是以成本管理和收入管理。
财务管理是对企业的管理职责、财务目标、经营方针的分析与确定，同时在财务管理过程中实现其所有管理职能的活动。
而企业管理的核心内容贯穿在企业的活动中，并且财务管理的实施需要躯体职工积极参与并共同承担一部分责任。
2.1我国中小企业中存在的主要问题
现在，我国中小企业数量占全国企业总数的99％，约4700万家左右，它所创造的财政收入是县及县以下收入的主要来源它所提供的工业总产值和实现利税分别占全国总数的60％和40％，并提供了大约75％的城镇就业机会。
因此说明中小企业是国民经济不可或缺的一部分，对我国经济发挥着重要作用。
但是从今年第三季度我国中小企业的发展指数从第二季度下降到87.5，下降了2.8个指数点，并且持续下滑的趋势尚未扭转。
这是因为中小企业处于弱势地位，发展常常受到经济、法律和制度上很多因素的制约，同时又受宏观经济环境的变化和体制的影响，从而面临的问题及困难比较多，尤其是财务管理中存在更多的问题。
2.1.1项目投资不合理，缺乏目标性。
由于中小企业管理者专业水平低，对企业发展和投资方向的分析缺乏合理性。
一方面很多企业无视国家政策对企业发展的影响，不顾客观条件和自身能力，一味的追求“热门”产业，片面的认为任何行业自己都可以做的很好。
另一方面，一些企业盲目的跟随国家的宏观调控政策，认为国家调控什么就应该上什么项目。
在投资前，没有科学的筹划与部署项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等问题，没有预算到项目在将来建设和经营过程中所需要的现金流量。
近年来，许多企业投资钢铁、电解铝、水泥等项目，由于资金周转困难，工程被迫转卖或永久的被搁置，不仅企业损失惨重，一些银行也因此陷入“泥潭”。
因为很多中小企业资金依赖银行借贷。
一旦国家加大宏观调控力度，减少银行信贷额度，企业资金跟不上建设进度，面临进退两难的境地，给企业带来巨大的损失。
2.1.2企业的内部控制薄弱，监控不完善。
很大一部分的中小企业是私营性质，企业的投资者具有双重身份，投资者同时作为经营者的模式导致内部控制的缺失，企业没有或无法建立内部审计部门，。
财务清查制度、财务收支审批制度及成本核算制度不健全，给财务管理造成负面影响，首先是对现金管理不严格，资金闲置未参与到生产周转的活动中，有的企业使用资金之前没有进行预算及计划安排，过度购置不动产，出现资金不足的现象；其次，相当部分私营企业主重钱不重物，对固定资产、存货等缺乏有效地管理与核算，例如很多企业仅月末存货所占有的资金就炒股营业额的两倍以上资金呆滞。
对原材料、半成品、疏于管理，出了问题以后无人负责与追究，造成资产流失严重；企业由于缺少严格的赊销制度以及有力的催收措施，资金回收困难，应收账款周转缓慢，甚至成为呆账。
但是由于大多数中小企业仍遵循家长式的管理模式，财务由业主控制管理，虽然有的中小企业名义上有具体的公司管理制度和相应的财务制度，实际操作中，由于企业性质自身的局限性导致企业所有者控制不住或者出现制度和规定名存实亡的问题。
2.1.3管理模式不科学，管理观念陈旧。
财务是一个企业的绝对核心，中小企业一般是家族企业，财务会计职务大多数是由家族成员或有血缘关系的人员任职，这种任人唯亲的财务管理机制，造成内部控制缺乏相互约束与制衡。
而且在这类企业中，企业领导者的管理缺乏专业性，再加上财务管理体系混乱，职责不分，领导者集权现象严重，造成财务信息失真，监控不严等问题。
其次，企业管理者与所有者一味的强调利用减少成本的支出提高利润，管理观念的落后一方面促使企业追求的仅仅是短期利润的最大化，企业发展受到限制。
另一方面造成不少企业存在会计造假的问题，违规违法现象严重，它们往往虚造数据，增加费用支出，少列收入以逃避税赋；编制多套会计报表应付银行、工商等不同的会计需求以达到融资的目的；设置账外账和小金库转移或隐匿财产。
另外，中小企业规模小，经营活动涉及的时间与空间范围狭窄，资金流动量和结存量相对较少，导致财务管理的职能无法发挥，使得中小企业的会计业务单一，会计处理仅局限于日常的记账、算账和报账上，而财务管理的组织、管理、控制、预算、检查和分析等职能作用很难发挥应有的作用。
2.1.4中小企业实力弱，财务风险意识淡薄
企业的发展要充分利用财务杠杆的作用。
但是，首先，小企业的负债规模应与它的流动资产相匹配。
现实中，许多中小企业借贷规模远远超过它自身的偿债能力，只考虑如何从银行贷到更多的资金，却没有对资金的利用做好规划，资金没有发挥自身效用，使得企业进入了靠贷款生存的恶性循环，从而增加了企业的财务风险。
第二，短债长投。
我国可供中小企业融资的体系不够完善，渠道少，银行受国家宏观调控的影响，对中小企业的贷款不热心。
所以融资难、担保难目前依然是制约中小企业发展的突出问题，企业为获得固定资产投资，擅自改变贷款用途。
将短期贷款用于投资回收期较长的长期项目投资，看似变通的方法导致企业负债远远高于流动资产。
再就是企业之间相互担保，为了获得贷款不惜“拆东墙补西墙”，复杂混乱的债务链使得企业财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱。
中小企业的财务风险贯穿于企业整个系统，与企业的负债经营高度有关，借贷的增加必然到导致中小企业所有者权益的波动性，因为负债有可能使企业经济利益下降，当企业息税前利润率下降或当借贷利率超过息税前利润率时，企业的资金率会以更快的速度下降，具体到特定的时点上是，资金的流出量超过流入量，使得企业到期丧失偿债能力，无法偿还本息，最终陷入财务危机甚至破产。
2.2企业财务管理存在问题的原因
改革开放以后，中小企业的数量迅速扩大，但是由于受国家制度政策的制约以及先天不足的影响，我国中小企业在市场经济与计划经济的缝隙中艰难发展。
而且企业是否成功主要取决于企业管理者的素质、胆识。
具体来说，主要有以下几个方面：
2.2.1中小企业先天不足
根据新的划分标准：
大型企业年销售收入和资产总额均在5亿元以上，其中：
特大型企业的年销售收入和资产总额均在50亿元以上；中型企业为年销售收入和资产总额均在5000万元以上；低于5000万元以下的均为小型企业。
中小企业在资金上处于弱势地位。
这些企业的初始资本一般来自于个人积累或者是借贷款，资金的限制使得它们的经营活动范围小，产品种类少，顾客范围窄，资本增值能力弱。
虽然中小企业拥有灵活易变的经营机制，可以对市场上的变动及时准确的做出相应的调整，但是由于中小企业往往依赖一种固定的产品或者是技术，当市场发生变化，压力对于中小企业来说，会被放大，企业会因难以适应新环境而陷入困境。
中小企业管理理念陈旧，经营者专权是由于中小企业较多属于个人负完全责任的个人经营，特殊的企业性质既使得经营者具有承担风险的责任感和勇气，同时也造成所有者在经营和管理上的局限性，例如，经营者善独裁，过多的依赖于有血缘关系的亲属，项目决策过程中随意性较大，造成决策失误现象较多。
2.2.2资金短缺，负债多，融资能力差
我国的中小企业大多是非国有企业，注册资本少，资本实力弱，信用等级低，资信差，被银行等融资机构认可的可作为担保物、抵押物的不动产少，使得金融机构对于中小企业申请贷款持消极态度。
虽然中小企业在经济总量中占很大比重，但是银行的信贷投放却远远低于国有大中型企业，在银行信贷政策、利率政策等方面受到不公平待遇，逐渐在市场上处于劣势地位。
加之为中小企业提供服务的中介机构和担保机构少，虽然国家近年来出台了一些政策，但是却没有在真正意义上让中小企业享受到国家的优惠，所以在很多情况下，中小企业申请贷款依然是难上加难。
因为很多企业正处于成长发展时期，本身可用资金少，而同时资金需求量大，虽然有流动资金贷款，但是长期发展所需资金的短缺成为制约企业生产经营扩大的关键问题。
2.2.3缺乏财务预算
中小企业的经营者一般不重视资金的预算，在实际的财务管理过程中，对预算问题只进行简单的编制，缺乏长远的规划，大多数采取基础数加增量的方法，甚至由经营者一人凭经验确定预算数，由此得出的数据肯定无法准确的反应一项财务活动的资金需求量。
还有一些情况下，即使企业编制了详细准确的预算报告，但是由于中小企业财务人员少，缺乏监督控制，很难真正做到严格按预算执行，容易出现工作人员随意改变资金用途的问题，进而增加了费用的支出。
2.2.4资金运营机制缺失
而且很多企业资本结构不合理，只关注现金流，缺乏大局观念，在成长起来后，由于过度的追求短期利润，忽视了长期的发展，有的企业使用资金缺少计划，进行盲目投资造成资金流动性差；另外有些企业错误的认为现金越多越好，让资金闲置，不投资或投资风险小和技术含量小得项目，错失增值机会。
中小企业管理机构以及制度不健全，没有严格的信用标准、信用条件和收账政策，缺少科学合理的客户信用评价体系和高效的收账方法，应收账款周转慢，甚至不能兑现以致形成坏账。
中小企业在存货管理上，不喜欢使用ABC分类法、经济订货量法及定额管理法等先进的方法，却更倾向于使用“压储”，形成资金呆滞。
第3章解决财务管理问题的思路及方法
3.1解决财务管理问题的思路
3.1.1创新财务管理理念
以人为本。
现代管理重视人的发展与管理，这是知识经济时代的基本趋势和客观要求。
知识经济也称人才经济，纵观来看，经济高速发展的国家无一例外的重视教育以及人才的培养，所以人力资源是当今时代最重要的组成元素。
企业在各项理财活动中要把对人激励和约束放在首位，充分体现“人性化”和“人格化”，通过挖掘和发挥人的潜能调动人们的创造性、主动性和自觉性，从而建立责、权、利相结合的财务运行机制。
然而，财务目标的制定在考虑债权者偿债能力最大化、社会公众绩效最大化的同时，还要充分考虑到财务要求的人力资本，所有者的薪金收入最大化，这就要求我们树立以人为本的理财理念：
第一，增加对软资源的投资，创造良好的环境以培育企业文化和人际关系；第二，增加对人力资源的投资，提高企业管理者和普通员工质量；第三，实行民主式和参与式财务管理，通过分层式和全员式财务管理的实施，提高员工的参与意识。
3.1.2加强财务预算管理
财务预算是企业管理人员基于对未来经济状况和经济行为的假设，用以预测企业未来的经营成果、财务状况和现金流量的一系列预算的总称，专门反应企业未来一定期限内财务状况和经营成果。
所以，企业要加强全面预算管理。
由经营预算、战略预算以及财务预算组成的全面预算强调对战略的支持作用，是将企业目标利润作为预算目标，在销售前景的基础上，综合考虑市场和企业生产营销编制而成的。
而全面预算管理是用价值和实物等形式，根据企业制定的发展战略目标，定量说明其资源配置和展示未来某一特定时期内企业的经营活动。
为了有效地组织和协调对企业的生产经营活动，完成已定的目标，要先进行层次分解，下达至企业内部不各经济单位和部门，分配、考核和控制企业内部的各种财务及非财务资源。
3.1.3科学进行财务决策
在市场竞争日趋激烈的二十一世纪，财务决策成为决定企业是否可以在竞争中脱颖而出的关键性因素，并影响着企业发展战略的制定。
财务决策是一个完整的体系，利用财务报表信息资源以常用决策计算方法和相应的绩效评价作为手段进行决策。
企业财务决策指的是运用各种合法的手段和方法，为了使企业的财务活动获得效益最大化，对资金筹集以及使用的最佳方案进行甄别与选择的活动，通过控制财务风险和调节资源配置为企业经济利益服务。
财务决策的目标是使收益最大或者是成本最小，以实现最优化，在目标的约束下，按照资源和机会，设计备选方案，利用各种定性和定量的方法分析个方案的影响及能够达到的目标，最后通过对比各方案选择最优的方案。
3.1.4合理进行资本运营
资本运营职能是指财务管理应按照企业价值最大化、相关利益主体利益最大化的要求，运作企业资本，合理配置企业资源，使企业所有的资源都可以达到“物尽其用”的状态。
资本运营职能通常是和企业的战略管理思路紧密结合，为企业的战略目标服务。
市场经济条件下，资本运营对资本运营模式进行战略性选择，使资本迅速扩张，从而实现对资源的有效积聚和最优配置，它可以使企业从宏观上改变企业的经营状态、经营领域等。
企业的目标是实现生产要素和产业结构的优化配置及动态重组，资本运营通过不断地将其他企业和部门的资本与本企业的各种资本和资源进行流动和重组，实现资本运营效率的提高，自有资本的不断增值。
3.1.5优化资本结构
资本结构是指企业各种资本的价值构成及其比例，合理按票债权资本比例可以降低企业的综合资本成本率、合理安排债权资本比例可以获得财务杠杆利益。
而资本结构的优化创新，首先要优化知识资本的各种期限结构和权益形式，特别
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