资产评估名词解释及简答.docx

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资产评估名词解释及简答

资产评估名词解释与简答

第一章  总论  

名词解释 

1. 资产评估：

是指由专门机构和人员，依据国家规定和有关资料，根据特定的目的，遵循适用的原则，选择适当的价值类型，按照法定的程序，运用科学的方法，对资产价值进行评定和估算的过程。

2.资产评估的价值类型：

是对评估价值的质的规定，对资产评估方法的选择具有约束性。

3. 有形资产：

是指那些具有实体形态的资产，包括机器设备、房屋建筑物、流动资产等。

4. 无形资产：

是指那些没有物质实体而以某种特殊权利和技术知识等经济资源存在并发挥作用的资产。

5. 整体资产：

是指由一组单项资产组成的具有获利能力的资产综合体。

6. 资产评估的特定目的：

是指被评估资产即将发生的经济行为。

同样的资产，因为评估的特定目的不同其评估值也不相同。

7. 价值类型：

是指评估价值的含义，是评估价值质的规定。

8.市场价值：

是指自愿买方和自愿卖方在评估基准日进行正常的市场营销之后所达成的公平交易中某项资产应当进行交易的价值估计数额，当事人双方应各自精明、谨慎行事，不受任何强迫压制。

9. 在用价值：

是指特定资产在特定用途下对特定使用者的价值。

10. 投资价值：

是指资产对于具有明确投资目的的特定投资者或某一类投资者所具有的价值。

11. 持续经营价值：

是指在持续经营条件下公司的价值。

12. 清算价格：

是指在非公开市场上限制拍卖的价格。

13. 继续使用假设：

是指资产将按现行用途继续使用，或转换用途继续使用。

14. 公开市场假设：

是假定在市场上交易或拟在市场上交易的资产，资产交易双方彼此地位平等，彼此双方都有获得足够市场信息的机会和时间，以便对资产的功能、用途及其交易价格等做出理智的判断。

15. 清算（清偿）假设：

是指资产所有者在某种压力下被强制进行整体或拆零，经协商或以拍卖方式在公开市场上出售。

16.独立性原则：

是指在资产评估过程中摆脱资产业务当事人利益的影响，评估工作应始终坚持独立的第三者立场。

评估机构应是独立的社会公正性机构，不能为资产业务各方的任何一方所拥有，评估工作不应受外界干扰和委托者意图的影响，评估机构和评估人员不应与资产业务有任何利益上的联系。

17.客观性原则：

是指评估结果应有充分的事实为依据，评估人员要从实际出发，认真进行调查研究，在评估过程中排除人为因素的干扰，具有客观、公正的态度和采用科学的方法。

18.专业性原则：

是指资产评估机构必须是提供资产评估服务的专业技术机构。

19.替代原则：

是指当同时存在几种效能相同的资产时，最低价格的资产需求最大。

20. 资产评估的原则：

是调节资产评估委托者、评估业务承担者以及资产业务有关权益各方在资产评估中的相互关系，规范评估行为和业务的准则。

21.狭义的资产评估程序：

是从资产评估机构和人员接受委托开始，到向委托人或相关当事人提交资产评估报告书结束。

22.广义的资产评估程序：

是从承接资产评估业务前的明确资产评估业务基本事项开始，到资产评估工作档案归档结束。

23. 资产评估程序：

是指资产评估机构和人员执行资产评估业务、形成走出评估结论所履行的系统性工作步骤。

简答题 

1. 简述资产评估的六大要素。

答：

（1）资产评估的主体，指资产评估由谁来承担；

（2）评估的客体，指资产评估的对象；

（3）评估的特定目的，指资产业务发生的经济行为；

（4）评估的价值类型，是指评估价值的质的规定；

（5）资产评估的方法，是指确定资产评估价值的手段和途径；

（6）资产评估程序。

资产评估的要素是一个有机组成的整体，它们相互依托、缺一不可。

2. 简述资产评估的特点。

答：

（1）现实性。

 现实性是指以评估基准期为时间参照，按这一时点的资产实际状况对资产进行的评定估算。

（2）市场性。

 资产评估是来源于市场、服务于市场的活动。

（3）预测性。

 资产评估的预测性是指用资产的未来时空的潜能说明现实。

现实的评估价值必须反映资产的未来潜能，未来没有潜能和效益的资产，现实评估价值是不存在的。

（4）公正性。

 公正性是指资产评估行为对于评估当事人具有独立性，它服务于资产业务的需要，而不是服务于相互矛盾的资产业务当事人的任何一方的需要。

（5）咨询性。

 咨询性是指资产评估结论为资产业务提供的专业化估价意见，这个意见本身并无强制执行效力，评估者只对结论本身合乎职业规范要求负责，而不对资产业务定价决策负责。

3.资产评估的现实性特点表现在哪几个方面？

答：

资产评估的现实性表现在以下三个方面：

（1） 资产评估直接以现实存在为资产确认、估价和报告的依据，没有与过去业务及其记录进行衔接、均衡、达成一致等约束，只需要说明当前资产状况，而不需要说明为什么形成这个状况，以及如何由过去那种状况变成当前状况。

（2） 以现实状况为基础反映未来。

（3） 现实性强调客观存在。

形式上存在而实际上已消失者，形式上不存在而事实上存在者，都要以实际上的客观存在为依据来校正。

4.如何理解资产评估的预测性特点？

答：

资产评估的预测性是指用资产的未来时空的潜能说明现实。

现实的评估值必须反映资产的未来潜能，未来

没有潜能和效益的资产，现实评估价值是不存在的。

因此，通常用未来预期收益折算来反映整体资产的现实价值，用预期使用年限和功能来评估某类资产的价值，等等。

这就是预测性特点的现实表现。

5. 简述资产评估和会计计价的区别 

答：

资产评估与会计计价具有明显的区别，表现在以下几个方面：

（1） 发生的前提条件不同 会计学中的资产计价严格遵循历史成本原则，同时是以企业会计主体不变和持

续经营为假设前提的。

而资产评估则是用于发生产权变动、会计主体变动或者作为会计主体的企业生产经营活动中断、以持续经营为前提的资产计价无法反映企业资产价值时的估价行为。

（2） 目的不同 

会计学中资产计价是目的是为投资者、债权人和经营管理者提供有效的会计信息，资产评估价值则是为资产的交易和投资提供公平的价值尺度。

（3） 执行操作者不同 资产计价是由本企业的财会人员来完成的，资产评估则是由独立于企业以外的具有资产评估资格的社会中介机构完成的。

6. 简述资产的含义。

答：

对于作为资产评估对象的资产，可以从以下几个方面理解：

（1） 资产是一种权利。

同样的资产载体，其权利是不同的。

（2） 资产是一种获利能力。

资产的价值是由资产所具有的获利能力决定的，不是评估人员评估出来的。

（3） 资产必须为某一主体所拥有和支配。

资产作为具有获利能力的权利，必须有其拥有和支配的主体，权属问题也是资产的本质内容。

7. 简述资产的分类。

答：

（1）按资产存在形态分类，可以分为有形资产和无形资产。

（2）按资产是否具有综合获利能力分类，可以分为单项资产和整体资产。

（3）按资产能否独立存在分类，可以分为可确指的资产和不可确指的资产。

可确指的资产是指能够独立存在的资产，不可确指的资产是指不能独立存在于有形资产而单独存在的资产。

   （4）按资产的流动性分类，可以分为短期资产和长期资产。

资产的流动性决定其变现性，流动性越活，变现性就活，偿债能力就活。

8. 简述资产评估的特定目的。

答：

我国资产评估实践表明，资产评估的特定目的主要有：

资产转让；企业兼并；企业出售；企业联营；股份经营；中外合资、合作；企业清算；抵押担保；企业租赁；债务重组等等。

9. 简述资产评估价值类型的作用。

答：

（1）价值类型是影响和决定资产评估价值的重要因素。

资产评估价值是某项资产在特定条件下是价值表现，其价值含义不同，结果也不一样。

（2）价值类型制约资产评估方法的选择。

价值类型实际上是评估价值是一个具体标准，为了获得某种标准的评估价值，需要通过评估方法获得。

  （3）明确评估价值类型，可以更清楚地表达评估结果，可以避免报告使用者误用评估结果。

10.  如何理解市场价值？

    答：

对于市场价值的理解，应着重从以下三个方面把握：

（1） 公开和公平的市场条件。

即所指市场价值是在公开和公平的市场条件下形成的，市场条件不局限于某事件发生或某人发生，同时，当事人是在信息充分掌握的基础上做出的。

（2） 当事人是理性的。

当事人充分掌握信息，不受任何压力，是理性条件下做出的选择。

（3） 市场价值是价值估价数额。

11.资产评估价值类型有哪几种？

答：

（1）市场价值；

（2）在用价值；（3）投资价值；（4）持续经营价值；（5）清算价格；（6）保险价值；（7）课税价值。

12.  简述确认继续使用的资产时必须考虑的条件。

    答：

在确认继续使用的资产时，必须充分考虑以下条件：

（1） 资产能以其提供的服务或用途，满足所有者经营上期望的收益； 

（2） 资产尚有显著的剩余使用寿命； 

（3） 资产所有权明确，并保持完好； 

（4） 资产从经济上、法律上是否允许转作他用； 

（5） 充分地考虑了资产的使用功能。

13. 简述资产评估的工作原则。

答：

（1）独立性原则。

要求在资产评估过程中摆脱资产业务当事人利益的影响，评估工作应始终坚持独立的第三者立场。

（2）客观性原则。

是指评估结果应有充分的事实依据。

   （3）科学性原则。

是指在资产评估过程中，必须根据评估的特定目的，选择适当的价值类型和方法，制定科学的评估实施方案，使资产评估结果科学合理。

   （4）专业性原则。

要求资产评估机构必须是提供资产评估服务的专业技术机构。

 14.  简述资产评估的经济原则。

    答：

（1）贡献原则。

是指某一资产或资产的某一构成部分的价值，取决于它对其他相关的资产或资产整体价值的贡献，或者根据当缺少它时对整体价值下降的影响程度来衡量确定。

（2）替代原则。

是指当同时存在几种效能相同的资产时，最低价格的资产需求最大。

（3）预期原则。

是指在资产评估过程中，资产的价值可以不按照过去的生产成本或销售价格决定，而是基于对未来收益的期望值决定的。

 15.  简述资产评估程序包括的主要环节。

    答：

按照广义的资产评估程序分析，资产评估程序包括以下主要环节：

（1） 明确资产评估业务基本事项； 

（2） 签订资产评估业务约定书； 

（3） 编制资产评估计划； （4） 资产勘查与现场调查； 

（5） 收集资产评估资料； （6） 评估估算；

（7） 编制和提交资产评估报告书； （8） 资产评估工作档案归档。

16. 简述资产评估程序的重要性。

答：

资产评估程序的重要性表现在：

（1） 资产评估程序是规定资产评估行为、提供资产评估业务质量和维护资产评估服务公信力的重要保证。

（2） 资产评估程序是相关当事方评价自查评估服务的重要依据。

（3） 恰当执行资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段之一。

17. 资产评估机构和人员在明确了基本事项的基础上，确定是否承接该项目时应分析的因素有哪些？

答：

资产评估机构和人员在明确了基本事项的基础上，应当分析下列因素，确定是否承接资产评估项目：

（1） 评估项目风险。

评估机构和人员应当根据初步掌握的有关评估业务的基本情况，具体分析资产评估项目的执业风险，以判断该项目的风险是否超出合理的范围。

（2） 专业胜任能力。

评估机构和人员应当根据所了解的评估业务的基础情况和复杂性，分析本机构和评估人员是否具有与该项目相适应的专业胜任能力及相关经验。

（3） 独立性分析。

评估机构和人员应当根据职业道德要求和国家相关法规的规定，结合评估业务的具体情况分析资产评估机构和人员的独立性，确认与委托人或相关当事方是否存在现实或潜在利害关系。

18. 简述资产评估业务约定书包括的基本内容。

答：

（1）资产评估机构和委托方名称； 

（2）资产评估目的； （3）资产评估对象； （4）资产评估基准日； 

（5）出具资产评估报告的时间要求； （6）资产评估报告使用范围； （7）资产评估收费； 

（8）双方的权利、义务及违约责任； （9）签约时间； （10）双方认为应当约定的其他重要事项。

19.资产评估业务的基本事项有哪些？

答：

（1）委托方和相关当事方基本状况；

（2）资产评估目的；（3）评估对象基本状况；

（4）价值类型及定义；（5）资产评估基准日；（6）资产评估限制条件和重要假设；

（7）其他需要明确的重要事项。

20.  简述编制资产评估工作计划是时应重点考虑的因素。

答：

编制资产评估工作计划应当重点考虑以下因素：

（1） 资产评估目的、资产评估对象状况； 

（2） 资产评估业务风险、资产评估项目的规模和复杂程度；

（3） 评估对象的性质、行业特点、发展趋势； 

（4） 资产评估项目所涉及资产的结构、类别、数量及分布状况；

（5） 相关资料收集状况； 

（6） 委托人或资产占有方过去委托资产评估的经历、诚信状况及提供资料的可靠性、完整性和相关性； 

（7） 资产评估人员的专业胜任能力、经验及专业、助理人员配备情况。

21.  简述履行资产评估程序的基本要求。

   答：

资产评估机构和人员在履行资产评估程序时，应遵循以下基本要求：

（1） 资产评估机构和人员，应当在国家和资产评估行业规定的范围内，建立健全资产评估程序制度。

（2） 资产评估机构和人员执行资产评估业务，应当根据具体资产评估项目的情况和资产评估制度，确定并履行适当的资产评估程序，不得随意简化或删减资产评估程序。

（3） 资产评估机构应当建立相关工作制度，指导和监督资产评估项目经办人员及助理人员实施资产评估程序。

（4） 如果由于资产评估项目的特殊性，资产评估机构和人员无法或没有履行资产

评估程序中的某个基本环节。

（5） 资产评估机构和人员应当将资产评估程序的组织实施情况记录于工作底稿，并将主要资产评估程序执行情况在资产评估报告中予以披露。

第二章 资产评估的基本方法  

名词解释 

1. 市场法：

也称市场价格比较法，是指通过比较被评估资产与最近售出类似资产的异同，并将类似资产的市场价格进行调整，从而确定被评估资产价值的一种资产评估方法。

2. 成本法：

是指在评估资产时按被评估资产的现时重置成本扣减其各项损耗价值来确定被评估资产价值的方法。

3. 收益法：

是指通过估算被评估资产未来预期收益并折算成现值，借以确定被评估资产价值的一种资产评估方法。

4. 实体性贬值：

资产的实体性贬值是资产由于使用和自然力作用形成的贬值。

5. 功能性贬值：

是指由于技术相对落后造成的贬值。

6. 经济性贬值：

是由于外部环境变化造成资产的贬值。

7. 重置成本：

是指在现行市场条件下重新购建一项全新资产所耗费的全部货币支出。

8. 复原重置成本：

是指运用原来相同的材料、建筑或制造标准、设计、格式及技术等，以现时价格复原购建这项全新资产所发生的支出。

9. 更新重置成本：

是指利用新型材料，并根据现代标准、设计及格式，以现时价格生产或建造具有同等功能的全新资产所需要的成本。

10. 名义已使用年限：

是指资产从购进使用到评估时的年限。

名义已使用年限可以通过会计记录、资产登记薄、登记卡片查询确定。

11. 实际已使用年限：

是指资产在使用中时间损耗的年限。

时间已使用年限与名义已使用年限的差异可以通过资产利用率来调整。

12. 直接成本：

是指直接可以构成资产成本支出部分，如房屋建筑物的基础、墙体、屋面、内装修等项目；机器设备类资产的设备购价、安装调试费、运杂费、人工费等项目。

直接成本应按现时价格逐项加总。

13. 间接成本：

是指为建造、购买资产而发生的管理费、总体设计制图等项支出。

14. 重置核算法：

是指按资产成本的构成，吧以现行市价计算的全部购建支出按其计入成本的形式，将总成本分为直接成本和间接成本来估算重置成本的一种方法。

15. 成新率：

反映评估对象的现行价值与其全新状态重置价值的比率。

该成新率指的是重置成本法运用的第二个公式（被评估资产评估值=重置成本×成新率）中的成新率，它是综合考虑资产使用中各类损耗以后确定的。

16.收益额：

是指由被评估资产在使用过程中产生的超出其自身价值的溢余额。

17. 折现率：

是将未来有限期的预期收益折算成现值的比率，用于有限预期收益还原。

18. 资本化率：

是将未来永续性预期收益折算成现值的比率。

19.收益期限：

是指资产收益的期间，通常指收益年限。

收益期限由评估人员根据未来获利情况、损耗情况等确定，也可以根据法律、契约和合同规定确定。

简答题 

1. 简述市场法的含义及其适用的前提条件。

答：

市场法也称市场价格比较法，是指通过比较被评估资产与近期售出类似资产的异同，并将类似资产的市场价格进行调整，从而确定被评估资产价值的一种资产评估方法。

前提条件：

（1）需要有一个充分发育、活跃的资产市场。

（2）参照物及其与被评估资产可比较的指标、技术参数等资料是可搜集到的。

2.  简述成本法的定义及其适用的前提条件。

答：

成本法是指在评估资产时按被评估资产的现时重置成本扣减其各项损耗价值来确定被评估资产价值的方法

前提条件：

（1）应当具备可利用的历史资料。

成本法的应用是建立在历史资料基础之上的，许多信息资料、指标需要通过历史资料获得。

同时，现时资产与历史资产具有相同性或可比性。

（2）形成资产价值的耗费是必需的。

耗费是形成资产价值的基础，但耗费包括有效耗费和无效耗费，采用成本法评估资产，首先的问题是这些耗费是必需的，而且这些耗费应体现社会或行业平均水平。

3.  简述收益法的定义及其适用的前提条件。

答：

收益法是指通过估算被评估资产未来预期收益并折算成现值，借以确定被评估资产价值的一种资产评估方法。

前提条件：

（1）被评估资产必须是能用货币衡量其未来期望收益的单项或整体资产；        

（2）资产所有者所承担的风险也必须是能用货币衡量的。

4.  复原重置成本和更新重置成本二者的关系是怎样的？

 （简述重置成本的选择）

    答：

选择重置成本时，在同时可获得复原重置成本和更新重置成本的情况下，应选择更新重置成本；在无更新重置成本时可采用复原重置成本。

一般来说，复原重置成本大于更新重置成本，但由此导致的功能性损耗也大。

之所以要选择更新重置成本，一方面随着科学技术的进步、劳动生产率的提高，新工艺、新设计的采用被社会普遍接受；另一方面，新型设计、工艺制造的资产无论从其使用性能，还是成本耗用方面，都会优于旧的资产。

     更新重置成本和复原重置成本采用的都是资产的现时价格，它们的不同之处在于资产在技术、设计、标准方面的差异，而对于设计、耗费、格式几十年一贯的某些资产，其更新重置成本与复原重置成本是一样的。

应当注意的是，无论是更新重置成本还是复原重置成本，资产本身的功能不变。

5.  运用市场法时，参照物差异调整因素包括哪些内容？

答：

参照物差异调整因素主要包括三方面：

（1） 时间因素。

时间因素是指参照物交易时间与被评估资产基准日相差时间所影响的被评估资产价格的差异。

不同的时间条件下，资产价格不同，应注意时间因素导致的价格变化。

（2） 地域因素。

地域因素是指资产所在地区或地段条件对资产价格的影响差异。

地域因素对房地产价格的影响尤为突出。

（3） 功能因素。

功能因素是指资产实体功能过剩或不足对价格的影响。

6. 简述市场法评的程序及优缺点。

答：

（1）运用市场法评估资产的程序：

①明确评估对象； ②进行公开市场调查，收集相同或相类似资产的市场基本信息资料，寻找参照物。

③分析整理资料并验证其准确性，判断选择参照物；评估人员对收集到的资料，应认真分析验证其真实可信程度，分析其交易条件和背景，选择三个或三个以上的可比参照物。

④把被评估资产与参照物比较。

 ⑤分析调整差异，得出结论。

（2）市场法的优缺点：

市场法是资产评估中最简单、最有效的方法，其优点表现在：

①能够客观反映资产目前的市场情况，其评估的参数、指标直接从市场获得，评估值更能反映市场现实价格； 

② 评估结果易于被各方面理解和接受； 

         市场法的缺点表现在：

① 需要有公开及活跃的市场作为基础，有时缺少可对比数据以及缺少判断对比数据而难以应用。

② 不适用与专用机器、设备、大部分的无形资产，以及受地区、环境等严格限制的一些资产的评估。

7. 简述运用成本法评估资产的程序及其优缺点。

答：

（1）运用成本法评估资产的程序：

① 确定被评估资产，并估算重置成本； ② 确定被评估资产的使用年限；

③ 估算被评估资产的损耗或贬值； ④ 计算确定被评估资产的价值。

（2）成本法的优缺点：

优点有：

 ① 比较充分地考虑了资产的损耗，评估结果更趋于公平合理； 

② 有利于单项资产和特定用途资产的评估； 

③ 在不易计算资产未来收益或难以取得市场参照物条件下可广泛地应用；

④ 有利于企业资产保值。

缺点：

是工作量较大。

而且，它是以历史资料为依据确定目前价值，必须充分分析这种假设的可行性。

另外，经济性贬值也不易全面准确计算。

8. 简述运用收益法评估资产的程序及其优缺点。

答：

（1）收益法评估资产的程序：

① 收集验证有关经营、财务状况的信息资料；

② 计算和对比分析有关指标及其变化趋势； 

③ 预测资产未来预期收益，确定折现率或资本化率；

④ 将预期收益折现或资本化处理，确定被评估资产价值 

（2）收益法的优缺点：

①优点：

A. 预期收益额预测难度较大，受较强的主观判断和未来不可预见因素的影响； 

B. 在评估中适用范围较小，一般适用企业整体资产和可预测未来收益的单项资产评估。

②缺点：

A. 预期收益额预测难度较大，受较强的主观判断和未来不可预见因素的影响； 

B. 在评估中适用范围较小，一般适用企业整体资产和可预测未来收益的单项资产评估。

9. 市场法与成本法的区别表现在哪些方面？

答：

资产评估过程中，市场法和成本法往往容易混淆。

区别市场法和成本法具有重要的理论和实践意义。

两种方法的区别表现为：

（1） 成本法是按现行市场价格确定重新购买该项资产的价值，而市场法则是按市场上该项资产的交易价格确定的。

前者主要从买者角度，即以购建某项资产的耗费来确定；后者则是从卖着角度，即市场上销售价格来确定。

（2） 市场法中的现行市价指的是资产的独立的价格，是交易过程中采用的。

而重置成本不仅包括该项资产的自身价格（购建价格）；还包括该项资产的运杂费、安装调试费等。

（3） 市场法的运用与原始成本贸易直接联系，而成本法中的某些计算，则要用被评估资产的原始成本和原始资料。

（4） 成本法是按全新资产的购建成本和扣除被评估资产的各项损耗（或贬值）后确定评估价值；市场法则是按参照物价格，并考虑被评估资产与参照物的各项差异因素进行调整来确定评估值。

两种方法具有不同的操作程序，资料的获得和指标确定有着不同的思路。

10. 资产评估方法的选择应考虑哪些因素？

答：

（1）资产评估方法的选择必须与资产评估价值类型相适应。

资产评估价值类型决定了应该评估的价格类型，资产评估方法作为获得特定价值尺度的技术规程，必须与评估价值类型相适应。

（2）资产评估方法必须与评估对象相适应。

评估对象是单项资产还是整体资产，是有形资产还是无形资产等，往往要求有不同的评估方法与之相适应。

同时，资产评估对象的理化状态不同，所要求的评估方法也往往不同。

（3）评估方法的选择还要受可收集数据和信息资料