最新审计练习题913.docx

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最新审计练习题913

审计练习题9-13

第9章销售与收款循环审计

一、单项选择题

1．为了确保所有发出的货物均已开具发票，注册会计师应从本年度的（）中抽取样本，与相关的发票核对。

A．货运文件B．销售合同C．销售订单D．销售记账凭证

2．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是（）。

A．只审查销售日记账　　　　　　B．由日记账追查有关原始凭证

C．只审查有关原始凭证　　　　　D．由有关原始凭证追查销售日记账

3．下列内容不属于应收账款实质性程序的是（　　）

A．获取或编制应收账款明细表　　　　　　B．分析应收账款账龄

C．核对货运文件样本与相关的销售发票　　D．抽查有无不属于结算业务的债权

4．进行应收账款的账龄分析，有助于帮助财务报表使用者（　　）

A．了解款坏账准备的计提是否充分　　　B．发现销售业务中发生的差错或舞弊行为

C．确信应收账款账户余额的真实性、正确性　D．分析应收账款的可收回性

5．在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证（　　）。

A．重大错报风险评估为低水平　　　　　　　B．预期不存在大量的错误

C．有理由相信被询证者不认真对待函证D．涉及大量余额较小的账户

6．应收账款询证函应当由（　　）发送。

A．注册会计师或会计师事务所　　　B．被审计单位财会人员

C．被审计单位应收款专管员　　　　D．被审计单位财务主管

7．下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是（）。

A．应收账款在全部资产中所占的比重较小B．被审计单位内部控制较为薄弱

C．以前期间函证中未发现过重大差异D．采用消极式函证而非积极式函证

8．销售与收款循环业务的起点是（）

A．顾客提出订货要求　　　　　　B．向顾客提供商品或劳务

C．商品或劳务转化为应收账款　　D．收入货币资金

9．为了确保销售收入截止的正确性，注册会计师最希望被审计单位（　　）。

A．建立严格的赊销审批制度　　　　　B．发运单连续编号并顺序签发

C．经常与顾客对账核对　　　　　　　D．年初及年末停止销售业务

10．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（　　）。

A．年底应收账款的真实性　　　　　　B．是否存在过多的销货折扣

C．销货业务的入账时间是否正确　　　D．销货退回是否已经核准

11．收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否（）。

A．在同一天B．相差不超过15天

C．相差不超过30天D．在同一适当会计期间

12．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（　　）。

A．检查所审计期间应收账款回收情况　　　B．了解大额应收账款客户的信用情况

C．检查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件

D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例

13．如果大额逾期的应收账款经第二次乃至第三函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（　　）

A．增加对应收账款的控制测试　　　　B．提请被审计单位多提坏账准备

C．检查应收账款明细账D．检查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

14．下列各项中，不属于应收票据实质性程序的审计目标的是（　　）

A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循

B．确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有

C．确定应收票据年末余额是否正确D．确定应收票据在财务报表上的列报是否恰当

15．注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（　　）

A．确定应收账款的存在性　　　B．确定应收账款记录的完整性

C．确定应收账款的回收期　　　D．确定应收账款在财务报表上列报的恰当性

二、多项选择

1．被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有（）。

A．批准赊销B．按销售单装运货物

C．办理和记录现金收入D．办理和记录销货退回、销货折扣与折让

2．销售与收款循环业务包括的利润表项目主要有（）。

A．主营业务收入B．销售费用C．管理费用D．所得税费用

3．在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有（）。

A．以销售发票为起点B．以账簿记录为起点C．以报表为起点D．以发运凭证为起点

4．由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现包括（）。

A．货物仍在途中，债务人尚未收到货物或未经验收入库

B．债务人对收到货物的数量、质量及价格等有争议而全部或部分拒付货款

C．记账错误D．债务人在函证日前已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项

5．当债务符合下列哪些条件时，注册会计师不应采用消极式函证方式。

（　　）

A．预计差错率较低　　　B．有理由相信大多数被函证者能认真对待询证函

C．相关的内部控制不存在或没有得到遵循　　D．欠款金额较大的客户

6．下列（　　）情况下，注册会计师应采用积极式的询证函

A．上年度的积极式函证回复率特别低B．少数几个大额账户占应收账款总额比重大

C．余额较大的债务人　　　　　　　　　D．被审计单位内部控制有效

7．注册会计师可以利用应收账款账龄分析表（　　）

A．作为测试相关内部控制有效性的抽样总体B．作为核对应收账款总账金额的依据　　

C．作为控制应收账款回函的依据D．作为分析坏账准备是否足够的依据

8．销货及收款循环中所使用的重要凭证和记录有（　　）。

A．销货单　　B．库存现金日记账　　C．应收账款明细账　　D．往来对账单

9．注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（　　）。

A．检查发运凭证连续编号的完整性　B．检查赊销业务是否经适当的授权批准

C．检查销售发票连续编号的完整性　D．观察已经寄出的对账单的完整性

10．注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（　　）

A．应收账款在全部资产中的重要性　　B．被审计单位内部控制的强弱

C．以前年度的函证结果　　　　　　　D．函证方式的选择

11．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（）。

A．销售截止测试实施日期B．发票开具日期或者收款日期

C．记账日期D．发货日期或提供劳务日期

12．登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，注册会计师一般关心错误类型有（）。

Ａ．未曾发货却已将销货业务登记入账B．销货业务重复入账

C．向虚构的顾客发货D．销货业务发生不入账

三、判断（正确的在题后括号中打“√”，错误的打“×”）

1．对期末余额较大的应收账款，审计人员往往应采取积极式函证方式。

（　　）

2．注册会计师通过对应收账款进行函证，可以对有关债权回收的可能性做出合理的结论。

3．函证应收账款的时间，最好选择与资产负债表日最接近的时间，同时也要考虑对方复函的时间。

（　　）

4．应收账款在资产总额中的重要性越高，所需函证数量越大。

（　　）

5．如果函证的应收账款无差异，则表明全部应收账款余额正确。

（　　）

6．同应收账款不同的是，其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。

（　　）

7．开票职能不能由销售部门负责，一般由会计部门办理。

（　　）

8．对于坏账准备的实质性程序，可以运用分析程序的方法，发现有重要问题的领域。

（　　）

9．主营业务收入截止测试，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。

（　　）

10．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计纪录归属其是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟到下期或提前至本期。

（）

11．在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细账实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据余额，以避免不必要的重复审计。

（）

12．由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标。

（）

13．采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品发出时确认收入的实现。

（）

14．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。

（）

第10章购货与付款循环的审计

一、单项选择题

1.下列不能防止和发现采购与付款循环中发生错误或舞弊的内部控制制度的是（）。

A.采购部门在收到经批准的请购单后由采购部门职员询价并确定供应商

B.验收后验收部门应编制一式多联事先连续编号的验收单

C.收到购货发票后，应与订购单、验收单核对相符D.应由授权的财务部门的人员签署支票

2.采购与付款循环中属于采购交易的“完整性”认定的关键内部控制是（）。

A.验收单均经事先连续编号并以登记入账B.采购经适当级别批准

C.采购的价格和折扣均经适当批准D.注销凭证以防止重复使用

3.员工未经批准就购置个人用品违背了采购与付款循环的（）认定。

A.发生B.完整性C.计价和分摊D.截止

4.针对可能向未经批准的供应商采购，注册会计师执行的控制测试是（）。

A.询问和检查授权批准和授权越权的文件，同时检查订购单并确定其是否在授权批准的范围之内

B.检查复核例外报告的证据，以及批准越权控制的人工处理的恰当签名

C.询问并检查文件，以证实对未执行的订单的跟进情况

D.询问、观察商品实物并与订购单进行核对，检查打印文件以获取复核和跟进的证据

5.以下关于应付账款的审计说法正确的有（）。

A.注册会计师必须对应付账款进行函证B.函证能查出所有未记录的应付账款

C.对于余额为零的应付账款，注册会计师也需要函证

D.函证应付账款如果未收到回函则应视为一项错报

6.注册会计师对被审计单位的采购与付款交易实施截止测试的目的是为了检查（）。

A.年底应付账款的真实性B.是否存在无法支付的应付账款

C.采购业务入账时间是否正确D.应付账款是否全部登记入账

7.注册会计师在审计应付账款时发现被审计单位的会计将应付给甲公司的包装物押金100万元计入到了应付账款明细科目，注册会计师应认定其违背了应付账款的（）认定。

A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类

8.注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（　）。

A.积极式B.消极式C.积极式和消极式的结合D.积极式或消极式均可

9.A注册会计师在审查W公司2010年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。

对此，A注册会计师应提请W公司管理层作（　）的会计处理。

A.借记“应付账款”，贷记“营业外收入”B.借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”

C.借记“应付账款”，贷记“资本公积”D.借记“坏账准备”，贷记“资本公积”

10.以下审计程序最能证实固定资产的存在认定的是（）。

A.以固定资产明细分类账为起点，追查至采购合同和发票

B.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细分类账

C.以固定资产明细分类账为起点，追查至固定资产实物

D.获取或编制固定资产明细表，符合加计是否正确

11.注册会计师在对甲公司2010年度财务报表进行审计时，发现该公司2010年3月初购入设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费3万元，途中保险费5万元。

该设备估计可使用5年，净残值为8万元。

该企业固定资产折旧方法采用双倍余额递减法。

由于操作不当，该设备于2010年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则注册会计师认为该设备的报废净损失（　）万元。

A.36B.37.6C.40D.43.55

12.下列各项中，注册会计师认为不会引起固定资产账面价值发生增减变化的是（　）。

A.对固定资产计提折旧B.发生固定资产改良支出

C.发生固定资产日常修理支出D.计提固定资产减值准备

13.下列分析程序测试比率中可能发现已减少固定资产未在账上注销的是（）。

A.本年各月间和本年年度与以前各年度间的修理及维护费用之比较

B.固定资产总成本/全年产品产量C.本年与以前各年度的固定资产增减之比较

D.本年计提折旧额/固定资产总成本

二、多项选择题

1.在采购与付款循环交易中形成的下列单据，需要进行事先连续编号的有（）

A.请购单B.订购单C.应付凭单D.支票

2.采购与付款循环中属于采购交易的“发生”认定的关键内部控制有（）。

A.采购经适当级别批准B.采用适当的会计科目

C.要求收到商品后及时记录采购交易D.对卖方发票、验收单、请购单和订购单作内部核查

3.下列属于采购与付款交易的不相容岗位的有（）。

A.请购与审批B.采购与验收C.请购与验收D.付款审批与付款执行

4.影响采购与付款交易和余额重大错报风险的因素有（）。

A.管理层错报费用支出的偏好和动因B.舞弊和盗窃的固有风险

C.采用不正确的费用支出截止期D.费用支出的复杂性

5.当被审计单位管理层具有高估利润的动机时，注册会计师主要关注（）。

A.费用支出低估B.收入低估C.应收账款低估D.应付账款低估

6.注册会计师通过了解甲公司采购与付款循环的内部控制，准备对其实施控制测试，下列控制测试中与所记录的采购都确已收到物品或已接受劳务最直接相关的有（）。

A.检查验收单连续编号的完整性B.检查批准采购标记

C.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据D.检查注销凭证的标记

7.下列各项属于固定资产内部控制测试的有（）。

A.固定资产的取得是否与预算相符B.固定资产的折旧是否与其磨损程度相符

C.资本性支出与收益支出的区分是否与企业有关规定相符

D.购入固定资产的入账价值是否与相关原始凭证相符

8.注册会计师在审计应付账款时，实施的审计程序对查找未入账应付账款有效的有（　）。

A.从供应商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账

B.结合存货监盘程序，检查资产负债表日前后的存货入库资料

C.从财务部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单并与应付账款明细账进行核对

D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证

9.注册会计师在验证应付账款是否真实存在，通常实施的程序有（）。

A.获取应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数，总账数和明细账合计数核对

B.选择应付账款的重要项目函证其余额和交易条款

C.从应付账款明细账追查至卖方发票等相关原始凭证

D.关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还，检查偿还记录及单据

10.在审计应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行实质性分析。

一般来说，实质性分析的内容包括（）。

A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B.计算应付账款与存货以及应付账款与流动负债的比率，并与以前期间相关比率对比分析

C.分析应付账款出现借方余额的项目，查明原因，必要时建议作重分类调整

D.根据存货、营业成本的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

11.注册会计师在审计固定资产时，以下观点中正确的有（）。

A.固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额

B.固定资产的日常修理费用，应当直接计入当期费用

C.固定资产减值准备一经计提在以后期间不得转回

D.出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益

12.在对被审计单位计提的固定资产减值准备进行审计时，下列各项中，注册会计师应当确定为审计目标的有（）。

A.固定资产减值准备的计提是否充分、完整B.固定资产减值准备的计提方法是否恰当

C.固定资产减值准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报

D.固定资产减值准备期末余额是否正确

第11章生产与费用循环审计（课后作业）

一、单项选择题

1.注册会计师应当确认被审计单位负责永续盘存记录的部门是（）。

A.会计部门B.仓储部门C.验收部门D.采购部门

2.A注册会计师在审计东湖电脑公司2008年财务报表时发现：

东湖电脑公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。

2008年9月26日东湖电脑公司与M公司签订销售合同：

由东湖电脑公司于2009年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。

2008年12月31日东湖电脑公司库存笔记本电脑13000台，单位成本1.4万元。

2008年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。

东湖电脑公司2008年12月31日该笔记本的账面价值为18200万元，则A注册会计师应建议东湖电脑公司做如下调整（）。

A.调增账面价值50万元B.调减账面价值450万元

C.调增账面价值500万元D.调减账面价值1950万元

3.与采购相关的内部控制的总体目标是（）。

A.所有的交易都已经做出了适当的记录B.所有交易都已经获得适当的授权与批准

C.确保与存货的接触必须得到管理层的指示和批准D.所有收到的商品都已得到记录

4.下列哪项不属于存货监盘计划应当包括的内容（）。

A.存货监盘的目标、范围及时间安排B.产品成本的计算

C.参加存货监盘人员的分工D.检查存货的范围

5.对存货进行定期盘点是管理当局的责任，盘点计划应由（）负责制定。

A.注册会计师B.被审计单位管理层C.管理层和注册会计师D.会计师事务所

6.在执行存货监盘程序时，下列做法不正确的是（）

A.未将受托代管的存货纳入存货的盘点范围

B.对于存在放在公共仓库中的存货注册会计师应通过函证进行查验

C.对于在途存货注册会计师将其排除在盘点范围之外

D.对于由于性质特殊而无法实施监盘的存货，注册会计师应当实施替代的审计程序

7.如果被审计单位的存货占总资产的5%，注册会计师无法对其实施存货监盘，也没有可以依赖的替代程序，则注册会计师应当发表的审计意见类型为（）。

A.标准无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见

8.关于存货的监盘程序以下说法不正确的是（）。

A.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录

B.如果被审计单位通过实地盘存制确定存货数量，则注册会计师参加此种盘点

C.在实施观察程序后，如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施、存货盘点组织良好，可以相应缩小实施检查程序的范围

D.如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师只需在年末参加盘点

9.下列有关注册会计师进行的存货计价测试中的表述不正确的有（　）。

A.抽样方法一般采用分层抽样法，抽样规模应足以推断总体的情况

B.被审计单位的计价方法一经确定，在同一会计年度内不得随意变动

C.选择样本时应着重选择结存余额较小且价格变动很小的项目

D.选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目

10.注册会计师在审计时发现被审计单位销售了一批存货，账面余额为100万元，已计提的存货跌价准备为20万元，取得的销售价款为130万元，则注册会计师认为被审计单位该销售应该结转的成本为（ ）万元。

A.100B.130C.110D.80

二、多项选择题

1.生产与存货循环所涉及的凭证和记录主要包括（）。

A.生产指令、领发料凭证、产量和工时记录B.工薪汇总表及工薪费用分配表

C.材料费用分配表、制造费用分配表D.成本计算单、存货明细账

2.Y公司共有十个生产车间，生产的产品既有相同的，也有不同的。

生产任务由计划部门通过连续编号的生产通知单下达。

具体规定如下，其中你认为存在缺陷的有（ ）。

A.生产车间根据生产通知单，提出材料需求报告

B.生产人员根据材料需求报告填写没有连续编号的领料单，经车间负责人签字后到仓库领料

C.各车间根据领料单编制本车间连续编号的直接材料汇总分配表，交会计部门进行实物流转记录和成本核算

D.会计部门根据车间交来的材料费用汇总分配表、直接人工汇总分配表和制造费用汇总分配表核算产品成本

3.导致存货审计复杂的主要原因有（）。

A.存货存放于不同的地点B.存货的多样性C.存货本身的陈旧D.存货计价方法的多样性

4.为了获取有关存货充分适当的审计证据，注册会计师实施监盘程序主要是针对存货的（）认定。

A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊

5.在编制存货监盘计划时，注册会计师需要考虑的事项有（）。

A.与存货相关的重大错报风险B.与存货相关的内部控制的性质

C.存货盘点的时间安排D.是否需要专家协助

6.被审计单位与存货实地盘点相关的内部控制通常包括（）。

A.制定合理的存货盘点计划，B.配备相应的监督人员

C.将盘点结果与实地盘存记录进行独立的调节D.对盘点表和盘点标签进行充分控制

7.存货监盘范围的大小取决于（）。

A.评估的重大错报风险B.存货的性质C.与存货相关的内部控制D.存货盘点的次数

8.在对存货进行监盘过程中，下列说法中错误的有（ ）。

A..注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货

B.在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性

C.注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性D.注册会计师无须特别关注存货的移动情况

9.A公司是一家连锁经营的大型零售企业，在全国各地设有1300家零售商场。

Ｙ会计师事务所接受委托对其2010年度财务报表进行审计。

以下说法中，你不认可的是（）。

A.与零售商场负责人沟通以确定年底监盘的具体时间和范围

B.注册会计师只选择了一定数目的分店进行监盘

C.要求各零售商场各自选择日期，在下班后由各柜台销售人员自行盘点并填写盘点清单

D.将所有的商品进行分类，每个工作日盘点一类

第12章筹资与投资循环审计（课后作业）

一、单项选择题

1.注册会计师关注的下列现象中，应在投资与筹资循环中审计的是（）。

A.分配给关联方的利润多于其应得利润B.以不正常的低价向顾客开账单

C.支付不当的货款D.为虚列的购货业务付款

2.注册会计师甲在审计乙公司2010年度的审计业务时，为确认被审计单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账这一认定目标，应实施的实质性程序是（　）。

A.检查股东是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经注册会计师审验B.向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对

C.检查年度内借款和所有者权益增减的原始凭证，核实变动的真实性、合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确

D.确定借款和所有者权益的披露是否恰当，注意一年内到期的借款是否列入流动负债

3.注册会计师在对应付债券执行以下程序时，其中属于控制测试的是（　）。

A.检查企业发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单

B.检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算

C.如果企业发行债券时已作抵押或担保，注册会计师还应检查相关契约的履行情况

D.取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董