中级财务会计一参考答案.docx
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中级财务会计一参考答案
课程（学习周期）：
中级财务会计
（一）（17春季学期中级财务会计
（一）学习周期）
任务名称：
01任务
一、单项业务题
1. 2016年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：
（1）
借：
应收账款：
58500
贷：
主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
结转商品：
借：
主营业务成本 30000
贷：
库存商品 30000
“2/10”表示货款在10天内付清，购货方可以享受货款全额2%的现金折扣；
“n/30”表示货款在10后、30天以内付清的没有折扣，购货方须付全额货款
在3月15日之前付款：
借：
银行存款 57500
财务费用 1000
贷：
应收账款 58500
在3月15日之后付款：
借：
银行存款 58500
贷：
应收账款 58500
（2）
借：
其他货币资金——银行汇票 100000
贷：
银行存款 100000
（3）
借：
银行存款 57500
财务费用 1000
贷：
应收账款 58500
（4）（10分）
借：
应收账款 25000
贷：
坏账准备 25000
借：
银行存款 25000
贷：
应收账款 25000
2. 对W公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录：
（1）借：
应收票据 51500
贷：
主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税（销项税额）1500
（2）借：
在途物资 11700
贷：
银行存款 11700
（3）借：
备用金——储运部 18000
贷：
银行存款 18000
3. A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：
参考答案：
（1）借：
其他货币资金-----存出投资款 1000000
贷：
银行存款 1000000
（2）借：
管理费用 800
贷：
库存现金 800
二、综合题
1.2014年末应补提的坏账准备=1200000×0.03-（24000-12500）=24500元
2015年末应补提的坏账准=1000000×0.05-24500-3000=22500元
2014年：
借：
坏账准备12500
贷：
应收账款12500
借：
资产减值损失24500
贷：
坏账准备24500
2015年：
借：
库存现金3000
贷：
坏账准备3000
借：
资产减值损失 22500
贷：
坏账准备22500
2.参考答案：
贴现利息=101500×9%/360×50=1268.75元
贴现净额=101500-1268.75=100231.25元
借：
应收票据 100000
贷：
应收账款 100000
借：
银行存款 100231.25
贷：
应收票据 100000
财务费用 231.25
借：
应收账款 101500
贷：
银行存款 101500
中级财务会计
（一）（17春季学期中级财务会计
（一）学习周期）
任务名称：
02任务
一、单项业务题
1.1．
借：
在途物资 10000
应交税费------应交增值税 1700
贷：
银行存款 11700
2．
借：
资产减值损失 28000
贷：
存货跌价准备 28000
3．
借：
原材料 10000
贷：
在途物资 10000
4．
借：
生产成本 46000
贷：
原材料 46000
5.
借：
待处理财产损溢 2340
贷：
原材料 2000
应交税费-----应交增值税（进项税额转出）340
2、参考答案：
（第1题7分，第2题8分，共计15分）
1．
借：
原材料 200000
贷：
材料采购 180000
材料成本差异 20000
2．
借：
生产成本 35000
制造费用 10000
管理费用 5000
贷：
材料成本差异 50000
3、.
借：
在途物资 10000
应交税费------应交增值税（进项税额）1700
贷：
应付票据 11700
2.
借：
库存商品 10000
贷：
在途物资 10000
二、综合题
1、
（1）已销商品进销差价率448000/（620000+980000）*100%=28%
已销商品进销差价=980000*28%=274400元
销项税额=980000/（1+17%）*17%=142393.16元
（2）1月1日销售商品
借：
银行存款 50000
贷：
主营业务收入 50000
借：
主营业务成本 50000
贷：
库存商品 50000
（3）借：
商品进销差价 274400
贷：
主营业务成本 274400
结转销项税额
借：
主营业务收入 142393.16
贷：
应交税费------应交增值税（销项税额）142393.16
2、
（1） 存货加权平均单价=（8700+52880）/（3000+16400）=3.17元
1月的销售成本=3.17*（2500+5500+7000）=47550元
期末余额=3.17*（3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000）=13948元
（2）1月10日：
（8700/3000）*2500=7250元
1月13日：
（8700/3000）*（3000-2500）+3.1*4100+3.2*900=17040元
1月25日：
3.2*（6000-900）+3.3*1900=22590元
销售成本=7250+17040+22590=46880元
结余=3.3*（4500-1900）+3.4*1800=14700元
3、
（1）借：
原材料---甲材料40400
贷：
材料采购38800
材料成本差异1600
借：
材料采购---甲材料85400
应交税费---应交增值税14518
贷：
银行存款99918
借：
原材料---甲材料79600
材料成本差异5800
贷：
材料采购----甲材料85400
借：
生产成本110000
贷：
原材料110000
（1） 本月发出材料成本差异率
-700+（38800-40400）+（85400-79600）*100%
20000+40400+79600
=2.5%
（2） 本月发出甲材料应负担的成本差异=110000*2.5%=2750元
借：
生产成本2750
贷：
材料成本差异2750
（3） 本月末库存甲材料的实际成本：
（20000+40400+79600-110000）*（1+2.5%）=30750元
4、2012年末
应计提的存货跌价准备为：
80000-77000=3000元
借：
资产减值损失 3000
贷：
存货跌价准备 3000
2013年末应计提的存款跌价准备：
80000-73000-3000=4000元
借：
资产减值准备 4000
贷：
存货跌价准备 4000
2014年末应冲提：
80000-77500-7000=-4500元
借：
存货跌价准备 4500
贷：
资产减值损失 4500
2015年末
借：
存货跌价准备 2500
贷：
资产减值损失 2500
03任务
一、单项业务题
1、1．（5分）
借：
交易性金融资产—成本 800000
投资收益 4000
贷：
银行存款 804000
2．（5分）
借：
其他综合收益 20000
贷：
可供出售金融资产—公允价值变动 20000
3．（10分）
借：
银行存款 45000
贷：
交易性金融资产—成本 30000
—公允价值变动 8000
投资收益 7000
借：
公允价值变动损益 8000
贷：
投资收益 8000
4．（10分）
借：
持有至到期投资—成本 600000
—利息调整 20000
贷：
银行存款 620000
5．（5分）
借：
可供出售金融资产—公允价值变动 84000
贷：
其他综合收益 84000
6（5分）
借：
持有至到期投资—应计利息 96000
贷：
投资收益 96000
二、综合题
1、
（1）编制甲公司该项投资各期摊余成本与利息收入计算表（略，见导学书）
（2）
借：
持有至到期投资—成本 11000000
贷：
银行存款 9610000
持有至到期投资—利息调整 1390000
借：
持有至到期投资—应计利息 330000
—利息调整 246600
贷：
投资收益 576600
2、
（1）借：
交易性金融资产—成本 900000
投资收益 6000
贷：
银行存款 906000
（2）借：
应收股利 30000
贷：
投资收益30000
（3）借：
银行存款 30000
贷：
应收股利 30000
（4）借：
交易性金融资产—公允价值变动 180000
贷：
公允价值变动损益 180000
（5）借：
银行存款1200000
贷：
交易性金融资产—成本 900000
—公允价值变动 180000
投资收益 120000
借：
公允价值变动损益 180000
贷：
投资收益 180000
（6）投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000（元）
04任务
一、综合题
1、权益法：
（1）2014年投资收益：
借：
长期股权投资-----（损益调整） 180万*20%=36万
贷：
投资收益 36万
借：
应收股利 100*20%=20万
贷：
长期股权投资 20万
2015年：
投资损失：
40*20%=8万
借：
投资收益 8万
贷：
长期股权投资 8万
投资收益36万。
账面价值：
136-8=128万
2、2015年长期股权投资账面价值：
1800000+（500000*40%）-（500000*30%*40%）-（1200000*40%）=1460000（元）
权益法：
2014年：
投资的账面价值>被投资单位净资产的公允价值
投资时：
借：
长期股权投资 180万元
贷：
银行存款 180万
确认投资收益：
借：
长期股权投资----损益调整 50万*40%=20万
贷：
投资收益 20万
2015年：
50*30%=15万 15万*40%=6万
借：
应收股利 6万
贷：
长期股权投资 6万
收到股利：
借：
银行存款 6万
贷：
应收股利 6万
2015年亏损120万*40%=48万
借：
投资收益 48万
贷：
长期股权投资 48万
3、
（1）2016年6月2日购入H公司股票时：
借：
长期股权投资—H公司（成本） 41800000
贷：
其他货币资金 41800000
（2）A公司购入的股票占H公司的比例为51%（即510万股÷1000万股×100%），故应采用成本法核算。
H公司宣告分配2016年度的现金股利中，A公司应收127.50万元（即250万元×51%），全部确认为投资收益。
H公司宣告分配现金股利日，A公司应作：
借：
应收股利 1275000
贷：
投资收益 1275000
4、
（1）取得时：
借：
长期股权投资—成本 40000000
贷：
银行存款 40000000
实现利润时：
固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润=40000000/10-20000000/10=2000000
乙公司调整后的净利润=15000000+2000000=17000000
甲公司应享有的利润=17000000*25%=4250000
借：
长期股权投资—损益调整 4250000
贷：
投资收益 4250000
宣告现金股利时：
借：
应收股利 2000000
贷：
长期股权投资—损益调整 2000000
收到股利时：
借：
银行存款 2000000
贷：
应收股利 2000000
（2）取得时：
借：
长期股权投资—成本 40000000
贷：
银行存款 40000000
宣告现金股利时：
借：
应收股利 2000000
贷：
投资收益 2000000
收到股利时：
借：
银行存款 2000000
贷：
应收股利 2000000
05任务
一、单项业务题
1、 借：
银行存款 100000
累计摊销 80000
营业外支出——处置非流动资产损失 20000
贷：
无形资产 200000
2、借：
固定资产 150000
应交税费——应交增值税（进）25500
贷：
银行存款 175500
3、借：
营业外支出——处置非流动资产损失 13500
贷：
固定资产清理 13500
4、借：
其他业务成本 85000
贷：
投资性房地产累计折旧 85000
5、借：
投资性房地产——仓库 2000000
累计折旧 1200000
贷：
固定资产 2000000
投资性房地产累计折旧 1200000
6、借：
管理费用 9400
贷：
累计摊销 9400
7、借：
固定资产清理 37000
贷：
营业外收入 37000
8借：
固定资产清理 2500
贷：
银行存款 2500
9、 借：
资产减值损失 11000
贷：
无形资产减值准备 11000
二、
（1）双倍余额法 各年折旧率=2×（1/5）=40%
第1年折旧额=100000×40%=40000（元）
第2年折旧额=（100000-40000）×40%=24000（元）
第3年折旧额=（100000-40000-24000）×40%=14400（元）
第4年折旧额=（100000-40000-24000-14400-5000）/2=8300（元）
第5年折旧额=8300（元）
（2）年数总和法
第1年折旧额=（100000-5000）×5/15=31666.67（元）
第2年折旧额=（100000-5000）×4/15=25333.33（元）
第3年折旧额=（100000-5000）×3/15=19000.00（元）
第4年折旧额=（100000-5000）×2/15=12666.67（元）
第5年折旧额=（100000-5000）×1/15=6333.33（元）
三、
1、购入：
借：
在建工程 10500
应交税费——应交增值税（进） 1700
贷：
银行存款 12200
借：
在建工程 1500
贷：
银行存款 1500
安装：
借：
在建工程 1000
贷：
原材料 1000
交付使用：
借：
固定资产13000
贷：
在建工程 13000
2、
（1）相关费用发生时：
借：
研发支出——费用化支出 40000000
——资本化支出 60000000
贷：
原材料 50000000
应付职工薪酬 20000000
银行存款 30000000
（2）期末：
借：
管理费用 40000000
无形资产 60000000
贷：
研发支出——费用化支出 40000000
——资本化支出 60000000
06任务
一、
升级会员 