第八章购货和付款循环审计.docx

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第八章购货和付款循环审计

第八章购货和付款循环审计

练习题

一、单项选择题

1.在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。

订购单一般为一式四联，其副联无需送交（　　）。

A.编制请购单的部门B.验收部门

C.应付凭单部门D.供应商

2.一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。

但对于部门较多的被审计单位，一般并不对（　　）进行连续编号。

A.请购单B.订购单

C.验收单D.付款单

3.固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是（　）。

A.对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权作为无形资产单独核算

B.对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧

C.对用一般借款建造的某项固定资产，建议将部分借款费用计入资产成本

D.对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产评估价值低于账面价值的差额计提减值准备对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，应建议按市场价（而非评估价值）低于账面价值的差额计提减值准备。

4.Ｃ注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（）。

Ａ.固定资产的抵押情况

Ｂ.固定资产的报废或毁损情况

Ｃ.固定资产的投保及其变动情况

Ｄ.固定资产折旧的计提情况

5.以下哪个不属于采购与付款业务不相容岗位（）。

A.请购与审批；B.询价与确定供应商；

C.赊销批准与销售D.付款审批与付款执行

6.在审查对外公布财务报表的被审计单位时，资产类审计与负债类审计的最大区别是（）。

A.前者侧重于审查所有权，后者侧重审查于义务

B.前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款

C.前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列

D.前者与损益无关，后者与损益有关

7.为了证实采购交易发生认定，常用的控制测试不包括（）。

Ａ.检查付款凭证单后是否附有单据Ｂ.检查内部核查标记

Ｃ.检查批准采购标记Ｄ.检查工作手册和会计科目表

8.如果企业购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，企业的下列处理中正确的是（）。

A.固定资产的成本以购买价款为基础确定

B.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

C.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益

D.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化

9.采购与付款循环中“发生”认定的关键内部控制程序是（）。

A.已填制的验收单均已登记入账B.注销凭证以防重复使用

C.采购的价格和折扣均经适当批准D.内部核查应付账款明细账的内容

10.在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应（）。

A.冲减工程成本B.计入营业外收入

C.冲减营业外支出D.计入其他业务收入

11.某企业于2007年1月1日购入一项专利权，实际支付款项100万元，按10年的预计使用寿命采用直线法摊销。

2008年末，该无形资产的可收回金额为60万元，2009年1月1日，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用寿命为5年，摊销方法仍采用直线法。

该专利权2009年应摊销的金额为（）万元。

A．10B．15C．16D．12

12.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）。

A.经常发生大额的固定资产清理损失B.累计折旧与固定资产原值比率较大

C.提取折旧的固定资产账面价值庞大D.固定资产保险大于其账面价值

13..固定资产折旧的实质性程序的主要目标不应包括（）。

A.确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准

B.确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定

C.确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守

D.确定折旧额的计算是否正确

14.注册会计师正在对甲公司（一般纳税人）固定资产进行审计，发现被审计单位2007年4月1日对某项固定资产进行更新改造。

当日，该固定资产的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。

更新改造过程中发生劳务费用400万元；领用本公司产品一批，成本为100万元，计税价格为130万元。

经更新改造的固定资产于2007年6月20日达到预定可使用状态。

该更新改造后的固定资产入账价值为（）万元。

A.1300　　　　　　　B.1322.10C.1352.10　　　　　　　D.1500

15.注册会计师在测试Ｐ公司购货与付款循环的内部控制时，需要确认Ｐ公司对采购商品业务的各关键凭证所采取的内部控制，分析在适当的内部控制措施下凭证所能保障的管理层对商品采购业务的认定。

在适当的控制措施下，能帮助管理层实现对采购商品业务的“存在或发生”和“完整性”但无助于“估价与分摊”认定的凭证是（）。

A.请购单B.订购单C.验收单D.付款单

16.在对Ｌ公司累计折旧进行审计时，A注册会计师拟结合固定资产项目的审计，测试本年度所计提折旧费用的整体合理性。

以下各项审计程序中，难以实现上述审计目标的是（）。

A.根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用

B.根据各月平均固定资产的原值及综合折旧率，重新计算折旧费用

C.计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较

D.复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对

17.注册会计师王惠在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，不应考虑以下审计策略中的（）。

Ａ.在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码

Ｂ.在对存货实地观察时获得的采购截限资料

Ｃ.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货

Ｄ.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函

18.甲公司2005年度固定资产原值的变动如下：

固定资产原值

金额（万元）

年初余额

75000

本年增加

20000

本年减少

8000

年末余额

87000

甲公司2004年12月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备各占50％。

甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和10年，预计净残值为零。

A注册会计师注意到，甲公司2005年新增固定资产是9月份达到预计可使用状态的机器设备，2005年减少的固定资产是6月份拆除的房屋建筑物。

假定不考虑其他因素，估算的甲公司2005年度折旧费用与以下数额最接近的是（）。

A.5344B.5367C.5511D.5534

19.在对在建工程项目进行审计时遇到下列事项，其中，Ｌ公司财务处理不正确的是（）。

A.Ｌ公司将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程成本

B.上年年12月31日，Ｌ公司经对一项停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后，计提了相应的减值准备

C.Ｌ公司将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税的余额转入存货项目核算

D.Ｌ公司在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损，Ｌ公司将损失金额减去残值和保险公司赔款后的净损失计入营业外支出

20.在对固定资产和累计折旧进行审计时，A注册会计师注意到：

L公司于2009年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致；2010年6月30日L公司对该生产线进行更新改造，2010年12月31日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为1000万元，该次更新改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命；截止2010年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元和1100万元。

在对固定资产和累计折旧进行审计后，A注册会计师应提出的审计调整建议是（　　）。

A.固定资产原值调减200万元，累计折旧调减1100万元

B.固定资产原值调减200万元，累计折旧调减100万元

C.固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减1100万元

D.固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减100万元

21.固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下的审计结论，其中错误的是（　　）。

A.对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程

B.对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧

C.对用一般借款建造的某项固定资产，建议将符合资本化条件的借款费用计入固定资产原值中

D.由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计不再实施控制测试

22.固定资产与累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略，其中正确的是（　　）。

A.由于上年度审计已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明

B.由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计可不再实施控制测试程序

C.由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增折旧年限

D.由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产

23.在对固定资产入账价值进行审计时，注册会计师周琳发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（　　）。

A.购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值

B.盘盈的甲固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目，调整的是前期的营业外收入

C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值

D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加相关税费作为入账价值

24.下列说法中错误的是（　　）。

A.任何情况，都不需要对被审计单位的应付账款进行函证

B.注册会计师可以将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

C.对于应付账款来说，在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人（发生额较大）应作为重要函证对象

D.注册会计师可以结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间

25.在对戊公司2010年财务报表进行审计时，D注册会计师负责采购与付款循环的审计，正在考虑是否对应付账款进行函证，假如有以下情形（各情形互不相干）则应付账款通常可以不进行函证的情形是（　　）。

A.经评估，戊公司的控制风险很高

B.戊公司2010年度财务状况不佳

C.戊公司2010年年末应付账款金额较大

D.戊公司存在大量小金额的欠款

26.对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。

在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（　　）。

A.结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务

B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期

C.检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账

D.检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证

27.检查丙公司2010年度应付账款项目业务时，C注册会计师在审计工作中发现丙公司于2011年4月20日支付了其控股股东丁公司账龄长达4年的应付账款1000万元（丙公司2010年财务报表于2011年4月30日批准报出）。

对此，丙公司在其2010年12月31日的资产负债表中进行如下的披露，其中，C注册会计师不应认可的是（　　）。

A.作为期后事项，调整丙公司应付账款项目

B.在附注中说明未偿还此笔款项的原因

C.在附注中说明此笔款项已于资产负债表日后偿还

D.在附注说明欠有丁公司的款项

28.以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“存在性”目标的常用控制测试程序的是（　　）。

A.检查企业验收单是否有缺号

B.检查付款凭单是否附有卖方发票

C.检查卖方发票连续编号的完整性

D.审核采购价格和折扣的标志

29.以下杰曼公司与付款交易相关的内部控制内容不符合内部会计控制规范的是（　　）。

A.杰曼公司建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、货款回收等做出明确规定

B.杰曼公司定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项

C.杰曼公司已到期的应付款项由主管会计（非授权的人员）办理结算与支付

D.杰曼公司财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核

二、多项选择题

1.在查找已购入但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，Ｃ注册会计师有可能实施的是（）。

Ａ.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况

Ｂ.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况

Ｃ.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物

Ｄ.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用

2.注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点包括（）。

A.审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异

B.审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准

C.审查是否正确划分资本性支出和收益性支出

D.审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等会计记录的适当性。

3.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。

以下采购与付款业务不相容岗位包括（）。

A.询价与确定供应商

B.采购、验收与相关会计记录

C.付款审批与付款执行

D.采购合同的订立与审批

4.被审计单位下列固定资产中应计提折旧的有（）。

A.季节性停用的机器设备

B.大修理停用的机器设备

C.未使用的机器设备

D.已提足折旧继续使用的固定资产

5.在建工程审计工作底稿中有以下结论，其中错误的有（）。

A.在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，工程项目尚未达到预定可使用状态的，计入营业外支出

B.工程完工后剩余的工程物资，应按减去增值税进项税额后的实际成本或计划成本，转作企业的库存材料

C.盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔偿部分后的差额，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；

D.对在建工程试车期间产生的试车收入，建议L公司确认销售收入

6.注册会计师对固定资产的期初余额应实施必要的实质性程序，下列对固定资产期初余额的审计程序恰当的是（）。

A.在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符

B.在变更会计师事务所时，后任注册会计师应查阅前任注册会计师有关工作底稿

C.如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录

D.注册会计师将固定资产期末余额追溯调整推算出期初余额

7.在固定资产的审计中下列观点中正确的有（）。

A.购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值

B.自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。

C．如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值损失应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备。

减值损失一经确认不得转回

D.如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值

8.下列审计程序中能够证实已经发生的采购交易均已记录的有（）。

A.从验收单追查至采购明细账

B.追查存货的采购至存货永续盘存记录

C.从卖方发票追查至采购明细账

D.检查注销凭证的标记

9.注册会计师需要函证应付账款的情形包括（）。

Ａ.应付账款的控制风险较高

Ｂ.应付账款的固有风险较高

Ｃ.某应付账款账户金额较大

Ｄ.被审计单位处于经济困难阶段

10.下列关于借款费用资本化的工作底稿中正确的有（）。

A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达3个月，应当暂停借款费用资本化

B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化

C.在所购建固定资产程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化

D.在所购建固定资产过程中，某部分固定资产虽巳达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体宪工后停止借款资用资本化

11.注册会计师在对Ｐ公司购货与付款循环进行控制测试时，为了解Ｐ公司是否存在主要使企业管理人员和职员受益而非使公司受益的付款情况，决定将“所记录的购货都确已收到商品或接受劳务”作为一项重要的控制目标加以测试。

这一测试有助于发现下列（）等情况。

A.有关职员在付款凭单登记簿上虚记一笔采购而侵吞公款

B.Ｐ公司中层或高层管理人员未经批准购买个人用品

C.支付Ｐ公司管理人员在俱乐部的个人会费

D.支付管理人员及其家属的度假费用

12.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（）。

A.资本性支出和收益性支出区分的错误

B.闲置的固定资产

C.增加的固定资产尚未作财务处理

D.减少的固定资产尚未作财务处理

13.在检查被审计单位固定资产清理科目的会计记录时，发现了以下的会计处理，其中，注册会计师应予认可的是（）。

Ａ.将因出售职工住房发生的清理费用计入营业外支出

Ｂ.将因债务重组发生的清理收入计入营业外收入

Ｃ.将筹建期间的清理费用计入管理费用

Ｄ.将因非货币性交易收到补价确认为资本公积按新的会计准则,应该计入营业外收入.

14.在对在建工程项目进行审计时遇到下列事项，其中，Ｌ公司财务处理正确的是（）。

A.Ｌ公司将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程成本

B.2004年12月31日，Ｌ公司经对一项停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后，计提了相应的减值准备

C.Ｌ公司将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税的余额转入存货项目核算

D.Ｌ公司在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损，Ｌ公司将损失金额减去残值和保险公司赔款后的净损失计入营业外支出

15.为证实Ｑ公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。

在以下的各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（）。

A.结合存货监盘，检查Ｑ公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务

B.抽查Ｑ公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确

C.检查Ｑ公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确

D.检查Ｑ公司资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确

16.假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师对下列事项应提出审计调整建议的有（　　）。

A.L公司2010年10月从母公司购买办公楼，并于当月启用，该办公楼自2010年11月起计提折旧。

截止2010年12月31日，L公司尚未取得该办公楼的产权证明

B.为保持某设备的生产能力，L公司对该设备进行日常修理，发生2万元维修费，并将其计入固定资产账面价值

C.因尚未办理竣工决算，L公司对于2010年5月启用的厂房暂估入账，并按规定计提折旧。

该厂房的竣工决算于2011年1月5日完成，其固定资产原值和已计提的折旧也相应自2011年1月起按决算金额进行调整

D.L公司的某台生产设备因关键部件老化而经常生产大量不合格产品，因此，L公司对该设备全额计提了减值准备

17.下列各项中，属于注册会计师检查固定资产在财务报表上披露恰当性的有（　　）。

A.固定资产的分类、计价方法和折旧方法

B.以固定资产进行抵押或担保的类别、金额和时间

C.暂时闲置固定资产账面价值及闲置原因

D.准备通过债务重组取得固定资产的类别和价值

18.V公司于2010年在继续使用下列各项固定资产的同时，分别进行了相关的更新改造。

这些更新改造均未能提高设备的预计使用年限，也不影响原已计提的减值准备。

对下列情况，注册会计师不能认同V公司将更新改造费用资本化，计入固定资产原值的有（　　）。

A.对生产车间安装自行研发的电子监控设施，费用50万元，后因图像模糊且无法使用而拆除

B.对办公大楼安装电梯三部，费用300万元，9月起已投入使用

C.投入20万元对职工活动中心进行粉刷，后因环保部门检测认为有毒有害物质超标、影响职工健康而全部铲除

D.投入50万元对仓库安装了远红外线探测等报警系统，因年末业务繁忙而搁置，计划次年4月继续安装

19.下列说法中正确的有（　　）。

A.如果发现因重复付款、付款后退货、预付货款等原因导致某些应付账款账户出现较大借方余额，注册会计师除了在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录之外，还应建议被审计单位将这些借方余额在资产负债表中列示为资产

B.注册会计师在审计W公司年度财务报表时，注意到与采购与付款循环相关的内部控制存在缺陷。

其认为W公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款

C.如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有10%以上表决权股份的股东单位账款

D.注册会计师在审查应付账款账户在资产负债表中披露的恰当性时，应核实资产负债表中“应付账款”项目是否根据“应付账款”和“预收账款”科目的期末贷方余额的合计数填列选项C，如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有5%以上表决权股份的股东单位账款，选项D，某些报表项目的数额并不一定等于同名科目的数额。

资产负债表中应付账款的金额，等于应付账款和预付账款科目的期末所属明细科目贷方余额的合计数。

20.注册会计师通过下列审计程序，可以查找被审计单位未入账的应付账款的有（　　）。

A.审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票

B.审查应付账款函证的回函函证不能保证查出未记录的应付账款

C.审查资产负债表日后一段时间内的支票存根

D.审查资产负债表日已入库，但尚未收到发票的商品的有关记录

21.应付账款一般不需函证，但下列情况出现时，注册会计师应实施函证程序的有（　　）。

A.相关的内控健全，控制风险较低

B.某应付账款金额较大

C.相关的内控薄弱，控制风险高

D.应付账款长期挂账

22.对控制目标——所记录的采购都确已收到商品或接受劳务实施的实质性程序包括（　　）。

A.检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性

B.复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额

C.从订货单、验收单追查至采购明细账选项C实现的完整性目标

D.追查存货的采购记录至存货永续盘存记录

23.以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“完整性”目标的常用控制测试程序的有（　　）。

A.检查企业验收单是否有缺号

B.检查卖方发票连续编号的完整性