历年中级会计实务复习题191.docx
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历年中级会计实务复习题191
历年中级会计实务复习题
简答题
1、甲公司2008年11月3日出售一台不需用的设备，账面原值43000元，已提折旧27950元，取得变价收入10000元，已存入银行，另以现金支付清理费200元。
（不考虑相关税费）
要求：
编制甲公司将设备转入清理、取得变价收入、支付清理费和结转清理净损益的会计分录。
简答题
2、假设A公司和B公司均为同一母公司的子公司，A公司以500000元的价格将其生产的产品销售给B公司，其销售成本为300000元，因该内部固定资产交易实现的销售利润200000元。
B公司购买该产品作为管理用固定资产使用，按500000元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。
假设B公司对该固定资产按5年的使用期限，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零；该固定资产交易时间为本年1月1日，为简化抵销处理，该内部交易固定资产按12月计提折旧。
要求：
做出该内部交易固定资产的账务处理。
多选题
3、下列关于可供出售金融资产的计量中，说法不正确的有（）。
A．企业取得可供出售金融资产时支付的相关费用计入投资收益
B．可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，其公允价值变动计入公允价值变动损益
C．已确认减值损失的金融资产在价值恢复时，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益
D．处置可供出售金融资产时，应将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益
多选题
4、企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值与账面价值的差额处理，表述错误的有（）。
A．转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额确认为公允价值变动损益
B．转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额确认为资本公积
C．转换日其公允价值与账面价值的差额应调整留存收益
D．转换日其公允价值与账面价值的差额均计入公允价值变动损益
多选题
5、关于固定资产，下列说法中正确的有（）。
A．固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当将终止确认被替换部分的变价收入冲减固定资产成本
B．固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益
C．与固定资产有关的大修理费用，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益
D．固定资产盘盈应作为前期差错处理
E．与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本
单选题
6、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
简答题
7、甲公司2010年2月20日购入一台生产用机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为120000元，增值税税额为20400元。
甲公司采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用寿命为10年，预计净残值率为固定资产原价的3%。
因产品转型，2012年2月28日，甲公司将该机器设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为82000元，增值税额为13940元。
假定不考虑其他相关税费，该设备未提取过减值准备。
要求：
编制相关业务的会计分录。
单选题
8、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
11、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．对外提供重大担保
B．发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回
C．公司董事会提出股票股利分配方案
D．公司董事会提出现金股利分配方案
E．因发生地震，造成公司重大损失
多选题
12、判断固定资产达到预定可使用状态，应根据（）。
A．固定资产实体建造工作已经全部完成
B．所购建的固定资产与设计要求相符或基本相符
C．发生在所购建的固定资产上的支出金额已经达到或超过预算
D．继续发生在所购建的固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生
单选题
13、200×年6月，U公司的一台机器设备达到了预计使用年限，按规定办理了报废手续。
注册会计师在检查U公司对这一业务的账务处理是否正确时，不应实施以下（）实质性程序。
A．检查累计折旧科目下到200×年5月为止对这台机器设备计提的折旧、减值准备与计入固定资产清理账户的金额之和是否等于该台机器设备的原值
B．查阅固定资产明细账，检查机器设备在持有年度内累计折旧额是否等于报废时所转销的“累计折旧”的账面金额
C．检查固定资产明细账上所记载的原始成本金额是否与报废时贷记的“固定资产”账户金额一致
D．检查报废时涉及营业外收入或支出科目的金额是否正确，并检查U公司6月份是否仍对该机器设备计提折旧
单选题
14、2002年2月，A企业因违约被一家客户起诉，原告提出索赔200000元。
2003年1月26日法院作出终审判决，判决A企业自判决日30日内向原告赔偿150000元。
在该企业2003年3月2日公布的2002年度会计报表中，该赔偿金额应作为（）。
A．2003年度的管理费用处
B．2002年度的调整事项处理
C．2003年度的营业外支出处
D．2002年度的非调整事项处理
多选题
15、房屋产权人甲某委托某房地产中介服务机构丙公司将其房屋一次性出租，经丙公司关系甲某与承租人乙某签订了租赁合同，进行了租赁登记备案，租期自2005年6月10日开台，为期半年，实际成交月租金500元。
2006年3月，甲某欲出售该房屋，又委托丙公司肖售，经丙公司联系，甲某与客户丁某签订了房屋买卖契约，契约中载明的成交价格为14万元，向当地房地产管理部门申报价格时，房地产管理部门认为其成交价格明显低于市场价格，遂通知交易双方按房地产管理部门确认的评估价格20万元缴纳税费；房屋产权人甲某与客户丁某均表示不服。
在房地产转让登记中，向房地产管理部门应提交（）。
A．《房屋所有权证》
B．《土地使用权证》
C．乙某同意放弃购买的书面证明
D．房地产转让合同
单选题
16、某房地产开发项目拟有三个投资方案，若对这三个方案的经济合理性进行比较，则比较的基础是该项目的（）。
A．资金来源与运用表
B．损益表
C．资本金现金流量表
D．全部投资现金流量表
多选题
17、下列事项变更中，属于会计政策变更的有（）。
A．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
B．分期付款具有融资性质方式下购入固定资产入账价值由按照各期付款额之和确定改为按照各期付款额的现值之和确定
C．商品流通企业购入商品发生的进货费用原列入利润表项目改为列入资产负债表存货项目
D．由于投产新产品，企业低值易耗品增多，摊销方法由一次摊销法改为五五摊销法
E．投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式
多选题
18、下列属于公允价值计量属性应用范围的有（）。
A．存货资产减值条件下的后续计算
B．盘盈固定资产的计量
C．交易性金融资产的期末计算
D．可供出售金融资产的期末计量
单选题
19、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。
2002年12月27日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月3日付款，取得现金折扣1000元。
该项业务对甲公司2002年度会计报表无重大影响。
甲公司正确的处理是（）。
A．作为资产负债表日后事项的“调整事项”
B．作为资产负债表日后事项的“非调整事项”
C．直接反映在2003年当期会计分录和会计报表中
D．在2003年报表附注中说明
多选题
20、甲公司对投资性房地产按照公允价值模式计量，2008年1月取得用于经营性出租的房产，初始成本6000万元，2008年12月31日该项投资性房地产公允价值为6400万元，甲公司确认了该公允价值变动，2009年12月31日该投资性房地产公允价值6300万元，不考虑其他因素，则甲公司2009年12月31日该投资性房地产的“公允价值变动”的余额以及公允价值变动对2009年损益的影响分别为（）万元。
A．300
B．-300
C．100
D．－100
简答题
21、简述固定资产的后续支出应如何进行会计处理
多选题
22、工程造价资料的作用有（）。
A．作为编制固定资产计划的参考
B．进行单位生产能力的投资分析
C．用作编制竣工结算的重要依据
D．用作编制初步设计概算的参考资料
E．用作编制企业定额的重要依据
多选题
23、下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A．取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本
B．可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量
C．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
D．可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
E．处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；直接计入所有者权益的公允价值变动累计额不再调整
单选题
24、资产负债表日后非调整事项是指（）。
A．资产负债表日已经存在，日后获得进一步的证据证明该事项对资产负债表日存在状况的有关金额影响不是很大
B．资产负债表日尚不存在，日后才发生或存在的所有事项
C．资产负债表日尚不存在，日后发生的情况将对企业的财务状况、经营成果产生重大影响的事项
D．资产负债表日的或有事项，日后确定下来并成为资产负债表日后事项
多选题
25、下列关于投资性房地产的表述中，正确的有（）。
A．采用成本模式计量的投资性房地产，需要按期计提折旧（摊销）
B．采用成本模式计量的投资性房地产，如果存在减值迹象，按照资产减值的规定进行处理
C．采用成本模式计量的投资性房地产期末需要按公允价值调整投资性房地产的价值
D．将投资性房地产转为自用时，应将投资性房地产转换日的公允价值和账面余额之间的差额计入“公允价值变动损益”科目
E．企业根据需要可以将投资性房地产从成本模式改为公允价值模式计量，或将公允价值模式改为成本模式计量
多选题
26、下列关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有（）。
A．投资性房地产按照成本进行初始计量
B．满足投资性房地产确认条件的后续支出应当记入“在建工程”科目
C．采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销
D．以公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益
单选题
27、根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述中，错误的是（）。
A．自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
B．生产性生物资产收获的农产品，以产出或采收过程中发生的材料费、人工费和分配的间接费用等必要支出为成本
C．自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
D．融资租入的固定资产，无论租赁合同是否约定付款总额，均以租赁资产的公允价值和承租人在签订租赁合同中发生的相关费用为计税基础
单选题
28、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
29、下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。
A．将办公楼用于出租的生产企业
B．合作建房后出售房产的合资企业
C．以房抵债而发生房地产产权转让的外国企业
D．与国有企业换房的外资企业
单选题
30、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
B．自然灾害导致资产重大损失
C．计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组
D．外汇汇率发生较大变动
-----------------------------------------
1-答案：
（1）固定资产净值转入清理
暂无解析
2-答案：
（1）该固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售利润的抵销。
暂无解析
3-答案：
A,B,C
[解析]选项A，企业取得可供出售金融资产时支付的相关费用计入可供出售金融资产的初始投资成本；选项B，可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，其公允价值变动计入“资本公积”；选项C，已确认减值损失的金融资产在价值恢复时，原确认的减值损失应当予以转回，如果是可供出售债务工具的减值则通过损益转回，如果是可供出售权益工具的减值，则调整资本公积和可供出售金融资产。
4-答案：
C,D
[解析]自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额确认为公允价值变动损益，计入当期损益：
转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额确认为资本公积（其他资本公积），计入所有者权益，因此选项A和B正确，选项D错误；转换日其公允价值与账面价值的差额应调整留存收益，是成本模式转为公允价值模式时的会计处理。
5-答案：
B,C,D,E
[解析]同定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值，被替换部分的变价收入计入当期损益，选项A错误。
6-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
7-答案：
（1）2010年2月20日，甲公司购入机器设备
暂无解析
8-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
9-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
10-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
11-答案：
A,C,D,E
暂无解析
12-答案：
A,B,D
[考点]固定资产成本的初始计量[解析]判断固定资产是否达到预定可使用状态，可以从以下几个方面进行：
（1）固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成；
（2）所购建的固定资产与设计要求相符或基本相符，即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用；（3）继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生。
故本题正确答案选择A、B、D。
13-答案：
A
[解析]按规定，U公司在200×年6月份仍应对这台设备计提折旧。
程序A没有考虑这部分折旧，所述的钩稽关系不可官自成立，注册会计师不应实施这样的程序。
14-答案：
B
[解析]资产负债表日后事项，指的是自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。
调整事项是对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项，有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计。
该诉讼事项在2002年报表报出时已经存在，并且在报出口前已经证实，所以应当作为2002年的资产负债表日后事项进行调整。
15-答案：
A,B,C,D
暂无解析
16-答案：
D
暂无解析
17-答案：
B,C,E
[解析]选项A，持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，是管理者的意图发生了改变，不属于企业的政策变更；选项B，属于固定资产初始成本计量方法的变更；选项C属于报表列报方法的变更；选项D属于不重要的事项，不属于会计政策变更；选项E属于投资性房地产的后续计量具体会计处理方法的变更，属于会计政策变更。
18-答案：
C,D
【解析】属于公允价值计量属性应用范围的有交易性金融资产的期末计算、可供出售金融资产的期末计量。
故选CD。
19-答案：
C
暂无解析
20-答案：
A,D
【解析】：
2009年该项投资性房地产的“公允价值变动”余额＝6300－6000＝300（万元），对损益的影响＝6300－6400＝－100（万元）。
21-答案：
固定资产后续支出的会计处理：
企业发生固定资产后续支出时，需要对支出的性质进行分析，确定这些支出应该资本化还是费用化，并分别采用不同的方法进行核算。
暂无解析
22-答案：
A,B,D
暂无解析
23-答案：
A,D
[解析]选项B，可供出售金融资产期末采用公允价值计量；选项C，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认投资收益；选项E，处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出。
24-答案：
C
[解析]非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务会计报告批准报出日之前发生或存在，并对报告年度的财务状况、经营成果都将产生重大影响的事项。
25-答案：
A,B,D
[解析]选项C，成本模式计量时不需要按照公允价值调整；选项E，在一定的条件下，投资性房地产的核算可以从成本模式改为公允价值模式，但对于已采用公允价值模式计量的一般不能再改为成本模式计量。
26-答案：
A,B,D
[解析]自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。
27-答案：
D
[解析]融资租入的固定资产的计税基础与租赁合同是否约定付款总额是有关系的，如果约定付款总额的，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；如果未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
28-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
29-答案：
A
出租房产，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。
30-答案：
A
[解析]自然灾害导致资产重大损失、计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组、外汇汇率发生较大变动属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
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