高校财务部门对科研经费的管理.doc

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高校财务部门对科研经费的管理

　　摘要：

近年来，国家不断加大科研经费的投入，科技研发经费支出每年以20%以上的速度递增。

高校作为我国科学研究的重要前沿阵地，科研经费数额所占高校总收入比重不断上升，经费来源渠道的多元化越来越明显。

由于高校对科研经费管理的不够规范，普遍存在着科研资金和资产流失严重、科研项目成本难以核算等问题。

应从加大科研人员财经法规培训力度、建立成本核算制度、加强预算编制和预算执行的管理、提高科研资产使用效率等方面加强高校科研经费管理。

　　关键词：

高等学校;财务管理;科研项目成本预算;科研项目预算编制;预算执行;科研资产;智力成本;科研经费

　　高校科研经费主要是指承担和完成各类科研任务和技术服务性工作而获得，用于解决特定科学技术问题发展科学技术事业的经费。

按照经费来源渠道可分为计划外科研经费与计划内科研经费。

计划外科研经费是指高校以学校名义申请或个人争取的横向科研经费与纵向科研经费的总称。

纵向科研经费是指经费来源为中央或地方财政资金且项目按照国家各类计划项目管理办法进行管理的经费。

横向科研经费是指经费来源为社会资金且项目按照横向合同或协议执行的经费。

计划内科研经费是指高校设立的科研基金、科研奖励及各种科研补助性的科研事业费。

凡以高校名义或以个人申请的各种研究经费，应被视为学校的科研收入，实行收支两条线，由财务及科研管理部门共同管理。

　　一、我国研究与试验发展经费管理现状分析

　　随着经济不断的高速发展，为我国各项事业的发展打下了坚实的物质基础。

近年来，国家对研究与试验发展（R&D）经费的投入稳步提高，科学研究取得快速进步与发展，建设成效显著提高。

（一）我国科研经费投入现状

　　根据国家统计局网站发布的《2014年国民经济和社会发展统计公报》提供的数据显示，研究与试验发展经费逐年提高，大大促进了科教事业的快速进步与发展。

2012年经费投入首次突破万亿元大关，2014年研究与试验发展经费投入竟达到13312亿元，创历史最高水平，同比增长12.4%，占GDP比重2.09%[1]。

　　《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010―2020）》中提出：

"充分发挥高校在国家创新体系中的重要作用，鼓励高校在知识创新、技术创新、国防科技创新和区域创新中做出贡献"。

国家在高校科研经费和教育经费的投入上，力度不断加大，推动了高校进一步知识创新、技术创新，履行服务国家和服务社会的重要职责。

我国经济的飞速发展，为高校的建设与发展奠定了良好的物质条件，随着我国科教兴国战略的逐步实施，对高校的教育经费及科研经费的投入也逐年加大。

高校研究经费的飞速增长，促进了高校科研事业的发展。

高校科研经费一直占全国科研投入的7%～8%左右[2]，2009年高校科研经费468.20亿元，2013年较2009年增加了83%，达856.70亿元[3]。

　　虽然我国科研经费的投入在稳步提高，促进了我国科研事业的健康发展，但在科研经费投入力度上与发达国家相比还有巨大差距，无论是投入的绝对数还是占GDP的比例，都远远低于发达国家。

2014年我国共投入科研经费13312亿元（折合美元为2040亿美元），占GDP比例为2.09%，而美国2014年投入的科研经费为6860亿美元，占美国GDP（17.4万亿美元）比例约为3.94%，美国科研经费的绝对数是我国的3.36倍。

因此，我国还需继续保持科研投入的稳步提高，建立与我国经济发展水平相适应的科研投入机制，来保障我国科研事业的不断发展。

（二）高校科研建设成效现状

　　1、我国高校科研态势发展良好，论文数量不断增多，质量不断提高，国际影响力不断增强。

根据2000―2014年中国科技论文历年统计报告（中国科技信息研究所公布）的结果，数据显示（见表1）：

2004―2014年9月，我国国际论文共发表136.98万篇，世界排名第2位，比2013年的统计数量增加了19.8%，位次保持不变;我国国际论文共被引用1037.01万次，排在世界第4位[4]。

我国国际论文被引用次数的增长速度显著超过了其他国家。

论文平均被引用6.59次。

论文的被引用次数，可以反映论文影响力的大小。

　　报告数据显示，其中高校成绩表现最为突出。

从2013年SCI论文所属机构类型分布看（图1），其中高校168908篇，占82.77%，研究机构27046篇，占13.25%。

　　2013年国际论文被引用篇数较多的高等院校前三名分别是浙江大学（29004篇）、清华大学（22503篇）和上海交通大学（21694篇）。

　　按论文第一作者第一单位统计，2013年国际论文数高等院校排名前三的是浙江大学、上海交通大学和清华大学。

按论文的全部作者单位统计，2013年国际论文数高等院校排名前三的是浙江大学、上海交通大学和北京大学。

　　2004―2014年，我国有高被引用论文12279篇，其被引用次数处于世界前1%，占有10.4%世界份额，论文数量比2013年统计数增加了28.9%，居世界第4位，排在美、德、英之后，位次保持不变，但其占有的世界份额上升了1.8%。

其中，有6篇论文的单篇被引次数在千次以上，分别来自华大基因、清华大学（2篇）、厦门大学、中国科技大学、上海交通大学5个单位，分属生物与生物化学、化学、物理3个学科[5]。

　　另外，对于>论文发表的期刊水平和创新性等多个指标，统计报告在2013年表现不俗的论文中评选出了100篇最具国际影响学术论文，这100篇论文的第一作者分布于68个机构，论文数量在3篇以上的机构有7个，分别是北京大学、浙江大学（各6篇），复旦大学、哈尔滨工业大学、中国科学院物理所（各4篇），东南大学（3篇），清华大学等12个机构各2篇。

　　总之，以上数据显示，我国高校在国家科研体系中起着举足轻重的作用，所占比重不断加大，论文数量不断增加，影响力不断提高，成为我国科研主力军。

高校科研的建设成效显著，成绩斐然。

　　2、我国高校科研建设初见成效的同时，要有清醒的自我认识，虽然我国高校在论文数量、质量和被引用次数上不断提高，但是还没有出现实质性变化，与发达国家相比，还有相当长的路要走（见表2）。

　　如表2所示，我国虽然在论文数量上排名第2，仅次于美国，但跟美国的论文数量相比，相差甚远。

在论文被引用次数上，我国排在美、德、英之后，排名第4位，说明我国论文质量与发达国家相比，差距还很大。

尽管我国国际论文被引用次数增长较快，平均每篇达到6.59次，但与世界平均值10.69次相比，还存在不小差距。

因此，我国要不断加大科研投入，完善科研管理体制，为我国的科研事业的发展，奠定良好的物质基础。

　　二、高校在科研经费管理中存在的问题

　　高校作为重要研究机构，国家的投入不断加大，高校承担的科研项目大幅增加，科研收入比重不断上升，且科研经费来源渠道的多元化越来越明显。

针对科研收入的不断增长及来源渠道的多元化特点，高校已经初步形成了自己的管理模式，对科研收入实行收支两条线，实行专项管理，专款专用，单独核算。

但在实际管理过程中仍然存在着诸多问题[6]。

　　1、科研人员对科研收入性质的认识存在偏差。

很多人对科研收入的性质出现了错误的认识，认为靠个人申请争取到的科研经费是自己的"私有财产"，财务管理部门只是代为管理，对科研经费的支出不能限制干涉。

这些认识误区是由于科研人员对财务制度不了解而产生的，因此需加强对科研人员的宣传力度，培训相关方面的专业知识，消除他们的认识误区。

凡是以高校名义或以高校教职工个人身份申请取得的各类科研经费，均列为学校科研收入，是高校收入的重要组成部分，属于学校所有，服从学校管理，应主动接受财务部门的管理及审计部门的监督。

　　2、对科研经费财务管理缺乏必要的科研项目成本核算。

由于高校是事业单位，财务部门执行的是教育事业单位财务制度，该制度没有成本核算，因此在对科研经费核算上只能从支出核算方面进行，缺乏成本核算。

成本核算制度的缺失，使财务管理部门对科研经费核算变成了"流水账"。

我国科技部发布的相关文件规定中，首次把科研过程中发生的支出按性质划分为直接费用和间接费用，把一些设备采购支出、能源动力支出、实验材料支出、学术交流支出、分析测试支出、差旅会议支出、劳务支出等直接与科研项目相关的支出列为直接费用;把学校提供的场地、实验设备及水电暖等支出计入科研的间接费用。

科研经费入账后，财务管理部门一般将其列为预算外资金管理。

科研部门按比例提取科研管理费，并没有将那些与科研有关的水、气、电、暖费等以及科研用房、仪器、设备等的折旧费等计入科研成本。

高校在统一核算教育事业支出与科研支出时，将科研活动所消耗的水电暖费、燃料动力费等都列入到学校教育事业支出中，未将其消耗量计入科研项目成本。

另外，人工成本也是科研项目成本的重要组成部分，人工成本中大部分是智力成本，此类成本在工作中无法量化，也无法计入科研项目成本。

这些问题造成教育事业支出与科研成本支出信息失真。

　　3、科研项目支出构成比例不合理。

财务管理部门对科研经费的支出核算主要体现在科研经费支出范围和经费支出额度上。

由于科研经费管理制度还不完善，在报销审核过程中，缺乏实际可操作的依据，在支出金额和核算范围方面没有限制性规定。

只要签字正确、票据合法，即给予报销，但票据内容的真实性、金额的大小与科研相关性，会计人员没有依据无法审核，造成科研经费支出的结构不合理，科研经费支出混乱，例如招待费支出、人员经费支出、办公用品支出、交通费或差旅费支出比重过高，而真正用于科研开发的比重却很低，甚至应由个人开支的私家车保险费及维修费、交通费、学费、家用电话费等也从中列支。

还有的虚造劳务费、加班费等支出，造成支出结构不合理，科研成本失真。

　　4、完善科研项目预算编制工作。

科研项目预算编制工作是一项专业性比较强的工作，该工作应以《预算法》为依据进行项目预算表的编制，并应遵循以下原则：

预算的经济合理性原则，预算与科研目标相关性原则，预算与政策相符性原则。

在实际管理过程中，由于科研人员大都是教学、科研双肩挑，很少有时间去学习研究财经法律及财务管理制度，因此课题负责人往往不重视经费预算，未按项目实际应发生哪些费用等进行预测或者预测的不够精细，造成在科研项目实施过程中，发生的一些费用超出预算，或预算指标与支出金额不符。

项目预算编制工作的不足表现如下：

项目预算编制工作缺乏财务人员的预算指导;项目负责人、科研管理部门与财务部门三方缺乏有效沟通;科研项目预算编制工作不被科研人员所重视等。

　　5、高校科研管理制度不完善。

目前，财政部、科技部、教育部尚无有关高校科研经费的财务管理制度，财务管理部门在对科研经费核算过程中，无据可依，造成各种各样问题的出现，虽然教育部等国家主管部门针对高校科研项目管理不同时期出现的不同问题，出台了一些宏观性指导意见，但是内容不够详细，可操作性不强。

高校制定的科研管理办法是在参照《高等学校会计制度》的基础上制定的。

因此用它来管理科研经费是不合适的。

高校财务管理部门在管理过程中，常无法可依，无据可查，因此，相互之间出现分歧在所难免[7]。

　　6、科研资产管理存漏洞，流失严重，共享更难。

高校对科研资产管理制度的缺失，导致科研资产大量流失，主要表现在：

科研人员将经费挂靠外单位，逃避学校管理;将科研经费以科研协作等方式转到校外;利用本校实验设备等学校资产承揽校外实验项目;科研人员购买固定资产时为了逃避学校的管理常常想尽一切办法，采用多种方式，如开成购买专用材料发票等以达到逃避固定资产管理的目的。

有的科研人员用科研经费购入许多仪器设备，这些设备形成科研小组的专用设备，购买时并没有论证及调查研究，学校在管理这些设备时又不能统筹管理，合理配置，设备难以共享，因此造成资产使用效率低下，大量资源浪费[8]。

　　三、开拓创新，提高高校科研经费财务管理水平

　　解放思想，转变思路，勇于创新是研究高校科研经费财务管理的方式和方法。

转变财务管理思维定式。

将以核算型为主的管理模式向以核算为基础的管理型模式转变。

主要表现在：

　　1、提高相关人员对科研经费性质的认识，加大科研人员财经法规培训力度。

提高项目负责人、科研人员对科研经费性质的认识水平，树立起正确的思想观念。

第一，要明确财务部门对科研经费的管理是科研项目管理的核心。

第二，要明确科研经费是学校的科研收入，属学校所有，不是项目负责人个人的经费，应纳入学校统一管理，集中核算。

第三，要明确科研经费的预算，这是财务管理的基础，它的使用应以项目申请书的经费预算为依据，专款专用，统一管理。

改变旧的思想观念，形成对财务管理的正确认识，才能在法律法规的框架之内使用科研经费和规范科研经费管理程序。

　　为了做好高校科研经费的财务管理工作，需采取措施做好对教师的宣传和培训工作。

除要培训相关的法律知识外，更应该加强宣传与培训学校的科研经费财务管理制度，并针对科研项目预算的编制等薄弱环节，重点讲解其理论，树立起按照财务管理制度管理科研经费的意识。

杜绝科研项目预算编制和使用中的随意性，消除科研项目支出构成比例不合理的现象。

当科研人员有了正面认识后，才会主动做好科研经费管理工作，才能配合财务部门提高科研项目核算的管理水平，为建立良好的科研管理体制打下了坚实的基础[9]。