公司财务管理制度定稿(鹏谊).doc
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财务管理制度
甘肃鹏谊投资有限公司
财务管理制度
第一节 总则
1、甘肃鹏谊投资有限公司财务会计制度，是根据《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》、《企业会计制度》、《企业财务制度》和行业财会制度，结合公司实际情况制定；
2、本制度是为了适应公司发展需要，规范公司财务管理和会计、出纳核算业务流程，建立现代企业财务管理办法，强化自我约束能力及财务分析及控制力，使公司的财务管理更加科学化、规范化、合理化，更好的为公司的整体发展提供有力的财务保证；
３、本制度做为公司财务管理的依据，对财务工作进行量化、细化，同时也为公司经理层提供决策依据；
４、本制度的内容体系包括总则、财务经理工作、会计工作、出纳工作、票据管理、财务档案印章管理、费用报销制度、财务管理奖惩制度及财务专用办公表格共八节内容。
第二节 财务经理工作
会计
部门例会
工作分配、安排
一、财务经理基本工作程序
出纳
财务计划
财务经理
总经理
各部门财务协调
库管
工作总结
报表汇总
财务决算
工作汇报
审核、签字
１、直属于总经理领导，全面负责并协调安排部门工作；
２、对公司新增投资项目，进行投资成本分析，利润核算，为项目投资提供科学的财务数据，事前进行投资风险控制，事中进行投资成本控制，事后做到目标利润实现；
３、对各子公司的经营情况进行定期或不定期检查，检查其利润实现情况，成本费用控制情况，资金使用情况，保证投资公司的股权投资实现利润最大化；
４、根据项目预算金额，结合公司现有资金情况，及时向金融机构，其他融资平台进行融资，以保证项目的正常建设；
５、根据公司业务发展合理调度资金，优化资金使用效率，加强各项成本费用支出的控制；
６、每年度３月份提交年度公司成本费用预算，提高董事会讨论定编，签定目标责任书；每年度３月份向股东会汇报上年度财务分析报告，提请大会审议；
７、每周对会计、出纳、库管工作情况进行检查、审核，听取其工作汇报，并对财务部工作过程中存在问题及时进行处理和上报；
８、把好财务签字、审核关,抓好制度落实工作。
二、财务经理日工作程序
１、召开晨短会听取各项工作汇报，检查各岗位前一天各项工作完成情况，不断地提高各岗位人员的业务能力；
２、制定当天工作计划，落实、安排每项具体工作；
３、严格审核各项财务工作及报表等；
４、沟通、协调各部门相关财务工作；
５、及时进行工作总结；
６、随时随地对各岗位人员进行教育。
三、部门例会
1、部门经理定期或不定期召开部门工作会议，布置安排重点工作，并主持每天早上１０分钟晨会，必要时邀请有关部门领导参加；
2、工作会议要注重实效，以协调、沟通、解决问题为目的；
3、组织内部学习，不定期进行业务探讨，传达公司文件、精神，及时发现问题并有针对性的解决问题。
四、财务分析
财务经理制定财务分析报告及财务计划
由各部门、分公司会计向财务经理上报财务分析报表
组织召开财务分析会
对各项财务指标异常提出意见和要求
财务预决算报告
财务工作开展
讨论研究确定
提出整改方案或节能减耗方案
要求：
１、每月３日前会计向财务经理提交本月及累计各项费用明细报表，并附有文字分析说明；
２、每月３日前出纳向财务经理上报各项货币资金收支明细报表；
３、每月３日前库管向财务经理上报盘点表；
４、每月５号前，财务经理出具财务报表，并及时报送总经理。
第三节 会计工作
审核原始凭证、签字
一、会计基本工作程序
会计制证
主管领导签字
会计
财务经理
办理各项业务
报表财务分析
出纳付款
对账
建帐、登账
汇报工作
１、根据预算等有关资料编制成本费用预算表；
２、月末，根据核算无误的原始凭证，会计编制记帐凭证；根据收入账金额计算编制应交税金明细表，经财务经理审核后入账，并建立电子文档；
３、根据审核无误的收、付、转等记账凭证，计入相关账目，并建立电子文档；
４、随时检查核对总账与明细账，发现问题及时调整，随时为财务经理提供所需的数据；
５、月末作计提税金，待摊费用摊销，办公费用成本结转，工资结转，计提福利、提计折旧费等的处理；
６、月末作收入、成本、费用的转账凭证；
７、对所有凭证进行审核后记账，
８、每月月末进行结帐，将审核无误的记帐凭证进行登帐，编制试算平衡表；
９、将总账与明细账，总账与辅助账进行核对做到账账相符并编制试算平衡表，
１０、每月３号前，出具财务报表，交财务经理审核；
１１、每月８号与财务经理一同参加财务分析会；
１２、上缴各项税款。
二、会计日工作程序
１、收集、整理各项原始凭证并逐一进行审核，并将审核后无误的凭证逐一录入计算机；
２、对公司原始凭证进行审核汇总处理后出记账凭证；
３、将凭证编号并装订成册；
４、处理并制作各项财务往来帐务；
５、出具银行、现金余额表并与出纳核对，如果发现问题及时协调处理；
６、协助财务经理做好日常财务工作。
三、会计核算
（一） 核算原则
１、会计核算工作必须每发生一笔经济业务，都应当取得或者填制原始凭证；各种原始凭证必须内容真实、完整，手续齐备，数字准确；会计报表应当清晰明了，便于理解和应用；
２、会计必须设置日记帐、明细分类帐和总分类帐三种帐簿以及各种必要的辅助性帐簿；各种帐簿应当做到登记及时，内容完整，数字准确，摘要清楚；
３、会计根据权责发生制的原则记帐，公司收入和费用的计算必须相互配比，公司的财产应当按照实际成本核算；
４、会计记帐应当划分资本性支出和收益性支出的界限，支出的效益及于一个以上（不含一个）会计年度的，应当作为资本性支出；支出的效益仅及于本会计年度的，应当作为收益性支出；
５、会计核算方法，前后各期必须一致，不得随意变更；若有必要变更，应当自新的会计年度开始时变更，并在变更年度的会计报告中将变更的情况、变更的原因及其对公司财务状况和经营成果的影响予以充分说明；
６、会计财务报表应当全面反映公司的财务状况和经营成果；对于重要的经济业务，应当单独反映；
７、公司实行会计电算化，并根据实际情况推行网络财务管理。
（二） 核算程序
填写会计凭证
编制财务报表
结转损益
审 核
登记帐簿
四、会计凭证
１、会计凭证包括原始凭证和记帐凭证，根据《企业会计制度》和内部会计控制要求统一格式；
２、会计凭证是重要的会计核算资料，填制会计凭证，记帐字迹必须清晰工整便于辨认，也有助于防止舞弊；阿拉伯数字要一个一个地写，不得连笔写，数字排列要整齐，数字之间的空隙均匀，不宜过大，书写时应有一定的斜度，数码的中心斜线与底平线为60度夹角，汉字大写金额数字到分不应写“整”，货币书写名称与金额数字之间不得留有空白，在发票等需填写大写金额数字的原始凭证上，如果有关货币名称事先未能印好，在填写大写金额数字时，应如填有关的货币名称，然后在其后紧接着填写金额数字。
五、会计报表
（一） 分类
１、会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报表，会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书等。
（二） 会计报表
会计报表是根据会计帐簿记录以及其他有关资料编制的，反映公司财务状况、经营成果和财务情况变动的报告文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表三张主表以及利润分配表等有关附表；公司以及所属子公司都必须建立一套完整的对外、对内会计报表体系。
（三） 会计报表管理
１、公司对其他单位的投资如占该单位资本总额的50%以上（不含50%），或虽然占该单位资本总额不足50%，但具有实际控制权的，应当编制合并会计报表，以综合反映公司和子公司所形成的公司集团的经营成果、财务状况及其变动情况；
２、合并会计报表种类包括：
合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和合并利润分配表。
六、成本费用管理
１、公司在正常运行﹑提供劳务等过程中发生的各项支出，按照国家规定计入成本费用；
２、公司各项成本费用包括开办费摊销﹑公共配套设施费、以及期间费用；
３、公司发生管理费用和财务费用（开发期间除外），计入当期损益；
４、管理费用
管理费用是公司个职能部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用，包括公司经费、培训费、劳务费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、土地使用费、技术转让费、无形资产摊销、开办费摊销、业务招待费、坏帐损失，存货盘盈、毁损和报废（减盘盈）损失，以及其他管理费用；
５、财务费用
（１）财务费用是指公司为筹集资金而发生的各项费用，包括公司经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费、以及公司项目筹资发生的其他非资本化财务费用；
（２）待摊和预提费用，应遵循权责发生制和成本与收入配比的原则。
公司一次支付，分期摊销的待摊费用，按照费用项目的受益期限确定分担的数额。
摊销期限一般不应超过12个月。
在费用尚未发生以前需从成本中预提的费用项目和标准，由公司根据具体情况确定，报主管税务机关备案。
预提费用当年能结清的，年终财务决算不留余额；需要保留余额的，应在财务报告中予以说明。
（３）会计、财务经理对公司各支出项目要严格列支范围、开支标准，规范审批程序、权限，明确责任。
６、项目成本管理流程
依据预算编制成本费用预算表
按照招投标合同及时调整预算表
监理、业主、项目经理严格控制核实施工单位申报结算单
按项目工程进度严格控制成本费用及结算款的支付
各项材料物资执行市场询价制度（保质前提）
业主提供材料及时对施工单位挂账
按月上报各施工单位进度及付款情况
７、经营成本管理流程
1、每月２８号前各部门上报月成本费用支出；每年度１月１０日前各部门上报年度成本费用预算；
2、每月５号，依据各部门上报的成本费用支出召开预算执行分析会议；
3、与各部门签定目标预算责任书；
4、严格执行预算书；
5、根据费用预算逐年调整，使公司经营成本维持在一个合理的预算水平上。
８、经营费用预算编制流程
各部门上报年度经费预算
财务部依据上年度实际支出的各项费用及本年度业务发展规模比对调整
上报董事会讨论定编
财务部出具正式预算报告监控实施
财务部门预算费用建卡，每次报销时带卡下费用
七、材料物资购买出入库流程
由物资供应部门向财务部门提交材料物资使用单位申报计划
财务部门核实计划签字
上报总经理办公室核批后返财务
财务要求物资供应部门进行市场询价
清款，购置
入库
库管按发货清单上数量、规格、型号等核对物资后填制入库单，并在返回财务联次上签字
财务入账
出库
由领用部门填制领料单
经项目经理签字后库管员填制出库单并要求领用部门在出库单上签字盖章后办理物资出库手续
及时将出库单返财务挂账，财务按月与施工单位核对物资挂账明细
１、入库
库管填制一式四联入库单，第一联留存，第二联及供货单位结算联返财务记账，第三联库管记账，第四联返供货单位。
入库单应填写：
供货单位名称、日期、单位、物资名称、规格、数量。
２、出库
库管填制一式四联出库单，第一联留存，第二联返财务记账，第三联库管记账，第四联返领货单位。
出库单应填写：
领货单位名称、日期、单位、物资名称、规格、数量。
八、资本金的筹集和管理
１、资本金按投资主体可分为法人资本金、个人资本金以及外商资本金等。
投资者可以货币资金、实物、无形资产等方式向公司注资；但公司不得吸收投资者已设立有担保物权及租赁资产的出资。
投资者按出资比例或者章程规定的比例，分享公司利润、分担经营风险及经营亏损；
２、公司必须对资本金进行保值、增殖管理；
３、在公司改变经营形式时，要由公司组织力量清查资产、负债，达到帐实相符，并在此基础上委托资产评估机构对公司资产进行评估，确定评估价值，作为所有者对改变经营形式后公司的投资；
４、公司在筹集资本金中，投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额；接受捐赠的财产、资产评估确认价值或者章程约定价值与原帐面的差额以及资本汇率折算差额等计入资本公积金。
资本公积金按照法定程序，可以转增资本金。
九、融资管理
１、公司的负债分为流动负债和长期负债。
流动负债包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金等；长期负债包括长期借款、长期应付款等；
２、根据经营需要，在董事会批准或者授权的前提下，公司可向金融机构、金融组织融资，分别以借款用途确定借款期限；
３、在符合国家法律、法规的前提下，也可以其他形式筹资，如商业信用等。
十、资产管理及核算
根据各项资产的不同特点，按照有关法规，财务会计采取不同的计价方法、核算形式,制定相应的管理办法。
１、资产分类
公司资产分为流动资产、固定资产、无形资产、递延资产及其他资产。
２、流动资产
流动资产包括现金、各种存款、其他货币资金、短期投资、应收票据、应收及预付款项、存货、待摊费用等。
应收及预付款项包括应收售房款、其他应收款、预付工程款、预付材料款等；存货包括材料、低值易耗品等。
３、固定资产
固定资产是使用期限超过一年的房屋及建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。
４、无形资产
无形资产是指公司长期使用但没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
５、递延资产
递延资产包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出、摊销期限在一年以上的固定资产修理支出以及其他待摊费用等。
６、其他资产
其他资产包括临时设施、特种储备物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等。
由部门提出购置报告
7、固定资产购置流程
财务部门核实其必要性
签字上报总经理办公室
总经办核批后返财务，要求采购人员进行询价
请款，购置，市场跟综调查，入账，建卡，领用
调查，入账，建卡，领用
十一、对外投资管理及核算
１、投资类别
根据国家法律、法规规定，可以采用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位、项目投资，包括短期投资和长期投资。
短期投资是指能够随时变现、持有时间在1年以内的有价证券以及不超过1年的其他投资。
长期投资是指不准备随时变现、持有时间在1年以上的有价证券以及超过1年的其他投资。
２、投资管理
（１）公司对外股权投资需经董事会批准；
（２）公司购入证券一般委托独立的金融机构代为保管。
特殊情况下，应将证券存入专用的保管箱内，并只能由经适当授权的职员才能经手，还应定期对证券进行盘点，保证帐实相符。
投资计价与投资收益核算。
３、公司投资计价和投资收益核算
（１）公司长期股权投资成本计价方法分为：
成本法和权益法，其确定依据是按照持股比例；
（２）投资企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响（即持股比例在２０％以下），或被投资单位在严格的限制条件下经营，其向投资企业转移资金的能力受到限制采用成本法核算；
（３）投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响时，采用权益法核算；
（４）投资收益核算按照被投资单位当年实现利润和持股比例进行分配作“投资收益”核算。
十二、营业收入、利润及利润分配
１、营业收入是指公司在经营活动中，由于投资活动、提供劳务、作业等所取得的收入；
２、公司发生的投资损失，根据被投资单位亏损额冲减投资收益；
３、公司利润总额包括营业利润、其他业务利润、投资净收益和营业外收支净额等；
４、公司发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润等弥补；下一年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。
5年内不足弥补的，用税后利润等弥补；
５、公司实现的利润总额，按照国家规定作相应调整后，依法缴纳所得税；
６、公司缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外，按照下列顺序分配：
（１）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款；
（２）弥补公司以前年度亏损；
（３）提取法定盈余公积金。
法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项的10%提取，盈余公积金达到注册资金50%时可不再提取；
（４）提取公益金；
（５）向投资者分配利润。
公司以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配；
７、加强收入、利润的预测、日常管理，货款的结算和回笼，内部分配的管理。
十三、负债的管理
１、加强对外担保的管理。
任何个人、部门未经董事会授权，不得以公司名义对外担保，子公司对外担保时，也需经公司批准，否则应追究担保提供人的责任；
２、会计应设置备查簿登记信用担保的提供及被担保人对第三方执行负债的情况，并加强或有负债的函证工作，每月向被担保方或第三方债权人函证；
３、或有负债：
是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；
（１）资产负债表日的一种客观存在。
如以售商品的质量保证，起诉其他单位或被其他单位耆宿；
（２）结果的不确定性。
如债务担保如果被担保方到期无力还款，担保方将负责连带责任。
担保方担保引起的可能发生的连带责任构成或有负债；
（３）影响或有负债结果的不确定性因素不能由企业控制。
如果能控制就不是或有负债。
（４）已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、仲裁、债务担保。
十四、税务管理
１、会计应按规定向税务机关申报办理税务登记，领取税务登记证，并在法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限内办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求报送的其他纳税资料；
２、加强对公司适用各项财税待遇的研究，加强税务筹划，合法保护公司利益。
十五、经济合同审核程序
１、会计、财务经理应积极参与公司经济合同的签订，主要审核合同要素及付款约定是否存在霸王条款、质保金的约定、发票的开具，并发表自己的意见；
２、经济合同签订后财务部将原件交综合管理办公室存档，留存一份复印件；
３、严格执行合同条款，按合同条款支付款项；
４、合同执行完后对合同归档封存。
第三节 出纳工作
一、出纳基本工作程序
券币管理
总经理
其他事项
财务经理
出纳
出纳岗位职责
出纳工作流程
票据处理
收款流程
工作汇报
票据、手续核对
付款流程
会计兑帐
１、出纳依据岗位职责和工作流程，对各种收付款原始凭证务必做到手续齐全，用途明确；
２、严格执行“一支笔签字”原则；
３、按期核对货币资金，编制现金盘点表和银行存款余额表并上报财务经理。
二、出纳日工作流程
１、上班第一时间，列明昨日未办完事项，检查现金库存，查询银行存款余额；
２、请示领导或财务主管对当日资金的收支安排，在当日工作安排簿上一一列明；
３、根据领导批示办理付款手续，付款依据必须真实、完整、合理；
４、办理各种收款事项，应当注意收入计算的准确性，明确收入来源；
５、对收、付款单证进行检查，补齐手续并分类；
６、根据记帐凭证，逐日逐笔按顺序登记现金日记帐和银行存款日记帐，并每日结出余额；
７、逐笔注销工作安排簿中已完成事项；
８、下班前进行库存现金盘点，做到帐实相符；
９、对银行支票进行清点，核实当日银行收支金额；
１０、对未完成的事项列明待处理；
１１、编制出纳日报表，反映单日资金收支情况；
１２、临下班前，检查保险柜、抽屉是否锁好，资料凭证是否收好。
三、现金存取手续
（一）现金存款
填写现金存款单
银行结存
钱款清点
① ②
②
②
会计记帐凭证
（二）现金取款
填写现金支票
加盖印章
银行取款
财务经理批准
① ② ③
会计记帐凭证
②
１、出纳人员每天发生的现金收付，应按照规定必须做到日清月结；
２、出纳员要清点票币，票币清点程序，出纳员将同等的面额纸币摆放在一起，然后按每100张为一把整理好，不够的从大额到小额顺序排放，将款项清点整齐并核对无误后，由出纳员填写“现金存款单”一式二联，第一联为回联，银行盖章交给单位，第二联为银行收入传票。
现金的提取单位需要现金时，出纳员签发，“现金支票”应填明签发日期，收款人名称，金额，用途等项目并在现金支票正面，背面加盖银行印章，到开户银行提取现金；
３、出纳人员存取现金必须做好安全工作，保证资金安全。
四、现金清查（对账）流程
汇报财务经理
会计记帐凭证
现金日记帐核对
出纳库存现金清点
① ② ③
②
库存现金进行实地清点后，将实存数与现金日记帐的帐面余额进行核对，对当天来不及登记和当天未交给会计的现金收付额凭证，需要对库存现金进行调整后，进行核对。
五、银行存款清查（对账）流程
会计核对
汇报财务经理
开户行核查更正
银行日记帐核对
① ② ③
⑤ ④
结果处理
１、银行存款清查，是与开户银行转来的对帐单和银行日记核对，在与开户银行核对帐之前，出纳员应首先核对本单位银行存款日记帐与银行存款的收付款凭证。
做到帐证相符，核对银行存款日记帐与银行总帐，做到帐帐相符，在帐证，帐帐相符的基础上，在将银行存款日记帐与银行对帐单逐笔进行核对经核对相符的，出纳员应在记帐单上做出“V”记号，若发现有重记，漏记，错记等情况，属于银行对帐单错误的，应当立即与开户银行核查更正，属于本单位记帐错误的，应当按规定方法进行更正；
２、出纳员在核对银行存款日记帐与银行对帐单时，即使本单位和银行双方记帐均无错误，也常会出现银行存款日记款上的存款余额与银行对帐单上的存款余额不一致时，主要是存在未达帐项，就要编制，银行存款余额调节表。
发送核对
核对情况回执单
六、往来款项清查管理
对帐单
帐簿记录
更正记录
帐簿调整
往来款项的清查，用与对方单位或个人通过对帐单核对帐薄记录的方法进行，首先检查本单位各种往来款项帐薄记录是否登记完毕，是否准确，确定无误后，编制往来款项的“对帐单”并寄送对方单位或个人进行核对，对方单位或个人如果核对相符，应在回单联上盖章退回，若发现数额不符，应在回单联上注明不符的情况，再重抄一份对帐单一起退回，作为进一步核对的依据，单位收到回单后，如果确实记录有误，应按规章定手续进行更正，如果有未达帐项，应进行调整，待收到正式凭证后，再作帐薄调整，对有争议的回收无望的款项，应及时采取措施，尽可能地减少坏帐
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