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审计实训完整版图文稿
文件管理序列号：
[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-F88688]
审计实训完整版
《电算化审计实务》
——项目实训
班级：
08会电54
姓名：
袁朦、孟淼
学号:
48号、40号
得分：
审计之星教育系统主要功能模块
获取审计证据的审计程序
检查记录或文件
检查有形资产
观察
询问
函证
重新计算
重新执行
分析程序
项目一货币资金……………………………………………4
项目二应收账款……………………………………………12
项目三存货…………………………………………………20
项目四固定资产……………………………………………26
项目五无形资产……………………………………………31
项目六应付账款……………………………………………33
项目七预收账款……………………………………………39
项目八应付职工薪酬………………………………………41
项目九会计报表审计………………………………………44
项目十审计报告案例………………………………………49
项目十一审计差异调整汇总表……………………………53
项目实训一货币资金的审计
案例一：
江苏会计师事务所于2009年3月11日对天堃股份有限公司2008年度资产负债表有关货币资金项目进行审计。
1、期初（2008年1月1日）库存现金余额为15000元，银行存款余额为4885000元，期末（2008年12月31日）库存现金余额为29200元，银行存款余额为6470800元，无其他货币资金。
2、审计人员于2009年3月11日对库存现金进行了监盘，资料如下：
100元币50张，50元币70张，10元币150张，5元币80张，2元币120张，1元币50张，1角币100张，共计10700元，库存现金账面余额10700元。
1月1日-2月28日现金付出总额545000元，现金收入总额526500元。
3、报表日（12月31日）天堃公司银行存款日记账和总账余额均为6470800元，12月31日银行对账单余额为6481400元，经核对后发现下列未达账项：
（1）12月25日公司开出转账支票一张8500元，持票人未到银行办理转账结算（企业已付、银行尚未入账）
（2）12月30日委托银行收款10500元，银行已托收入账，但收账通知尚未到达公司。
（银行已收、企业尚未入账）
（3）12月31日银行代付水费8400元，付款通知尚未到达公司。
（银行已付、企业尚未入账）
4、审计人员抽查有关货币资金如下：
5月10日38#凭证以支票支付广告费50000元，10月20日45#凭证以现金支付招待费用5000元，11月8日33#凭证以支票支付办公费4200元，12月27日56#凭证以现金支付管理人员奖金560000元，记账凭证及原始凭证完整，有授权批准，账务处理正确。
要求：
根据上述资料填制表格1-1、1-2、1-3、1-4
库存现金监盘表（1-1）
被审计单位：
天堃股份有限公司
项目：
库存现金
编制：
袁朦
日期：
2009-03-11
索引号：
ZA1-1
财务报表截止日/期间：
2008-12-31
复核：
孟淼
日期：
2009-03-11
检查盘点记录
实有库存现金盘点记录
项目
项次
人民币
美元
某外币
面额
人民币
美元
某外币
上一日账面库存余额
①
10700
张
金额
张
金额
张
金额
盘点日未记账传票收入金额
②
盘点日未记账传票支出金额
③
盘点日账面应有金额
④=①+②-③
=2-3
10700
100元
50
5000
盘点实有库存现金数额
⑤
10700
50元
70
3500
盘点日应有与实有差异
⑥=④-⑤
0
10元
150000
1500
差异原因分析
白条抵库（张）
5元
80
400
2元
120
240
1元
50
50
0.5元
0.1元
100
10
合计
---
10700
追溯调整
报表日至审计日库存现金付出总额
545000
报表日至审计日库存现金收入总额
526500
报表日库存现金应有余额
29200
报表日账面汇率
报表日余额折合本位币金额
本位币合计
出纳员：
会计主管人员：
监盘人：
袁朦、孟淼检查日期：
2009-03-11
审计说明：
盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一致；报表日应存现金与报表日实存现金一致，说明该公司现金管理状况良好。
对银行存款余额调节表的检查（1-2）
被审计单位：
天堃股份有限公司
项目：
银行存款
编制：
袁朦
日期：
2009-03-11
索引号：
ZA1-2
财务报表截止日/期间：
2008-12-31
复核：
孟淼
日期：
2009-03-11
开户银行：
工商银行泰山营业所银行账号：
币种：
人民币
项目
金额
调节项目说明
是否需要
审计调整
银行对账单余额
6481400
加:
企业已收，银行尚未入账合计金额。
其中:
1.
2.
减:
企业已付，银行尚未入账合计金额。
8500
企业已付、
银行尚未入账
其中:
1.开出转账支票持票人未到银行办理转账结算.
8500
企业已付、
银行尚未入账
2.
调整后银行对账单余额
企业银行存款日记账余额
6470800
加:
银行已收，企业尚未入账合计金额。
10500
银行已收、
企业尚未入账
其中:
1.委托银行收款，未收到收账通知。
10500
银行已收、
企业尚未入账
2.
减:
银行已付，企业尚未入账合计金额。
8400
银行已付、
企业未入账
其中:
1.银行代付水费，付款通知尚未到达公司
8400
银行已付、
企业未入账
2.
调整后企业银行存款日记账余额
6472900
经办会计人员（签字）:
会计主管（签字）:
审计说明:
通过未达账项的调整企业银行存款日记账余额和银行对账单余额一致。
货币资金收支检查情况表（1-3）
被审计单位：
天堃股份有限公司
项目：
货币资金
编制：
袁朦
日期：
2009-03-11
索引号：
ZA1-3
财务报表截止日/期间：
2008-12-31
复核：
孟淼
日期：
2009-03-11
记账日期
凭证编号
业务内容
对应科目
金额
核对内容
（用“√”、“×”表示）
1
2
3
4
5
6
5.10
38#
支付广告费
销售费用
50000
√
√
√
√
10.20
45#
支付招待费用
管理费用
5000
√
√
√
√
11.08
33#
支付办公费
管理费用
4200
√
√
√
√
12.27
56#
支付管理人员奖金
管理费用
560000
√
√
√
√
核对内容说明：
1.原始凭证是否齐全;
2.记账凭证与原始凭证是否相符;
3.账务处理是否正确;
4.是否记录于恰当的会计期间;
5.……
对不符事项的处理：
无
备注：
当企业规模和业务量较大时，可分库存现金、银行存款、其他货币资金科目分别使用该表，应注意修改索引号。
审计说明：
记账凭证及原始凭证完整，有授权批准，账务处理正确。
货币资金审定表（1-4）
被审计单位：
天堃股份有限公司
项目：
货币资金
编制：
袁朦
日期：
2009-03-11
索引号：
ZA1-4
财务报表截止日/期间：
2008-12-31
复核：
孟淼
日期：
2009-03-11
项目名称
期末
未审数
账项调整
重分类调整
期末
审定数
上期末
审定数
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
29200
10700
15000
银行存款
6470800
6472900
4885000
其他货币资金
小计
6500000
4900000
6483600
合计
6500000
4900000
6483600
审计结论
账务处理正确，无需调整。
案例二
注册会计师接受委托，对A公司2007年度会计报表进行审计，从现金日记账中看到：
2007年12月31日账面余额是4779.45元，2008年1月20日账面余额是3744.45元。
张强在2008年1月21日上午8时对该公司库存现金进行盘点，盘点结果如下：
1、库存现金实有数是2823.03元；
2、在保险柜中发现三张原始单据，内容如下（款已收、已付但没有入账）：
（1）、职工李红于2007年10月5日借差旅费900元，已经总经理、财务经理签字同意。
（2）、职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字，也没写明用途。
（3）、职工王军报销差旅费上交现金608.58元。
3、银行核定的库存现金限额是3600元。
4、审计人员经审核2008年1月1日至20日的现金日记账及相关收付款凭证：
1月1日至20日现金收入数是10575元；
1月1日至20日现金支出数是11610元。
根据以上资料，对A公司现金审计情况进行分析、评价：
1、核实2008年1月20日库存现金应有数与现金账面应有数是否相符
1、盘点日库存现金实有数是2823.03元，（盘点日库存现金实有数并不一定就是盘点日库存现金应有数）；
2、盘点日库存现金应有数=2008年1月20日库存现金实有数2823.03元+630元（职工徐芳未经总经理签字同意的借款是属于白条，不能用于充抵库存现金）=3453.03元；
3、盘点日现金帐面数是3744.45，（盘点日现金帐面数并不一定就是盘点日现金帐面应有数）；
4、盘点日现金帐面应有数=盘点日现金帐面数是3744.45+未入帐的现金收入608.58元（职工王军报销差旅费上交现金）-未入帐的现金支出900元（职工李红经总经理同意的借款）=3453.03元。
5、经过以上调整：
盘点日库存现金应有数与盘点日现金帐面应有数是相符的，都是3453.03元。
2、核实2007年12月31日资产负债表日库存现金实有数是否正确账实是否相符
1、通过查阅2007年现金日记帐得知：
2007年12月31日现金帐面余额是4779.45元；
2、采用调节法倒推出2007年12月31日现金库存应有：
3453.03+11610-10575=4488.03元
即：
被审计日2007年12月31日库存现金应有数=审计日2008年1月20日库存现金应有数+2008年1月1日至20日现金支出数10575元-1月1日至20日现金收入数是11610元=4488.03元。
因为是要推算出2007年12月31日库存现金应有数，所以将2008年1月1日至20日这段时间库存现金增加数是假设它没有增加（即减去）；而这段时间库存现金减少的数是假设它没有减少（即加上）。
3、核对被审计日现金帐实情况：
2007年12月31日现金帐面余额是4779.45元；2007年12月31日现金库存应有数是4488.03元，通过核对，两者不相符，现金帐大于实291.42元，现金短缺291.42元。
3、指出A公司在库存现金管理中存在的问题并提出审计意见。
1、2007年12月31日现金日记帐的帐实、帐表不相符，现金短缺291.42元。
应进一步查明原因。
2、现金收支业务没及时编制记帐凭证和记帐，未做到日清月结。
3、职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字，属于白条抵库存违纪行为，审计人员应进一步查明其借款的真实性，并督促被审单位及时收回。
4、库存现金限额超过了888.03元，应及时送存银行。
案例三
审计人员对某企业银行存款进行审计发现以下情况：
2010年6月30日：
银行存款日记账余额133750元，开户银行提送的对账单余额为127000元，经查对，发现情况如下：
1、6月29日委托银行收款12500元，银行已经入账，收款通知尚未送达企业
（行收企未收）
2、6月30日企业开出现金支票一张400元，企业已经减少存款，银行尚未入账
（企付行未付）
3、6月30日银行已经代付企业电费250元，银行已经入账，企业尚未收到付款通知
（行付企未付）
4、6月30日，企业收到外单位转账支票一张16000元，企业已经收款入账，银行尚未入账
（企收行未收）
要求：
（25分）1、根据上述情况，编制银行存款余额调节表
银行存款余额调节表
单位：
XX公司2010年6月30日单位：
元
项目
金额
项目
金额
公司银行存款账面余额
133750
开户银行对账单余额
127000
加：
银行已收，公司未收的款项
12500
加：
公司已收，银行未收的款项
16000
减：
银行已付，公司未付的款项
250
减：
公司已付，银行未付的款项
400
调节后的存款余额
146000
调节后的存款余额
142600
2、假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时，发现的错误数额是多少？
6月30日，企业银行存款日记账账面余额应为多少？
错误金额:
146000–142600=3400元
企业银行存款日记账账面余额：
133750–3400=130350元
正确的表格：
银行存款余额调节表
单位：
XX公司2010年6月30日单位：
元
项目
金额
项目
金额
公司银行存款账面余额
130350
开户银行对账单余额
127000
加：
银行已收，公司未收的款项
12500
加：
公司已收，银行未收的款项
16000
减：
银行已付，公司未付的款项
250
减：
公司已付，银行未付的款项
400
调节后的存款余额
142600
调节后的存款余额
142600
项目实训二应收账款的审计
案例一
江苏会计师事务所接受委托于2009年3月11日对天堃股份有限公司2008度资产负债表的应收账款项目进行审计。
1、天堃股份有限公司2008年12月31日应收账款明细表
债务人名称
年初余额
借方发生额
贷方发生额
年末余额
账龄
A公司
1500000
2100000
1000000
2600000
1
B公司
1800000
2000000
1800000
2000000
1
C公司
300000
600000
400000
500000
1
D公司
900000
1000000
1200000
700000
2
E公司
500000
200000
1300000
—600000
2
F公司
1100000
1500000
1300000
1300000
2
G公司
6100000
7400000
7000000
6500000
3
要求：
1、根据上述资料填制表格2-1并分析确定要询证的公司
应收账款明细表（2-1）
被审计单位：
天堃股份有限公司
项目：
应收账款
编制：
袁朦
日期：
2009-03-11
索引号：
ZD1-1
财务报表截止日/期间：
2008-12-31
复核：
孟淼
日期：
2009-03-11
项目
期末未审数
名称
金额
1年内
1-2年
2-3年
3年以上
一、关联方
A公司
2600000
√
B公司
2000000
√
二、非关联方
C公司
500000
√
D公司
700000
√
E公司
—600000
√
F公司
1300000
√
G公司
6500000
√
合计
审计说明：
2、填写询证函2-2、2-3进行应收账款询证
应收账款询证函（2-2）
-----积极式询证函（格式一）
编号：
01
A公司：
本公司聘请的江苏会计师事务所正在对本公司2008年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。
下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。
如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。
回函请直接寄至江苏会计师事务所。
回函地址：
江苏会计师事务所邮编：
221147
电话：
传真：
联系人：
袁朦
1．本公司与贵公司的往来账项列示如下：
单位：
元
截止日期
贵公司欠
欠贵公司
备注
2008-12-31
2600000
2．其他事项。
对该公司2008年度财务报表进行审计，该公司非常配合。
本函仅为复核账目之用，并非催款结算。
若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
（被审计单位盖章）
2009年03月11日
结论：
经核实无误。
1.信息证明无误。
（A公司盖章）
2009年03月11日
经办人：
张三
2．信息不符，请列明不符项目及具体内容。
（公司盖章）
年月日
经办人：
应收账款询证函（2-3）
----积极式询证函（格式一）
编号：
02
B公司：
本公司聘请的江苏会计师事务所正在对本公司2008年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。
下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。
如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。
回函请直接寄江苏会计师事务所。
回函地址：
江苏会计师事务所邮编：
221147
电话：
传真：
联系人：
袁朦
1．本公司与贵公司的往来账项列示如下：
单位：
元
截止日期
贵公司欠
欠贵公司
备注
2008-12-31
2000000
2．其他事项。
对该公司，2008年度财务报表审计及往来账项函证等事项，该公司非常配合。
本函仅为复核账目之用，并非催款结算。
若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
（被审计单位盖章）
2009年03月11日
结论：
经核实无误。
1.信息证明无误。
（B公司盖章）
2009年03月11日
经办人：
李四
2．信息不符，请列明不符项目及具体内容。
（公司盖章）
年月日
经办人：
3、如询证函如期收到并证明上述两公司应收账款均真实无误，填制表格2-4
应收账款审定表（2-4）
被审计单位：
天堃股份有限公司
项目：
应收账款
编制：
袁朦
日期：
2009-03-11
索引号：
ZD1-2
财务报表截止日/期间：
2008-12-31
复核：
孟淼
日期：
2009-03-11
项目名称
期末
账项调整
重分类调整
期末
上期末
未审数
借方
贷方
借方
贷方
审定数
审定数
一、账面余额合计
600000
1年以内
5100000
5100000
3600000
1年至2年
1400000
600000
2000000
2500000
2年至3年
6500000
6500000
6100000
3年以上
二、坏账准备合计
1300000
1360000
1年以内
510000
510000
260000
1年至2年
140000
60000
200000
250000
2年至3年
650000
650000
610000
3年以上
三、账面价值合计
1年以内
1年至2年
5100000
5100000
3600000
2年至3年
1400000
1400000
2500000
3年以上
6500000
6500000
6100000
合计
审计说明：
与发函询证企业的信息记录一致，审核无误，存在贷方余额的明细账户。
案例二
江苏会计师事务所2010年3月11日对天堃股份有限公司2009年度资产负债表进行审计。
1.在实施应收账款实质性测试时，审计人员首先取得了应收账款余额明细表，并进行了审核。
与明细账核对相符，审核无误。
但发现存在贷方余额的明细账户，明细账户显示应收账款贷方余额为50万，经查系W公司原预付货款余额，尚未按合同履行第二批供货。
2.函证应收账款
审计人员对4家公司寄送了积极式询证函，收到其中2家的回函，未回函或回函差异如下。
要求：
1、Y和M公司分别欠款234万和117万，虽已发生函证，但未收到回函。
审计人员应实施何种程序进行判断？
答：
未收到回函可以继续发函，若再不回函，可以采用替代程序
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