合作社基本帐务处理.docx

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合作社基本帐务会计处理

专业的会计，之所以不同于简单的流水帐，就是比流水帐更能清晰的反应的资金的来源和去向。

一个企业的资产（包括固定的资产如汽车和厂房和流动的资产，如现金和银行存款），不外乎来自于两个方面，一个是企业老板自己的或者别人投资的（会计专业术语叫所有者权益），一个是外面借来的（负债）。

“资产＝负债+所有者权益”是会计的基本公式。

一项经济活动发生时，一方面直接显示的是现金或银行存款的增加或减少，另一方面，深层次的则是反应债务的增加或减少，或者是投资者投资的增加或减少，更或是企业成本的增加或减少。

因此，先记好会计的基本公式。

再寻找对应的“会计科目”，然后，根据以下例子，将正式的各种票据分类（记得要正式的票据，且不可自说自画的纸片用来记帐），整理，做以下会计凭证和会计分录，就可以了。

专业会计也不是一两个小时就可以学会的。

必竟有些会计科目的意义，作用，还有会计处理的原则、方法都是特别需要记注和理解的。

如果您在会计处理过程中有问题，或是您在甘肃省庆阳市或华池县需要找代理会计时，可以找我，费用便宜,如果工作量不大，或许只是500元就可以给您做一年的帐。

因为本人是会计学校毕业，近几年不从事会计工作，但不想荒废了学业，想找个事情做，充实生活而已。

QQ：

122393935

1、合作社收到社员的股金时

借：

银行存款（现金）20000元

贷：

股金－张三20000元

2、合作社购进农产品胡麻、中药材时

借：

产品物资－胡麻3000元

－中药材4000元

贷：

现金1000元

银行存款6000元

3、合作社卖出中药材时

借：

银行存款6500元

贷：

经营收入－农产品销售收入6500元

同时：

借：

经营支出－农产品销售支出4000元

贷：

产品物资－中药材4000元

4、到银行取现2000元，以备支付用。

借：

现金2000元

贷：

银行存款2000元

5、合作社雇佣农民种植中药材，给农民发工资5000元，支付机械费600元，支付肥料800元，种子1200元。

除种子款欠帐以外，其他都现金支付。

借：

生产成本－工人工资5000元

－机械费600元

－肥料800元

－种子1200元

贷：

应付帐款－－张三1200元

现金6400元

6、合作社购置农民农家肥6车，1200元。

借：

产品物资－肥料2400元

贷：

现金2400元

7、合作社种植玉米20亩，用农家肥3车。

借：

生产成本－玉米－肥料1200元

贷：

产品物资－肥料1200元

8、8月3日，合作社给百姓代购山羊，共计划代购10只，每只计划500元，已经收取预收贷购款5000元现金。

借：

现金5000元

贷：

成员往来－－张三500元

－－李四1000元

－－马六3500元

9、约定每只代购服务费20元。

9月5日，购回山头15只，每只600元。

共银行转帐支付9000元。

合作社已经将10只发放给百姓。

百姓已将差额及服务费交来。

第一步：

支付15只山羊，9000元时。

借：

受托代购商品－山羊6000元

库存商品－山羊3000元

贷：

银行存款9000元

第二步：

计算应收取山羊购回差额，应收取服务费。

借：

成员往来－－－张三620元

－－李四1240元

－－马六＝4340元

贷：

受托代购商品－山羊6000元

经营收入－代购牲畜200元

第三步：

收到差额及服务费、发放。

借：

现金1000元

贷：

成员往来－－张三120元

－－李四240元

－－马六840元

10、银行存款对帐单显示利息收入240元

借：

银行存款240元

贷：

其他收入－利息收入240元

11、将合作社耕地机租于农户张三耕种，共耕种15亩，收费800元。

耕种机原价50000元，计划耕地每亩提折旧费10元，燃料每亩20元，司机工资每日180元。

第一步：

加油500元

借：

库存材料－汽油500元

贷：

现金500元

第二步：

测量油量，汽油耗费300元，计算成本

借：

生产成本630元

贷：

累计折旧150元

应付工资－王二180元

库存材料－汽油300元

第三步：

向张三收取约定好的费用800元

借：

现金800元

贷：

经营收入800元

第四步：

支付机手工资180元

借：

应付工资－王二180元

贷：

现金180元

12、购买各项办公用品400元、报销股东差旅费360元，现金支付。

借：

管理费用－办公费400元

－差旅费360元

贷：

现金760元

13、12月25日，结算本年雇佣司机工资6000元，管理人员报酬4000元，暂时无钱支付，挂帐。

借：

管理费用10000元

贷:

应付工资10000元

14、12月31日，经商议，将合作社原有车辆一部，原价122000元，预计净殘值2000元，折旧分摊期10年，每年1万元。

借：

管理费用－固定资产折旧10000

贷：

累计折旧10000

15、借钱给某司机2000元。

借：

应收帐款－某司机2000

贷：

现金2000

16、某司机出车祸，无法定继承人，也无义务承担人，无法追回欠款。

核销。

借：

其他支出－坏帐2000

贷：

应收帐款－某司机2000

17、年底清算，收入、支出分别结转，计算本年盈余。

第一步，将收入转入本年盈余。

结转后收入帐户无余额

借：

其他收入

经营收入

贷：

本年盈余

第二步，将成本、费用、支出转入本年盈余。

结转后成本、费用、支出帐户无余额。

借：

本年盈余

贷：

生产成本

其他支出

管理费用

结转结束后，根据“本年盈余”的借、贷两方数字计算，如果出现贷方余额，说明本年经营结果是盈余，出现借方余额，说明亏损。

如果出现盈余，转入“盈余分配”帐户

借：

本年盈余

贷：

盈余分配－未分配盈余

18、会议讨论决定盈余分配方案，提取盈余的20%做为公积金，提出80%元，按投资比例分配给各位社员。

借：

盈余分配－各项分配

贷：

盈余公积

盈余返还

分配结束后，结转“盈余分配”帐户

借：

盈余分配－未分配盈余

贷：

盈余分配－各项分配

合作社固定资产处理

固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计提折旧额进行系统分摊。

《农民专业合作社财务会计制度》规定，合作社必须建立固定资产折旧制度，按年或按季、按月提取固定资产折旧。

一般来说．经济业务少的，可按年提取折旧；经济业务较多的。

可按季或按月提取折旧。

不论怎么计算，其所提折旧费应保证对固定资产损耗价值的补偿。

（一） 固定资产折旧的范围

1．合作社应计提折旧的固定资产主要包括：

①房屋和建筑物（不论是否使用）；

②在用的机械、机器设备、运输车辆、工具器具：

③季节性停用和大修理停用的固定资产。

其中。

季节性使用的固定资产，要在使用期内提足全年折旧；

④融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。

2．不计提折旧的固定资产主要包括：

①房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；

②以经营租赁方式租入和以融资租赁方式租出的固定资产；

③已提足折旧继续使用的固定资产；

④国家规定不提折旧的其他固定资产。

固定资产应当按月计提折旧，并根据用途分别计入相关资产成本或当期费用。

合作社在实际计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产，当月不提折旧。

从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧，从下月起停止计提折旧。

固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产。

也不再补提折旧。

处于更新改造过程中而停止使用的固定资产，因已经转入在建工程，不计提折旧，待更新改造项目达到预计可使用状态转为固定资产后。

再按重新确定的折旧方法和尚可使用的年限计提折旧。

（二）固定资产折旧的计算方法

按照《农民专业合作社财务会计制度》规定，固定资产的折旧方法可在“平均年限法”、“工作量法”等方法中任选一种。

折旧方法一经选定，不得随意变动。

提取折旧时，可以采用个别折旧率，也可以采用分类折旧率或综合折旧率计提。

（三）固定资产折旧的账务处理

合作社的固定资产．不论采用哪种折旧方法、按哪种折旧率计提折旧，到月末或季末、年末，都应该按其用途和使用地点，计入有关的支出项目，以便使固定资产损耗价值得到及时补偿。

合作社生产经营用固定资产计提的折旧，记入“生产成本”科目；管理用固定资产计提的折旧，记入“管理费用”科目；公益性用途等固定资产计提的折旧，记入“其他支出”科目。

借记“生产成本”、“管理费用”、“其他支出”科目，贷记“累计折旧”科目。

【例1】合作社本年应计提固定资产折旧29600元，其中生产经营用固定资产折旧21600元，管理用固定资产折旧3000元，公益性固定资产折旧5000元。

借：

生产成本21600

管理费用3000

其他支出5000

贷：

累计折旧29600

四、固定资产减少的核算

固定资产减少是指因实物形态消失或因所有权发生转移，而需注销账面原值，保持账实相符的情况。

合作社在生产经营过程中，对不适用或不需用的固定资产，通过对外出售的方式进行处置；对由于使用而不断磨损直到最终报废，或由于技术进步等原因发生提前报废，或由于遭受自然灾害等非正常损失发生毁损的固定资产及时进行清理，都会造成固定资产的减少。

另外，合作社以固定资产对外投资、发生固定资产盘亏等也会造成固定资产的减少。

合作社对各种情况下的固定资产减少都要及时进行核算，加强管理。

（一） 出售、报废和毁损固定资产的核算

【例2】合作社将一台不需用的载货汽车对外出售。

其账面原值为60000元。

累计已提折旧2400元，协议价40000元，收到价款转存银行，另以现金支付设备运杂费用500元。

（1）固定资产转入清理，注销原价及累计折旧时：

借：

固定资产清理36000

累计折旧24000

贷：

固定资产60000

（2）发生清理费用时：

借：

固定资产清理500

贷：

库存现金500

（3）出售汽车收入时

借：

银行存款40000

贷：

固定资产清理40000

（4）结转该机器清理净收益时：

借：

固定资产清理3500

贷：

其他收入3500

（二）投资或捐赠转出固定资产的核算

对外投资转出固定资产时，应按评估确认或合同、协议约定的价值借记“对外投资”科目，按已提折旧数额借记“累计折旧”科目，按投资转出的固定资产账面原值贷记“固定资产”科目，评估确认的价值或合同、协议约定价值与净值之间的差额贷记或借记“资本公积”科目。

合作社将现有固定资产捐赠转出时，应首先通过“固定资产清理”科目，对捐出固定资产的账面价值、发生的清理费用及应交纳的相关税费等进行核算，捐赠项目完成后，再将“固定资产清理”科目的余额转入“其他支出”科目，借记“其他支出”科目，贷记“固定资产清理”科目。

（二） 盘亏固定资产的核算

合作社在财产清查中盘亏的固定资产，应查明原因。

按已提折旧额借记“累计折旧”科目，按其原价贷记“固定资产”科目，按其原价扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额借记“其他支出”科目。

【例3】合作社在财产清查中，盘亏柴油机一台，原价1800元，已提折旧800元。

经查明属保管人员看护过失，决定由其赔偿现金300元。

借：

库存现金300

其他支出700

累计折旧800

贷：

固定资产1800