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《财务与会计》考试试题
2010年度全国注册税务师执业资格考试试卷
《财务与会计》
一、单项选择题（共40题，每题1分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1.甲企业计划投资某项目，该项目全部投资均于建设起点一次性投入，建设期为零，经营期为10年，投产后每年产生的现金净流量相等。
若该项目的静态投资回收期为6年，则该项目的内含报酬率是（）。
（已知PVA（12%，10）=5.65，PVA（10%，10）=6.144）
A.9.38%B.10.58%C.11.36%D.12.42%
2.甲公司购买一套设备用于生产某产品，经分析计算该投资项目的经营期望收益率为
8.34%，标准差为4.13%。
甲企业以前投资相似项目的投资报酬率为18%，标准离差率
为60%，无风险报酬率为6%且一直保持不变，则该投资项目的投资报酬率是（）。
A.15.9%B.18.2%C.19.5%D.20.0%
3.某公司2008年发生利息费用50万元，实现净利润120万元;2009年发生利息费用80万元，实现净利润150万元。
若该公司适用企业所得税税率为25%，则该公司2009年已获利息倍数比2008年（）。
A.减少0.525B.减少0.7C.增加1.33D.增加2.33
4.某公司2009年与上年度相比，营业收入增长10.9%，净利润增长8.8%，平均资产总额增加12.6%，平均负债总额增加10.5%。
则该公司2009年的净资产收益率与上一年相比应是（）。
A.下降的B.不变的C.上升的D.不确定的
5.某出版社与一畅销书作者正在洽谈新作出版的事宜，预计出版该书的固定成本总额为70万元，单位变动成本为10元/册;同时与作者约定，一次性支付稿酬100万元，另按销售量给予售价10%的提成。
若预计该书的销售量为40万册，为实现税前目标利润150万元，该书的售价应定为（）元/册。
A.15.50B.18.00C.20.00D.21.00
6.某公司采用销售百分比法预测2010年外部资金需要量，2010年销售收入将比上年增加20%。
2009年的销售收入为1800万元，敏感资产和敏感负债占销售收入的百分比分别为58%、13%，销售净利润率为10%，股份支付率为60%。
若该公司2010年销售净利润率、股份支付率均保持不变，则2010年该公司应追加资金需要量的数额是（）万元。
A.32.4B.54.0C.75.6D.90.0
7.关于企业筹资的风险与资金成本的说法，正确的是（）。
A.相对于普通股筹资，优先股筹资的风险低而资金成本高
B.相对于普通股筹资，债券筹资的风险低而资金成本高
C.相对于普通股筹资，长期借款筹资的风险高而资金成本低
D.相对于长期借款，租赁筹资的风险高而资金成本低
8.某企业上年度全部资金来源包括普通股1640万元、长期债券1600万元、长期借款40万元，资金成本分别为20%、13%和12%。
本年年初企业发行长期债券1200万元，年利率为14%，筹资费用率为2%，企业的股票价格变为每股38元。
假设企业下年度发放股利每股5.2元，股利增长率为3%，适用的企业所得税税率为25%，则本年度企业的综合资金成本是（）。
A.13.73%B.14.69%C.14.94%D.15.90%
9.某公司购买一台新设备用于生产新产品，设备价值为50万元，使用寿命为5年，预计净残值为5万元，按年限平均法计提折旧（与税法规定一致）。
使用该设备预计每年能为公司带来销售收入40万元，付现成本15万元，最后一年收回残值收入5万元。
假设该公司适用企业所得税税率为25%，则该项投资的投资回收率为（）。
A.42.0%B.42.5%C.43.5%D.44.0%
10.某公司2009年的信用条件为“N/30”，销售收入为3500万元，变动成本率为60%，最低投资报酬率为10%。
在其他条件不变的情况下，为使2010年销售收入比上年增加10%，拟将信用条件改变为“2/10，1/20，N/30”，预计有60%的客户会在10天内付款，30%的客户会在20天内付款，其余客户在信用期付款。
则该公司2010年因信用政策改变使应收账款的机会成本比上一年减少（）万元。
A.7.88B.8.75C.13.13D.14.58
11.对下列经济业务进行会计处理后，能够引起资产和收入同时发生变动的是（）。
A.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，按权益法进行调整
B.本期销售商品一批并与购货方约定以固定价格回购该商品
C.收到国家拨入的具有专项用途的资本性投入款
D.可供出售金融资产公允价值超过账面余额的差额
12.企业在选定境外经营的记账本位币时不需考虑（）。
A.境外经营缴纳的税金
B.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务
C.境外经营活动产生的现金流量是否可以随时汇入境内
D.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性
13.甲公司接应收款项余额的5%计提坏账准备，2009年1月1日“坏账准备”科目贷方余额180万元。
2009年12月31日应收账款余额5800万元（其中含预收乙公司账款200万元）、其他应收款余额500万元。
2009年甲公司实际发生坏账230万元，已转销的坏账又收回150万元，则甲公司2009年末应计提的坏账准备为（）万元。
A.190B.205C.215D.225
14.甲公司对外币交易业务采用当月月初的市场汇率作为即期近似汇率进行折算。
某年4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元=8.10元人民币，各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。
该公司当年5月份外币收支业务如下：
5日收回应收账款0.8万美元，8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.5万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。
假设不考虑相关税金，当年5月31日的市场汇率为l美元=8.05元人民币，则下列说法错误的是（）。
A.银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方4650元
B.应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方l350元
C.短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方250元
D.当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失为5000元
15.2008年5月10日，甲公司以每股12元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元）的价格购买乙公司20000股股票，划分为交易性金融资产，另支付交易费用5000元。
2008年5月22日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利存人银行。
2008年12月31日，甲公司持有的该批股票总市价为20.5万元。
2009年2月5日，甲公司以26万元的价格全部出售该批股票（不考虑交易费用），则甲公司出售该项交易性金融资产时应确认投资收益（）万元。
A.3.0B.3.5C.5.0D.5.5
16.甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。
2009年2月1日甲公司向乙公司销售商品一批，不含税售价为100000元，甲公司同意给予10%的商业折扣。
同时为尽早收回应收账款，合同约定，甲公司给予乙公司的现金折扣条件为：
2/10、1/20、n/30。
假定甲公司于2009年2月6日收到该笔账款，则实际收到的金额应为（）元。
A.103194B.103500C.104860D.105300
17.某公司对外转让一项账面净值为35万元的固定资产，取得收入50万元已存入银行，转让时以现金支付转让费3万元和税金2方元，此项业务在现金流量表中应（）。
A.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”2个项目中分别填列50万元、5万元
B.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付其他与经营活动有关的现金”2个项目中分别填列50万元、5万元
C.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列45万元
D.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列10万元
18.某公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本。
月初材料的结存数量为500吨，账面实际成本为120200元;8日出售材料50吨;10日生产领用材料400吨;12日购进材料700吨，单价为250元/吨（不含增值税）;25日生产领用400吨。
则月末库存材料的账面实际成本为（）元。
A.84140B.86100C.87020D.87500
19.关于固定资产处置的说法，错误的是（）。
A.企业持有待售的固定资产应当停止计提折旧和减值测试
B.企业处置固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算
C.企业应当对待有待售固定资产的预计净残值进行调整
D.固定资产的盘盈或盘亏，均应计人当期损益
20.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2009年5月购入一台需要安装的设备，支付买价为1800万元和增值税306万元;安装该设备期间领用原材料一批，账面价值300万元;支付安装人员工资180万元、员工培训费30万元。
假定该设备已元。
假定该设备已达到预定可使用状态，不考虑除增值税外的其他税费，则该设备的人账价值为（）万元。
A.2231B.2280C.2586D.2667
21.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，于2009年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造，该固定资产的账面原价为1500万元，已计提折旧500万元，未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为15年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。
为改造该固定资产实际发生支出704万元;拆除原固定资产上的部分部件的账面价值400万元。
假定该技术改造工程于2009年9月1日达到预定可使用状态并交付使用，改造后该固定资产预计可收回金额1200万元，预计尚可使用10年，预计净残值率为5%，按双倍余额递减法计提折旧。
甲公司2009年度对该生产用固定资产应计提的折旧额为（）万元。
A.60.0B.65.2C.85.0D.90.2
22.2007年1月1日，甲公司以银行存款5000万元购入一项无形资产并投入使用。
该项无形资产预计可使用年限为10年，采用直线法摊销。
2007年末和2008年末，预计该项无形资产的可收回金额分别为4320万元和3200万元。
甲公司于每年末对无形资产计提减值准备;计提减值准备后，原预计使用年限不变。
假定不考虑其他因素，甲公司该项无形资产2009年7月1日的账面价值为（）万元。
A.2800B.2900C.3000D.3750
23.甲公司以其拥有的专利权与乙公司交换生产设备一台。
专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为420万元，适用营业税税率为5%;设备的账面原价为600万元，已提折旧170万元，已提减值准备30万元，公允价值为400
万元，适用增值税征收率为4%;在资产交换过程中，甲公司发生设备搬运费2万元，收到乙公司支付的款项20万元。
假定不考虑增值税、营业税以外的其他税费，则甲公司换入设备的入账价值为（）万元。
A.402B.418C.421D.423
24.某企业采用成本模式计量其持有的投资性房地产。
2008年1月购入一幢建筑物作为投资性房地产核算并于当期出租，该建筑物的成本为920万元，预计使用年限为5年，预计净残值20万元，采用年数总和法计提折旧。
2009年该投资性房地产应计提的折旧额是（）万元。
A.240B.245C.250D.300
25.2008年1月1日甲公司购人乙公司当日发行的面值600000元、期限3年、票面利率8%、每年年末付息且到期还本的债券作为可供出售金融资产核算，实际支付的购买价款为620000元。
则甲公司2008年12月31日因该可供出售金融资产应确认的投资收益是（）元。
（已知PVA（7%，3）=2.2463，PVA（6%，3）=2.673，PV（7%，3）=0.8163,PV（6%,3）=0.8396）
A.0B.38100C.39370D.49600
26.根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，在重分类日，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入（）。
A.投资收益B.公允价值变动损益
C.持有至到期投资——利息调整D.资本公积
27.甲公司2008年1月3日按每张1049元的溢价价格购人乙公司于2008年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元、票面固定年利率为6%的普通债券8000张，发生交易费用8000元，票款以银行存款支付。
该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。
假设实际年利率为5.33%，甲公司将其作为持有至到期投资核算，则2009年甲公司因持有该批债券应确认的利息收入为（）元。
A.340010B.445999C.447720D.480000
28.以现金结算的股份支付在可行权日之后，应当在相关负债结算前的每个资产负债表日及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动金额计入（）。
A.管理费用B.公允价值变动损益
C.资本公积D.营业外收入
29.丁公司2008年销售甲产品50000万元，根据产品质量保证条款的规定，产晶售出一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费修理。
根据以往经验，出现小的质量问题发生的修理费为销售额的2%，出现大的质量问题发生的修理费为销售额的5%，根据预测，2008年售出的产品中有10%将发生小的质量问题，有5%将发生大的质量问题。
则丁公司2008年12月31日因销售甲产品应确认的预计负债为（）万元。
A.100B.125C.225D.250
30.资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，属于无效套期的应借记或贷记（）科目。
A.资本公积B.公允价值变动损益
C.盈余公积D.财务费用
31.甲上市公司2008年1月1日按面值发行5年期一次还本付息的可转换公司债券2000万元，款项已存入银行，债券票面利率为6%，不考虑发行费用。
债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。
同期二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%，则甲公司2008年12月31日因该可转换公司债券应确认的利息费用是（）万元。
（已知PVA（9%，5）=3.8897，PV（9%，5）=0.6499）
A.81.01B.116.78C.120.00D.158.99
32.2008年9月1日，甲公司从乙公司赊购商品一批，不含税价格780万元，适用的增值税税率17%。
2009年2月1日，甲公司发生重大火灾，无法按合同约定支付该笔款项。
经双方协议，甲公司以一房产抵偿该款项，该房产原值600万元，已提折旧240万元，公允价值700万元。
假设不考虑增值税外的其他相关税费，则甲公司因该项业务应确认的营业外收入为（）万元。
A.212.60B.340.00C.420.00D.552.60
33.乙公司2008年1月10日与丁公司签订一项总金额为1900万元的固定造价合同，承建一幢办公楼。
工程已于2008年2月开工，预计2009年6月完工，预计工程总成本1700万元。
2008年11月由于材料价格上涨等因素调整预计总成本，预计工程总成本已达2000万元。
经双方协商，追加合同造价300万元。
截止2008年12月31日乙公司实际发生合同成本1600万元。
若乙公司采用完工百分比法确认合同收入，不考虑相关税费，则乙公司2008年度因该项造价合同应确认合同收入（）万元。
A.0B.1520C.1760D.1788
34.企业取得的与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，在取得时应直接计入（）。
A.营业外收入B.递延收益C.资本公积D.管理费用
35.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。
甲公司应收乙公司销货款79560元（已计提坏账准备8000元），因乙公司发生财务困难，不能如期偿还，经双方协商，乙公司以一批原材料抵债，并开出增值税专用发票，甲公司支付材料运费100元。
该批原材料账面价值55000元，已计提减值准备5000元，公允价值（计税基础）60000元。
则甲公司对该债务重组应确认债务重组损失（）元。
A.1260B.1360C.9360D.11560
36.某商业企业为增值税一般纳税人，该企业以不收取手续费方式代销商品，采用售价金额核算。
则该企业月末结转已售代销商品成本时，应借记主营业务成本科目，贷记（）科目。
A.受托代销商品B.受托代销商品款
C.库存商品D.商品进销差价
37.若企业采用售后回购方式融入的资金全部作为流动资金使用，则其所售商品的回购价与销售价之间的差额应计入（）。
A.财务费用B.管理费用C.生产成本D.营业外支出
38.某公司2009年度发生研究开发支出合计500万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出80万元，开发阶段符合资本化条件并形成无形资产的支出220万元，假定该项无形资产在期末已达到预定可使用状态（尚未开始摊销）。
税法规定企业研究开发支出形成无形资产的，按无形资产成本150%摊销。
则该项无形资产2009年末的计税基础为（）万元。
A.0B.220C.330D.750
39.甲公司于2010年5月发现，2009年少计了一项无形资产的摊销额50万元，但在所得税申报表中扣除了该项费用，并对其确认了12.5万元的递延所得税负债。
假定公司按净利润的10%提取盈余公积，无企业纳税调整事项，则甲公司在2010年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润为（）万元。
A.32.50B.33.75C.37.50D.50.00
40.某公司2009年1月1日发行在外普通股30000万股，7月1日以2008年12月31日总股本30000万股为基数每10股送2股;11月1日回购普通股2400万股，以备将来奖励管理层之用。
若该公司2009年度净利润29904万元，则其2009年度基本每股收益为（）元。
A.0.74B.0.84C.0.89D.0.92
二、多项选择题（共30题，每题2分。
每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。
错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分）
41.影响上市公司发行的可上市流通的公司债券票面利率水平的因素有（）。
A.基本获利率B.流动性风险补偿率
C.通货膨胀预期补偿率D.违约风险补偿率
E.期限风险补偿率
42.甲公司2009年末资产总额6500万元，其中流动资产为2400万元、无形资产净值为
500万元;负债总额3000万元，其中流动负债为1800万元;2009年利息费用总额240
万元，净利润1500万元，企业所得税费用360万元。
则甲公司（）。
A.2009年年末权益乘数为1.86B.2009年年末产权比率为1.17
C.2009年度利息保障倍数为8.75D.2009年年末资产负债率为73.17%
E.2009年基本获利率32.31%
43.乙企业目前的流动比率为1.5，若赊购材料一批，将会导致乙企业（）。
A.速动比率降低B.流动比率降低
C.营运资本增加D.短期偿债能力增强
E.存货周转次数增加
44.与其他筹资方式相比，租赁的优点包括（）。
A.租赁成本较低B.获得经营收益的速度快
C.能获得财务杠杆利益D.能减少对所租资产投资的风险
E.能及时获得所租资产的使用权
45.甲企业只产销一种产品。
2009年度产品的销售量为1000件，销售单价为18000元，单位变动成本为12000元，固定成本总额为5000000元。
如该企业要求2010年度税前利润总额增长12%，则在其他因素不变的情况下，能保证其实现的措施有（）。
A.提高销售单价110元B.增加销售数量15件
C.单位变动成本降低至11880元D.固定成本总额降低120000元
E.增加销售数量10件，同时降低固定成本50000元
46.与其他股利分配政策相比，企业选择剩余股利政策，通常比较有利于（）。
A.保证股利与盈余相结合B.保持股票价格的稳定
C.保持股利的稳定D.保持资金结构最佳
E.降低综合资金成本
47.企业应作为资产在年末资产负债表中反映的项目有（）。
A.尚未批准处理的盘亏固定资产B.委托代销的商品
C.债务重组过程中的应收债权D.协议转让中的无形资产
E.法院正在审理中的因被侵权而很可能获得的赔偿款
48.关于银行存款余额调节表编制方法的说法，正确的有（）。
A.银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据
B.调节前的银行对账单的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额
C.调节后的银行存款日记账的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额
D.调节后的银行对账单的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额
E.对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理
49.下列会计事项中，不能表明企业应收款项发生减值的有（）。
A.债务人的待执行合同变成亏损合同B.债务人发生严重财务困难
C.债务人发生同一控制下的企业合并D.债务人违反合同条款逾期尚未付款
E.债务人很可能倒闭
50.下列各项非关联交易中，属于非货币性资产交换的有（）。
A.以账面价值300万元的应收账款换人公允价值为280万元的设备，并收到补价20万元
B.以账面价值为200万元的准备持有至到期债券投资换人账面价值为260万元的存货并支付补价60万元
C.以公允价值为320万元的固定资产换入公允价值为220万元的专利权，并收到补价100万元
D.以公允价值为360万元的甲公司长期股权投资换入账面价值400万元的乙公司长期股权投资，并支付补价40万元
E.以公允价值为300万元的设备换入公允价值为350万元的房屋，并支付补价50万元
51.承租人发生的事项中，可能会影响融资租入固定资产入账价值的因素有（）。
A.承租人按期支付的租金
B.承租人担保租赁资产余值
C.承租人签订融资租赁合同过程中发生的手续费
D.承租人在租赁期内为租赁资产支付的技术咨询费
E.承租人支付的租赁资产的安装费
52.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的说法，正确的有（）。
A.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核
B.若使用寿命预计数与原先估计数有差异，应当采用追溯调整法调整固定资产折旧
C.若预计净残值预计数与原先估计数有差异，应当调整预计净残值
D.若与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变，应当改变固定资产折旧方法
E.固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更
53.关于固定资产后续支出的说法，正确的
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