所得税会计习题及答案.docx
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所得税会计习题及答案
所得税练习题及参考答案
第一大题：
单项选择题
一、所得税采纳资产欠债表债务法核算，其临时性不同是指（）。
A.资产、欠债的账面价值与其公平价值之间的差额
B.资产、欠债的账面价值与计税基础之间的差额
C.会计利润与税法应纳税所得额之间的差额
D.仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额
答案：
B
解析：
依照《企业会计准那么第18号——所得税》的规定，临时性不同是指资产或欠债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。
二、某公司2007年12月购入设备一台并投入利用，原值360万元，净残值60万元。
税法许诺采纳年数总和法，折旧年限5年；会计规定采纳年限平均法，折旧年限4年。
税前会计利润各年均为1000万元，2007年所得税率为33%，2020年所得税率为25%，2020年12月31日该项资产的账面价值和计税基础别离是（）万元。
，72 ，120 ，144 ，240
答案：
B
解析：
账面价值＝360－300/4×3＝135万元，计税基础＝360－300×（5/15＋4/15＋3/15）＝120万元。
3、2007年1月1日，B公司为其100名中层以上治理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2007年1月1日起必需在该公司持续效劳3年，即可自2020年12月31日起依照股价的增加幅度取得现金，该增值权应在2020年12月31日之前行使完毕。
B公司2007年12月31日计算确信的应付职工薪酬的余额为100万元，假设依照税法规定，在实际支付时能够税前扣除。
2007年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（）万元。
答案：
B
解析：
应付职工薪酬的计税基础=100-100=0。
4、甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，依照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，许诺在开始正常生产经营活动以后5年内分期计入应纳税所得额。
假定企业在2020年开始正常生产经营活动，当期税前扣除100万元，那么该项费用支出在2020年末的计税基础为（）万元。
答案：
B
解析：
该项费用支出因依照企业会计准那么规定在发生时已计入当期损益，不表现为资产欠债表中的资产。
若是将其视为资产，其账面价值为0。
依照税法规定，该费用能够在开始正常的生产经营活动后分5年分期计入应纳税所得额，在2020年末，那么与该笔费用相关的，其于以后期间可税前扣除的金额为400万元，因此计税基础为400万元。
五、依照我国企业会计准那么的规定，以下各事项中会产生可抵扣临时性不同的是（）。
A.期末交易性金融资产的公平价值继续上升
B.当期新增一项固定资产，会计上按直线法计提折旧，税法按年数总和法计提折旧，折旧年限均为5年
C.企业因销售商品提供售后效劳确认的估量欠债，税法规定，该损失于实际发生时能够税前列支
D.因债务担保于当期确认了100万元的估量欠债，税法规定，因债务担保发生的损失不得税前列支
答案：
C
解析：
选项A，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税临时性不同；选项B，会计折旧小于税法折旧，故资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税临时性不同；选项D，估量欠债账面价值＝100万元，计税基础＝账面价值100－可从以后经济利益中扣除的金额0＝100万元，不产生临时性不同。
六、甲股分公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发进程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合伙本化条件），2020年4月2日该项专利技术取得成功并申请取得专利权。
依照税法规定，未形成无形资产计入当期损益的，可在据实扣除的基础上再加计扣除50%；形成无形资产的，依照无形资产本钱的150%摊销。
甲公司估量该项专利权的利用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，估量该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，会计上采纳年数总和法进行摊销，税法依照直线法在10年内摊销。
2020年末该项无形资产产生的临时性不同为（）万元。
答案：
D
解析：
无形资产的入账价值为600万元，会计按5年采纳年数总和法进行摊销，2020年末该项无形资产的账面价值=600-600×5/15×9/12=450（万元）。
2020年4月2日初始确认时无形资产的计税基础=600×150%=900（万元），2020年末该项无形资产的计税基础=900-900/10×9/12=（万元），因此2020年末该项无形资产产生的临时性不同==（万元）。
7、甲公司2020年初“估量欠债”账面金额为200万元（预提产品保修费用），2020年产品销售收入为5000万元，依照2%的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时能够抵扣，2020年未发生产品保修费用。
那么2020年12月31日的临时性不同为（）。
A.应纳税临时性不同200万元 B.可抵扣临时性不同300万元
C.应纳税临时性不同300万元 D.可抵扣临时性不同100万元
答案：
B
解析：
2020年计提产品保修费用＝5000×2%＝100（万元）；欠债的账面价值＝300（万元）；计税基础＝欠债账面价值300－其在以后期间计算应税利润时可予抵扣的金额300＝0（万元）；欠债的账面价值300万元>计税基础0，其差额为300万元，即为可抵扣临时性不同。
八、在进行所得税会计处置时，以下各项交易或事项可不能产生临时性不同的是（）。
A.享受税收优惠的自行研发的无形资产 B.期末计提固定资产减值预备
C.超过税法扣除标准的广告费 D.国债利息收入
答案：
D
解析：
依照税法规定，国债投资在计提应收利息时不纳税，同时在以后收回该项资产时也不需要交税，因此可不能致使以后期间应交所得税的增加，应收利息并非产生临时性不同，但要在当期进行纳税调整。
九、某公司2020年12月因违背本地有关环保法规的规定，接到环保部门的惩罚通知，要求其支付罚款100万元。
税法规定，企业因违背国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不许诺税前扣除。
至2020年12月31日，该项罚款尚未支付。
那么2020年末该公司产生的应纳税临时性不同为（）万元。
D.不确信
答案：
A
解析：
税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，即该部份费用不管是在发生当期仍是以后期间均不许诺税前扣除，其计税基础等于账面价值，不产生临时性不同。
10、甲公司于2007年发生经营亏损1000万元，依照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。
该公司估量其于以后5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。
甲公司2020年以前适用的所得税税率为33%，依照2007年通过的企业所得税法，企业自2020年起适用的所得税为25%，无其他纳税调整事项，那么甲公司2007年就该事项的所得税阻碍，应做的会计处置是（）。
A.确认递延所得税资产250万元 B.确认递延所得税资产264万元
C.确认递延所得税资产200万元 D.确认递延所得税欠债200万元
答案：
C
解析：
此题中，甲公司估量在以后5年不能产生足够的应纳税所得额用来抵扣该亏损，那么应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的可抵扣临时性不同=800×25%=200（万元），应选项C正确。
1一、甲公司于2020年1月1日成立并开始营业，2020年共产生应纳税临时性不同500万元，可抵扣临时性不同1000万元，预期这些临时性不同将于2020年全数转回，企业预期2020年的应纳税所得额为400万元，甲公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，那么甲公司2020年末应确认的递延所得税资产为（）万元。
答案：
C
解析：
在判定企业于可抵扣临时性不同转回的以后期间是不是能够产生足够的应纳税所得额时，应考虑企业在以后期间通过正常的生产经营活动能够实现的应纳税所得额和以前期间产生的应纳税临时性不同在以后期间转回时将增加的应纳税所得额。
企业应确认的递延所得税资产＝（400＋500）×25％＝225（万元）。
1二、企业因以下事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（）。
A.期末按公平价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税临时性不同
B.期末按公平价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣临时性不同
C.期末按公平价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税临时性不同
D.期末按公平价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税临时性不同
答案：
A
解析：
依照准那么规定，若是某项交易或事项依照会计准那么规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税欠债及其转变亦应计入所有者权益，不组成利润表中的递延所得税。
期末按公平价值调增可供出售金融资产的金额，应调增资本公积，由此确认的递延所得税也应调整资本公积。
13、某公司2006年交易性金融资产账面初始本钱为2000万元，12月31日其公平价值为2400万元，可供出售金融资产初始本钱1000万元，12月31日公平价值为1300万元，该公司2006年以前没有该类金融资产，那么2006年12月31日该企业应确认计入资产欠债表的递延所得税欠债和计入利润表的递延所得税费用别离为（）万元，本公司所得税率为25%。
，100 ，75 ，100 ，75
答案：
C
解析：
交易性金融资产账面价值大于计税基础产生递延所得税欠债＝400×25%＝100万元，可供出售金融资产账面价值大于计税基础产生递延所得税欠债＝300×25%＝75万元，合计175万元。
其中计入利润表的递延所得税费用为100万元，75万元计入资本公积。
14、某股分2020年初某项固定资产账面价值800万元，计税基础600万元，该公司2020年度对该项固定资产计提的折旧为50万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为80万元，从2020年起适用所得税税率从33%调整为25%，无其他调整事项，那么该公司2020年末资产欠债表递延所得税余额和当期递延所得税费用别离为（）万元。
A.递延所得税欠债，（贷方）B.递延所得税资产，（借方）
C.递延所得税欠债，（贷方）D.递延所得税欠债，（借方）
答案：
D
解析：
2020年末该项资产账面价值＝800－50＝750万元，计税基础＝600－80＝520万元，账面价值大于计税基础，产生递延所得税欠债＝（750－520）×25%＝万元。
当期递延所得税费用＝－（800－600）×33%＝－万元，（借方）。
1五、甲公司于2007年1月1日开业，2007年和2020年免征企业所得税，从2020年开始适用的所得税税率为25%。
甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为8000万元，计税基础为6000万元；2020年12月31日账面价值为6000万元，计税基础为3600万元。
2020年应确认的递延所得税欠债发生额为（）万元。
（贷方） （贷方） （贷方）
答案：
B
解析：
2007年12月31日递延所得税欠债余额=（8000-6000）×25%=500（万元）（要依照预期收回该资产期间的适用税率计量），2007年12月31日递延所得税欠债发生额为500万元（贷方）；2020年12月31日递延所得税欠债余额=（6000-3600）×25%=600（万元），2020年12月31日递延所得税欠债发生额=600-500=100（万元）（贷方）。
1六、企业于2007年12月31日购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采纳公平价值模式进行后续计量，本钱为1000万元，该写字楼税法规定采纳直线法计提折旧，估量利用年限为20年，估量净残值为零。
2020年末，该项投资性房地产的公平价值为1400万元，该企业适用的所得税税率为25%。
税法规定投资性房地产公平价值的变更不计入应纳税所得额。
2020年末该投资性房地产的所得税阻碍为（）。
A.确认递延所得税欠债100万元 B.不需确认递延所得税
C.确认递延所得税欠债万元D.确认递延所得税资产万元
答案：
C
解析：
企业持有的采纳公平价值模式计量的投资性房地产，会计上不计提折旧，税法上需要依照税法规定对该房地产计提折旧。
因此2020年末，该写字楼的账面价值为1400万元；计税基础=1000-1000/20=950（万元），账面价值大于计税基础，产生应纳税临时性不同450（1400-950）万元，应确认递延所得税欠债=450×25%=（万元）。
17、A公司于2007年10月20日自甲客户处收到一笔合同预付款，金额为1000万元，作为预收账款核算，但依照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取适当期应纳税所得额；12月20日，A公司自乙客户处收到一笔合同预付款，金额为2000万元，作为预收账款核算，依照税法规定，具有预收性质，不计入当期应税所得，A公司当期及以后各期适用的所得税税率均为25%，就上述预收款项，以下处置正确的选项是（）。
A.确认递延所得税资产250万元 B.确认递延所得税资产500万元
C.确认递延所得税欠债250万元 D.确认递延所得税资产750万元
答案：
A
解析：
预收账款的账面价值为3000万元，计税基础为2000万元，故应确认递延所得税资产=1000×25%=250（万元）。
1八、2020年5月6日，A企业以银行存款5000万元对B公司进行吸收归并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司的存货的公平价值为1600万元，计税基础为1000万元；其他应付款的公平价值为500万元，计税基础为0，其他资产、欠债的公平价值与计税基础一致。
B公司可识别净资产公平价值为4200万元。
假定归并前A公司和B公司属于非同一操纵下的两家公司，假定该项归并符合税法规定的免税归并条件，所得税税率为25%，那么A企业应确认的递延所得税欠债和商誉别离为（ ）万元。
，800 ，825 ，800 ，775
答案：
B
解析：
存货的账面价值＝1600万元，计税基础＝1000万元，产生应纳税临时性不同600万元，应确认递延所得税欠债＝600×25％＝150（万元）；其他应付款的账面价值＝500万元，计税基础＝0，产生可抵扣临时性不同500万元，应确认递延所得税资产＝500×25％＝125（万元）；因此考虑递延所得税后的可识别资产、欠债的公平价值＝4200＋125－150＝4175（万元）应确认的商誉＝5000－4175＝825（万元）。
1九、依照《企业会计准那么第18号——所得税》的规定，以下资产、欠债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（）。
A.企业自行研究开发的专利权
B.期末按公平价值调增可供出售金融资产的金额
C.因非同一操纵下的企业归并初始确认的商誉
D.企业因销售商品提供售后效劳确认的估量欠债
答案：
C
解析：
依照准那么规定，因确认企业归并中产生的商誉的递延所得税欠债会进一步增加商誉的账面价值，会阻碍到会计信息的靠得住性，而且增加了商誉的账面价值以后可能专门快就要计提减值预备，同时商誉账面价值的增加还会进一步产生应纳税临时性不同，使得递延所得税欠债和商誉价值量的转变不断循环。
因此，关于企业归并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税临时性不同，准那么规定不确认相关的递延所得税欠债。
20、甲企业20×2年12月购入治理用固定资产，购买本钱为5000万元，估量利用年限为10年，估量净残值为零，采纳直线法计提折旧。
20×6年年末，甲企业对该项治理用固定资产进行的减值测试说明，其可收回金额为2400万元。
并假定20×8年年末，该项固定资产的可收回金额为1700万元。
甲企业对所得税采纳资产欠债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为25%；估量利用年限与估量净残值、折旧方式均与税法相同，并非存在其他纳税调整事项；甲企业在转回临时性不同时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣临时性不同，甲企业20×8年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。
A.借方100 B.借方25 C.借方132 D.借方125
答案：
A
解析：
甲企业20×6年年末计提固定资产减值预备＝5000－5000÷10×4－2400＝600（万元）（可抵扣临时性不同）20×7年计提折旧＝2400÷6＝400（万元）按税收规定20×7年应计提折旧＝5000÷10＝500（万元）20×8年会计折旧＝2400÷6＝400（万元）按税收规定20×8年应计提折旧＝5000÷10＝500（万元）20×8年末计提减值预备前该项固定资产的账面价值＝5000－500×4－600－400×2＝1600（万元）该项固定资产的可收回金额为1700万元，没有发生减值，不需要计提减值预备，也不转回以前计提的减值预备。
20×8年末固定资产的账面价值为1600万元，计税基础＝5000－500×6＝2000（万元），即可抵扣临时性不同的余额为400万元，故递延所得税资产科目的借方余额应为100万元（400×25%）。
2一、某股分所得税率25%，本期存货跌价预备账面余额130万元，本期销售时结转存货跌价预备30万元，计提存货跌价预备100万元，期初存货跌价预备余额为60万元，该存货除计提预备外无其他与税法的不同，因存货的临时性不同应确认的资产欠债表递延所得税本期期末数和本期发生数别离是（）。
A.递延所得税资产25万元，万元（借方）
B.递延所得税欠债万元，15万元（贷方）
C.递延所得税资产万元，万元（借方）
D.递延所得税欠债25万元，0万元（贷方）
答案：
C
解析：
期末跌价预备＝130万元，存货账面价值小于计税基础，产生递延所得税资产的期末余额＝130×25%＝万元，上期末递延所得税资产＝60×25%＝15万元，本期递延所得税发生数＝－15＝万元（借方）。
2二、A公司2006年12月31日购入价值200万元的设备，估量利用期5年，无残值。
采纳直线法计提折旧，税法许诺采纳双倍余额递减法计提折旧。
2007年前适用的所得税税率为33%，2007年新公布的企业所得税法规定，从2020年起适用的所得税税率为25%。
2020年应确认的递延所得税欠债发生额为（）万元。
A.减少 B.增加2 C.增加 D.减少2
答案：
B
解析：
2007年12月31日设备的账面价值=200-200÷5=160（万元），计税基础=200-200×40%=120（万元），应纳税临时性不同余额=160-120=40（万元），递延所得税欠债余额=40×25%=10（万元）。
2020年12月31日设备的账面价值=200-200÷5×2=120（万元），计税基础=200-200×40%-（200-200×40%）×40%=72（万元），应纳税临时性不同余额=120-72=48（万元）递延所得税欠债余额=48×25%=12（万元）。
2020年递延所得税欠债的发生额=12-10=2（万元）（贷方）。
23、甲公司2020年末“递延所得税资产”科目的借方余额为125万元（均为因许诺售后效劳确认估量欠债而产生的对所得税的阻碍），该公司适用所得税税率为25%。
甲公司估量会持续盈利，各年能够取得足够的应纳税所得额。
2020年末该公司固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元，2020年确认因销售商品提供售后效劳的估量欠债200万元，同时发生售后效劳支出300万元，那么甲公司2020年应确认的递延所得税资产为（）万元。
答案：
D
解析：
估量欠债项目：
2020年末账面价值=125/25%-300+200=400（万元）计税基础为零，应确认与其相关的递延所得税资产=（400-0）×25%=100（万元）但2020年初递延所得税资产均系估量欠债产生，因此2020年与其相关的递延所得税资产发生额=100-125=-25（元）固定资产项目：
2020年末可抵扣临时性不同=6600-6000=600（万元）应确认与其相关的递延所得税资产=（6600-6000）×25%=150（万元）甲公司2020年应确认的递延所得税资产=（-25）+150=125（万元）
24、某公司2007年实现税前利润11250万元。
昔时发生存货项目可抵扣临时性不同1125万元，发生固定资产应纳税临时性不同450万元，昔时转回坏账预备可抵扣临时性不同750万元。
假定该公司的所得税税率为30%。
那么该公司2007年的应交所得税为（）万元。
答案：
B
解析：
应交所得税＝（11250＋1125－450－750）×30%＝（万元）。
2五、甲公司2007年末“递延所得税欠债”科目的贷方余额为90万元（均为固定资产后续计量对所得税的阻碍），适用的所得税税率为18%，2020年初适用所得税税率改成25%；2020年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2020年确认销售商品提供售后效劳的估量欠债100万元，年末估量欠债的账面价值为100万元，计税基础为0，甲公司估量会持续盈利，各年能够取得足够的应纳税所得额。
那么甲公司2020年末确认递延所得税时应做的会计分录为（）。
A.借：
递延所得税欠债65B.借：
递延所得税欠债50
贷：
所得税费用65递延所得税资产25
贷:
所得税费用75
C.借：
递延所得税欠债40D.借：
所得税费用25
递延所得税资产25递延所得税资产25
贷：
所得税费用65贷：
递延所得税欠债50
答案：
C
解析：
2020年末固定资产账面价值6000万元大于其计税基础5800万元的应纳税临时性不同为200万元，年末“递延所得税欠债”科目的贷方余额＝（6000－5800）×25%＝50（万元）2020年末应确认递延所得税欠债的金额＝50－90＝－40（万元）（减少）2020年末估量欠债账面价值100万元大于其计税基础0的可抵扣临时性不同100万元，应确认递延所得税资产100×25%＝25（万元）。
因此，甲公司2020年末确认递延所得税时应做的会计分录为：
借：
递延所得税欠债40递延所得税资产25贷：
所得税费用65
2六、甲公司2020年实现利润总额为1000万元，昔时实际发生业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元，由于会计采纳的折旧方式与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。
2020年初递延所得税欠债的余额为50万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。
除上述不同外没有其他纳税调整事项和不同。
甲公司适用所得税税率为25%。
甲公司2020年的净利润为（）万元。
答案：
D
解析：
当期所得税费用=（1000-100+50）×25%=（万元），递延所得税费用=（5000-4700）×25%-50=25（万元），所得税费用总额=+25=（万元），净利润==（万元）。
27、某股分公司2020年度实现利润总额2500万元，各项资产减值预备年初余额为810万元，今年度共计提有关资产减值预备275万元，冲销某项资产减值预备30万元。
所得税采纳资产欠债表债务法核算，2020年起适用的所得税税率为25%，而2020年以前
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