度cpa税法计算题.docx
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度cpa税法计算题
...【题1】某商场为增值税一般纳税人，2017年11月发生以下购销业务：
1.购入服饰两批，均获得增值税专用发票。
两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为万元和万元，此中第一批货物的专用发票还没有到税务机关认证，第二批货物的专用发票已经税务机关认证。
此外，先后购进这两批货物时已经分别支付两笔含税运费万元和万元，第一笔运费支付给一般纳税人，获得一般纳税人开具的运费增值税专用发票，第二笔运费支付给小规模纳税人，获得税务机关代开的运费增值税专用发票，两笔运费发票均已经税务机关认证。
2.批发销售服饰一批，获得不含税销售额18万元，采纳拜托银行收款方式结算，货已发出并办好托罢手续，货款
还没有回收。
3.
零售各样服饰，获得含税销售额
38
万元，同时将零售价为
万元的服饰作为礼物赠予给了顾客。
4.
采纳以旧换新方式销售家用计算机
20台，每台零售价
6500元，另支付顾客每台旧计算机收买款
500元。
求，目行进项，目前销项，应纳增值税
进项
万元
销项=18*0.17+（
）/1.17*0.17+
（6500*20/10000
）
万元
应纳增值税
万元
【
2】某金融机构为增值税一般纳税人，以
1个季度为纳税限期，
2017年第一季度发生以下业务：
1.供应贷款服务获得不含税贷款利息收入
1200万元，供应钱币兑换服务获得不含税收入
25万元。
发生人员薪资支
出65
万元。
2.转让金融商品，卖出价万元，另发新手续费支出，获得增值税专用发票，注明金额9万元，税额万元。
该批金融商品买入价万元。
上述卖出价与买入价均为含税价钱。
3.以自由资本对外投资，按合同商定每季度收取固定利润3000万元（含增值税）。
因为被投资方资本紧张，本季度未收到应收的固定利润。
4.购进办公设备获得增值税专用发票，注明税额68万元，为改良服务条件，于2017年2月购买写字楼，获得增值税专用发票，注明税额1530万元。
假定本期获得的有关单据均切合税法例定，并在当期依照规定认证抵扣进项税额。
要求：
依据上述资料，按以下序号计算回答以下问题，每问需计算出合计数。
1）计算业务1的销项税额。
销项税额=（1200+25）万元2）计算业务2的销项税额
销项税额=（
）
万元
（3
）计算业务
3的销项税额
销项税额
万元
计算
2017年第一季度该金融机构增值税留底的进项税额。
进项税额
万元
增值税留底的进项税额
万元
分析【计算题
2】
（1
）供应钱币兑换服务，属于直接收费金融服务。
贷款服务和直接收费金融服务，税率均为
6%。
业务
1的销项税额=（1200+25）
万元
（2
）金融商品转让，依照卖出价和买入价后的余额为销售额。
发生的手续费支出，不可以从销售额中扣除。
业务
2的想一想税额=（
）
万元
（3
）以钱币资本投资收取的固定利润或许保底利润，依照贷款服务缴纳增值税。
业务
3的销项税额
万元
4）转让金融商品发新手续费支出，获得增值税专用发票，能够抵扣进项。
业务2的进项税额万元购进办公设备获得增值税专用发票，能够抵扣进项税；购买写字楼获得增值税专用发票，能够分期抵扣进项税，第一年抵扣60%。
业务4的进项税额=68+1530*60%=986万元
...
...
当期的销项税额
万元
2017年第一季度改金融机构应纳增值税
（0.54+986
）
万元
增值税为负数，能够作为留底税额在下期抵扣。
增值税进项税额留抵万元
计算题3
某商业公司是增值税一般纳税人，
2018年2月增值税留底税额
3000元，3月发生以下业务
:
（1）购入壁纸-批，获得增值税专用发票，价款
00000元,增值税
34000元，这批壁纸
50%用于装饰员工食堂，
50%用
于零售，获得合税收入150000
元。
（21购入书包
10000个，获得增值税专用发票上注明价款
00000元，增值税
17000
元，将此中
500个赠予某共建小学，其余以每个
20元的零售价钱所有零售。
（3）将本公司电梯广告位出租给某广告公司公布广告，收取含税广告位占用费
40000元，该建筑获得于“营改增
"之
前，该商业公司对此项业务选择简略计税方法计税。
（4）
为B食品厂（增值税一般纳税人
）代销橄榄油，
获得零售收入
79100元。
和B食品厂结账，支付B食品厂
45200（含
税）,获得增值税专用发票。
另向食品厂收取结账额
5%的返还收入。
（5）
将公司使用过的包装物卖给废品回收公司，获得含税收入
6000元。
（其余有关资料:
上述有关增值税专用发禁均经过认证并赞同抵扣
）
要求:
依据上述资料，挨次序回答以下问题。
该公司当明实质可抵扣的增值税进项税额；该公司当期的增值税销项税额该公司当期应纳的增值税CPA税法计算题4某生产公司为增值税一般纳税人，货物合用增值税税率为17%,2016年10月的有关生产经营业务以下:
（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，获得不含税销售额80万元；同时获得销售甲产品的送货运输费收入万元（含增值税价钱，与销售货物不可以分别核算）。
（2）销售乙产品，开具一般发票，获得含税销售额万元。
（3）将试制的一一批应税新产品用于对外捐献，成本价为20万元，国家税务总局规定成本利润率为10%，该新产品
无同类产品市场销售价钱。
（4）销售2014年10月购进作为固定财富使用过的入口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上而注明每辆获得销售额1万元。
（5）
购进货物获得增值税专用发票，注明支付的货款
60万元、进项税额
万元；此外支付购货的运输花费
6万
元，获得运输公司开具的增值税专用发票，上边注明的税金为
0,66
万元。
以上有关单据均切合税法的规定。
请按以下次序计算该公司
10月应缴纳的增值税税额。
（1）
计算销售甲产品的销项税额；
（2）
计算销售乙产品的销项税额
（3）
计算自用新产品的销项税额；
（4）
计算销售使用过的摩托车应纳税额
（5）
计算外购货物应抵扣的进项税额；
（6）
计算该公司10月合计应缴纳的增值税税额。
CPA税法计算题5某旅行公司为增值税一般纳税人，2017年7月发生以下业务:
（1）获得旅行费收入合计680万元，此中向境外旅行公司支付境外旅行费万元，向境内其余单位支付旅行交通费60万元，住宿费24万元，门票费21万元，签证费万元。
支付本单位导游餐饮住宿费合计万元，旅行公司选择依照扣除支付给其余单位有关花费后的余额为计税销售额，并开具一般发票（以上金额均含税）
（2）将2017年5月在公司注册地购入的一套门市房对出门租，购入时进项税额已依照规定比率进项抵扣，本月-次性收取3个月含税租金12万元。
...
...
（3）
拜托装饰公司对自用房子进行装饰，
获得该装饰公司开具的增值税专用发票，
注明装饰费50万元；支付物业费，
获得物业公司开具的增值税专用发票注明金额
3万元。
（4）
将公司一台旅行车转为员工通勤班车，该车购进时已抵扣进项税额，入账原值
60万元，已提折旧
40万元，该
车评估价钱14万元。
已知；本月获得的有关单据均切合税法例定并在本月认证抵扣。
要求:
依据上述资料，依照以下序号计算回答以下问题，每问需计算出合计数。
该公司业务（4）应转出进项税额
该公司当月实质抵扣的增值税进项税额该公司当月应缴纳增值税
CPA税法计算题
6
某生产公司为增值税一般纳税人，
2017年12月发生以下业务
:
（1）
销售给有长久合作关系的客户
10万件货物，价目表上注明该批货物不含税单价为每件
80元，赐予
5%的折扣，
开具增值税专用发票，在金额栏注明销售额
800万元，折扣额
40万元；
（2）
销售给A商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明销售额
200万元，A商场还没有付款提货；
（3）
销售库存原资料，开具一般发票注明含税价款
24万元；
（4）
销售2007
年2月购进的设备一台，获得含税销售额
6万元，该设备账面原值
21万元，已提折旧8
万元（该企
业未放弃有关减税优惠）；
（5）
为生产免税产品购入一
-批原资料，获得的增值税专用发票上注明金额
4万元，增值税税额
万元；
（6）
为生产应税产品购进一批生产
用原资料，获得的增值税专用发票上注明金额
600万元，增值税税额
102万元，
已支付货款并已查收入库；支付不含税运费10万元，获得小规模纳税人申请税务机关代开的增值税专用发票。
已知:
有关涉税凭证合法且已经过税务机关认证并在本月抵扣。
要求:
依据上述资料，依照以下序号计算回答以下问题，每问需计算出合计数。
第（4）笔业务应纳的增值税；计算2017年12月该公司应确认的销项税额；计算2017年12月该公司准予从销项税额中抵扣的进顶税额；计算2017年12月该公司应纳的增值税税额。
5.
第4
笔业务应纳增值税
万元
6.
2017
年12
月应确认销项
=800*（1-5%）
万元
7.
2017
年12
月准予销项税额中抵扣的进项
万元
8.
2017
年12
月应纳增值税
万元
CPA税法计算题
7
位于县城的某制药厂为增值税一般纳税人，主要生产各种应税药品和免税药品。
2018
年2月发生以下经济业务
:
（1）
向医药经销店销售应税药品，获得不含税销售额
35
万元，支付不含税销货运费
3
万元，获得增值税专用发票；
（2）
制药厂下设的位于同
--县城的非独立核算的门市部销售本厂生产的应税药品，获得销售收入价税合计
28
万元，
另收取优良费
万元；
（3）
销售免税药品，获得货款
15万元，支付不含税销货运费
万元，获得增值税专用发
（4）
外购生产应税药品的原资料，获得增值税专用发票，注明销售额
40万元，增值税
万元，运输途中合理消耗
5%；（5）免税药品生产车间领用.上月购入的生产应税药品的一部分原料（进项税额已抵扣），成本为3万元（含运费成本1万元，支付运费时获得一般纳税人开具的增值税专用发票）；（6）购进生产检测设备-一台，获得增值税专用发票，注明销售额8万元，增值税万元；拜托运输公司将设备运回制药厂，获得增值税专用发票，注明运费1万元。
已知:
.上述业务获得的增值税专用发票均由增值税一般纳税人开具，有关涉税凭证已经过税务机关认证并在本月
抵扣。
要求:
依据上述资料，依照以下序号计算回答以下问题。
...
...
计算本月应转出的进项税额；计算本月准予从销项税额中抵扣的进项税额；计算本月应确认的销项税额；计算该制药厂本月应纳的增值税。
CPA税法计算题
8
甲建筑公司
（一般纳税人）机构所在地为
A地，2017年发生以下业务
:
（1）2017
年10
月承接B地的工程项目，
2017年12
月获得该项目的建筑服务价款
555万元（含税价），当月支付给
分包方乙公司分包款
111万元（含税价，乙公司为一
-般纳税人，供应的为清包工服务，未选择简略计税方法
）。
（2）2017
年11
月承接C地的工程项目，
2017年12
月获得该项目的建筑服务价款
206万元（含税价），当月支付给
分包方丙公司分包款
万元（含税价，丙公司为一般纳税人，甲建筑公司选择简略计税方法
）。
（3）
2017
年12
月除
B、C两地项目外无其余业务，当月获得可抵扣进项税额
35万元（不包含用于C地简略计税项目
而不得抵扣的进项税额
）。
要求:
依据上述资料，依照以下序号计算回答以下问题。
（1）
甲建筑公司承接的
B地工程项目应向哪个税务机关预缴增值税
?
应预缴税额多少
?
（2）
甲建筑公司承接的
C地工程项目应向哪个税务机关预缴增值税
?
应预缴税额多少
?
（3）
甲建筑公司扣除支付的分包款应获得的凭证有何要求
?
（4）
甲建筑公司
12月在其机构所在地应缴纳的增值税税额是多少
?
应补缴的税额是多少
?
9.
甲公司承接
B地工程项目，应向
B地国税机关预缴税款，
应预缴税款额
=（555-111）/1.11*2%=8万元
10.
甲公司承接
C地工程项目，应向
C地国税机关预缴税款，
应预缴税款额
=（）
万元
甲建筑公司扣除的分包款应获得增值税专用发票12.甲建筑公司12月在其机构所在地应缴纳增值税额=555/1.11*11%+（）万元，应补缴税额=24.5-8-4.5=12万元
CPA税法计算题
9综合题
某轿车生产公司为增值税一般纳税人，
2017
年3月生产经营状况以下:
（1）境内采买原资料，获得增值税专用发票注明税额
730万元；从小规模纳税人购进零配件，获得税务机关代开的
增值税专用发票，注明价款
800
万元，增值税
24万元；支付水电费获得增值税专用发票，注明增值税税额
120万
元，此中员工浴室使用5%；入口一批生产轿车用的发动机，支付货价800万元（折合人民币）,支付运抵我国境内输入地址起卸前的运输花费和保险费合计80万元，支付卖方佣金20万元；（3）采纳分期收款方式销售200辆中轻型商用客车,不含税销售额合计3600万元，合同规定本月回收50%货款，其余款项下月回收；因为购货方资本紧张，实质收到货款1500万元；销售800辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付不含税运费150万元，获得运输公司开具的增值税专用发票；（4）將4辆自产A牌小轿车奖赏给做出突出责献的科研人员；將2辆自产中轻型商用客车赠予某关系单位；将1辆自产A牌小轿车移送给本厂集体福利部门使用；（5）供应汽车维修劳务，开具的一般发票上注明金额万元；对外供应汽车租借业务，开具的一般发票上注明的租金收入14万元。
已知:
发动机关税税率为20%，有关涉税凭证合法目已经过税务机关认证。
要求:
依据上述资料，依照以下序号计算
（1）回答以下问题。
计算该公司业务
（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额；计算该公司入口发动机应缴纳的入口关税和增值税；计算该公司业务（3）应确认的销项税额及准予抵扣的进项税额；计算该公司业务（4）应确认的增值税销项税额；计算该公司业务（5）应确认的增值税销项税额；
...
...
计算该公司当月应向税务机关缴纳的增值税税额。
CPA税法计算题10位于A市的某租借公司为增值税一般纳税人，2017年8月发生以下业务:
（1）在本市购入3间商店作为出租房源，获得增值税专用发票，发票.上注明不含增值税金额为450万元，增值税额万元，公司按固定财富核算。
（2）
购入后将商店以经营租借方式出租，租期
30年，不含增值税月租金为
30万元，一次性收取
1年租金。
（3）
将位于机构所在地的
1幢办公楼销售
获得含增值税收入
1400万元，该办公楼系
2012年购入，购入价钱为600
万元。
关于该项行为，公司选择了简略计税方法计税。
（4）
销售本公司使用过
5年的小汽车销售，获得含增值税收入
3万元。
要求
:
依据上述资料，依照以下序号计算回答
问题，每问需计算出合计数。
计算购入商店本月能够抵扣的进项税额计算房子租金收入本月的销项税额。
（3）
销售办公楼能否需要预缴增值税
?
假如预缴，需要向哪个税务机关预缴
?
需要预缴多少增值税?
（4）
销售小汽车时应怎样进行税务办理
?
计算该公司本月应当纳税申报的增值税额。
CPA税法计算题
11
位于甲省某市里的一家建筑公司为增值税一般纳税人，在乙省某市里供应写字楼和桥梁建筑业务，
2017年4月具
体经营业务以下
:
（1）该建筑公司对写字楼建筑业务选择
-般计税方法。
依照工程进度及合同商定，本月获得含税金额
3000万元并给
业主开具了增值税专用发票。
因为该建筑公司将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额
1200万元，获得分
包商（采纳一般计税方法
）开具的增值税专用发票。
（2）桥梁建筑业务为甲供工程
该建筑公司对此项目选择了简略计税方法。
本月收到含税金额
4000万元并开具了增
值税一般发票。
该建筑公司将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额
1500万元，获得分包商开具的增值税
一般发票。
（3）从外国入口一台机器设备，外国买价折合人民币
80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币
万元、保
险费折合人民币
万元；入关后运抵公司所在地，
获得运输公司开具的增值税专用发票注明运费
1万元、税额
万元。
该入口设备既用于一般计税项目也用于简略计税项目，该公司未分开核算。
（4）将购进的一批瓷砖用于新建的自建综合办公大楼在建工程。
该批瓷砖为
2017年1月购进，获得经税务机关认证
的增值税专用发票注明增值税税额为
40万元，已计入
2017年1
月的进项税额进行抵扣。
（5）发生外处出差住宿费支出价税合计万元，获得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。
发生餐饮费支出价税合计3万元，获得增值税一般发票。
（其余有关资料:
假定关税税率为10%，.上述业务波及的有关单据均已经过主管税务机关比对认证。
）要求:
依据上述资料，依照以下次序计算回答以下问题，若有计算需计算出合计数。
计算业务
（1）公司在乙省应预缴的增值税。
计算业务
（1）的销项税额。
计算业务
（2）公司在乙省预缴的增值税。
分别计算业务（3）公司应缴纳的关税、增值税计算业务（4）公司进项税额转出金额。
计算业务（5）可抵扣的增值税进项税额。
计算公司当月增值税进项税额合计。
计算公司当月增值税应纳税额。
【题11-答案及分析】
（1）业务
（1）公司在乙省应预缴的增值税=（3000-1200）÷（1+11%）×（万元）
...
...
（2）业务
（1）的销项税额=3000÷（1+11%）×（万元）（3）业务
（2）公司在乙省预缴的增值税=（4000-1500）÷（1+3%）×（万元）4）应缴纳关税=（）×（万元）
应缴纳增值税
=（
）×（万元）
（5
）业务（
4）公司进项税额转出金额
=40×40%=16（万元）
（6
）购进的餐饮服务，不得抵扣进项税。
业务（
5）可抵扣的增值税进项税额
÷（1+6%）×（万元）
7）业务
（1）可抵扣的进项税额=1200÷（1+11%）×（万元）业务（3）可抵扣的进项税（万元）业务（4）进项税额转出金额=40×40%=16（万元）业务（5）可抵扣的增值税进项税额÷（1+6%）×（万元）公司当月增值税进项税额合计（万元）（8）公司当月增值税应纳税额（万元）（9）公司应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税（万元）（10）公司应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市建设税、教育费附带地方教育附带×（7%+3%+2）%（万元）
CPA税法计算题
12
位于市里的某动漫软件公司为增值税一般纳税人，
2016年7月经营业务以下:
（1）入口一台机器设备，外国买价折合人民币
640000元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币
42000
元、保险
费折合人民币
38000元，入关后运抵公司所在地，获得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费
16000
元，税额
1760元。
支付给境外某公司特许权使用费，扣缴相应税款并获得税收缴款凭证，合同商定的特许权使用费金额为人民币
000000
元（含按税法例定应由该动漫软件公司代扣代缴的税款
）。
（3）购进一辆小汽车自用，获得税控灵活车销售一致发票上注明车辆金额为
190000元、装饰费
10000元，税额合计
34000
元。
（4）支付公司员工薪资300000元，支付办公用矿泉水水费，获得增值税专用发票，发票注明金额5000元、税额850
元。
（5）
将某业务单元的实物财富以及有关系的债权、欠债和劳动力一并转出，收取转让款
5000000元。
（6）
销售自行开发的动漫软件，获得不含税销售额
400000元，销售额中有
800000元还没有开具发票。
（其余有关资料:
入口机器设备关税税率为12%。
波及的有关单据均已经过主管税务机关比对认证。
期初留抵税额为0）要求:
依据上述资料，依照以下次序计算回答以下问题，若有计算需计算出合计数。
计算业务
（1）应缴纳的入口关税。
计算业务
（1）应缴纳的入口环节增值税。
计算业务
（2）应代扣代缴的增值税。
计算业务
（2）应代扣代缴的城市保护建设税、教育费附带和地方教育附带。
计算业务
（2）应代扣代缴的预提所得税。
计算当月增值税进项税额。
计算当月增值税销项税额。
计算享受“即征即退"政策后实质缴纳的增值税税款。
（9）分别计算该公司应缴纳的城市保护建设税、教育费附带和地方教育附带（不含代扣代缴的税款）。
计算该公司应缴纳的车辆购买税。
（1）业务
（1）关税完税价钱=640000+42000+38000=720000（元）
...
...关税=720000*12%=86400（元）2）业务
（1）入口环节增值税=（720000+86400）*17%=137088（元）3）业务
（2）应代扣代缴增值税=1000000/（1+6%）（元）（4）业务
（2）应代扣代缴城市保护建设税
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