中级会计师中级会计实务第十八章 政府会计.docx

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中级会计师中级会计实务第十八章政府会计

中级会计师

中级会计实务

第十八章　政府会计

分类：

财会经济中级会计师

主题：

2022年中级会计职称（中级会计实务+经济法+财务管理）考试题库ID:

502

科目：

中级会计实务

类型：

章节练习

一、单选题

1、2×19年12月31日，某事业单位对应收账款进行了全面检查，确定按应收账款余额的7%计提坏账准备。

12月31日，该单位应收账款余额为30万元，计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余额为1万元。

假定其他应收款预计不会发生坏账损失，期末该单位应计提的坏账准备金额为（　）万元。

A.1.1

B.1

C.0

D.2.1

【参考答案】：

正确

【试题解析】：

该单位应计提的坏账准备金额＝30×7%－1＝1.1（万元）。

2、2×18年1月10日，某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向主管财政部门申请支付第三季度水费130000元，1月18日，财政部门经审核后，以财政直接支付方式向自来水公司支付了该单位的水费130000元。

1月25日，该事业单位收到了“财政直接支付入账通知书”，则该事业单位预算会计中正确的账务处理是（　）。

A.借：

事业支出130000　　贷：

财政拨款预算收入130000

B.借：

存货130000　　贷：

财政拨款收入130000

C.借：

零余额账户用款额度130000　　贷：

财政拨款收入130000

D.借：

银行存款130000　　贷：

财政拨款收入130000

【参考答案】：

正确

【试题解析】：

对财政直接支付的支出，事业单位收到“财政直接支付入账通知书”时，按通知书中的直接支付入账金额，预算会计中借记“事业支出”等科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。

3、在财政授权支付方式下，事业单位收到“授权支付到账通知书”时，财务会计中应借记的科目是（　）。

A.经营支出

B.事业支出

C.零余额账户用款额度

D.银行存款

【参考答案】：

C

【试题解析】：

在财政授权支付方式下，事业单位收到“授权支付到账通知书”时，财务会计应做如下分录：

借：

零余额账户用款额度　　贷：

财政拨款收入

4、在财务会计中，事业单位除专门借款外的其他借款计提利息时，应借记（　）。

A.其他支出

B.其他费用

C.预提费用

D.事业支出

【参考答案】：

错误

【试题解析】：

事业单位除工程项目专门借款以外的其他借款计提的利息应当计入当期费用。

按期计提其他借款利息时，按照计算确定应支付的利息金额，在财务会计中借记“其他费用”科目，贷记“应付利息”[短期借款利息，分期付息、到期还本长斯借款利息]或“长期借款——应计利息”[到期一次还本付息的长期借款利息]科目。

5、下列会计计量属性中，政府会计主体在核算其负债时不允许采用的是（　）。

A.历史成本

B.重置成本

C.现值

D.公允价值

【参考答案】：

错误

【试题解析】：

政府会计主体的负债，其计量属性主要包括历史成本、现值和公允价值。

6、2×19年3月1日，甲行政单位委托A软件公司开发一款应用软件，合同约定开发费用为150000元。

2×19年3月5日，甲单位采用财政授权支付方式预付开发费20000元。

2×19年6月12日，A软件公司开发完成并将软件交付甲单位使用，甲单位采用财政授权支付方式支付A软件公司剩余款项130000元。

不考虑其他因素，下列关于甲单位的会计处理中正确的是（　）。

A.预付开发费时，应确认无形资产20000元

B.预付开发费时，预算会计应通过财政拨款预算收入核算

C.软件开发完成时，应确认无形资产150000元

D.软件开发完成时，不需要进行预算会计核算

【参考答案】：

C

【试题解析】：

选项A，应计入预付账款；选项B，应借记“行政支出”科目，贷记“资金结存——零余额账户用款额度”科目；选项D，涉及现金支付，需要进行预算会计核算，借记“行政支出”科目，贷记“资金结存——零余额账户用款额度”科目。

7、政府单位发生的分摊期在1年以上的待摊费用，其核算科目为（　）。

A.待摊费用

B.长期待摊费用

C.预提费用

D.长期借款

【参考答案】：

错误

【试题解析】：

政府单位发生的待摊费用，分摊期在1年以内（含1年）的，应当通过“待摊费用”科目核算；分摊期在1年以上（不含1年）的，应当通过“长期待摊费用”科目核算。

8、政府会计应当实现预算会计和财务会计双重功能。

下列不属于财务会计应准确完整反映的财务信息的是（　）。

A.资产

B.负债

C.净资产

D.支出

【参考答案】：

D

【试题解析】：

财务会计应全面准确反映政府的资产、负债、净资产、收入、费用等财务信息。

9、下列有关政府会计长期债券投资的会计处理中，说法正确的是（　）。

A.支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当计入长期债券投资成本

B.长期债券投资持有期间，应当按期以债券摊余成本与实际利率确认利息收入

C.到期一次还本付息的债券投资，按期确认利息收入时，财务会计中借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目

D.收到分期支付的利息时，预算会计中借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“投资预算收益”科目

【参考答案】：

D

【试题解析】：

选项A，实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息；选项B，长期债券投资持有期间，应当按期以债券面值与票面利率计算确认利息收入；选项C，到期一次还本付息的债券投资，按期确认利息收入时，财务会计中借记“长期债券投资——应计利息”科目，贷记“投资收益”科目。

10、实行国库集中支付后，对于由财政直接支付的工资，事业单位在预算会计中应借记“事业支出”科目，贷记（　）科目。

A.财政拨款预算收入

B.财政拨款收入

C.银行存款

D.应付职工薪酬

【参考答案】：

正确

【试题解析】：

实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，工资支出由财政直接拨付到个人工资账户，预算会计中应贷记“财政拨款预算收入”科目。

11、政府会计中取得长期债券投资时采用的计量属性是（　）。

A.历史成本

B.重置成本

C.公允价值

D.现值

【参考答案】：

正确

【试题解析】：

在历史成本计量下，资产按照取得时支付的现金金额或者支付对价的公允价值计量。

政府会计中长期债券投资在取得时，应当按照实际成本作为初始投资成本，因此选项A正确。

12、下列关于政府会计核算的表述中，不正确的是（　）。

A.政府会计应当实现财务会计与预算会计双重功能

B.财务会计核算实行权责发生制，预算会计核算实行收付实现制

C.政府单位对于发生的所有现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算

D.财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用，预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余

【参考答案】：

C

【试题解析】：

政府单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算。

13、事业单位实际支付短期借款利息时，在财务会计中应借记（　）。

A.应付利息

B.其他支出

C.债务还本支出

D.其他费用

【参考答案】：

正确

【试题解析】：

实际支付短期借款利息或分期付息长期借款利息时，在财务会计中借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目；同时，在预算会计中借记“其他支出”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。

14、2×19年7月1日，某事业单位以银行存款购入5年期国债20万元，年利率为3%，按年分期付息，到期还本，付息日为每年5月1日，最后一年偿还本金并支付最后一次利息。

假定不考虑相关税费，该财务单位按年编制财务报表，则2×19年12月31日该单位因上述事项在财务会计中应确认的投资收益为（　）万元。

A.0

B.0.3

C.0.6

D.3

【参考答案】：

错误

【试题解析】：

该事业单位在2×19年12月31日应确认的投资收益＝20×3%/12×6＝0.3（万元）。

15、行政区政府合并财务报表的编制部门是（　）。

A.部门（单位）

B.政府财政部门

C.行政区财政部门

D.单位（部门）财政部门

【参考答案】：

错误

【试题解析】：

各级政府财政部门既负责编制本级政府合并财务报表，也负责编制本级政府所辖行政区政府合并财务报表。

16、下列关于政府会计标准体系的说法中，不正确的是（　）。

A.我国的政府会计标准体系由政府会计基本准则、具体准则及应用指南和政府会计制度等组成

B.政府会计基本准则用于规范政府会计主体发生的经济业务或事项的会计处理原则

C.政府会计应用指南是对具体准则的实际应用提供操作性规定

D.政府会计制度主要规定政府会计科目及账务处理、报表体系及编制说明等

【参考答案】：

错误

【试题解析】：

政府会计基本准则主要规范政府会计目标、政府会计主体、政府会计信息质量要求、政府会计核算基础，以及政府会计要素定义、确认和计量基础、列报要求等重大概念和原则；政府会计具体准则主要用于规范政府会计主体发生的经济业务或事项的会计处理原则。

因此选项B不正确。

17、甲事业单位尚未实行国库集中收付制度。

2×18年8月10日，该单位收到开户银行转来的收款通知，收到财政部门拨入的日常事业活动经费10万元，则当日该事业单位进行财务会计处理时借记的会计科目是（　）。

A.银行存款

B.上级拨款收入

C.零余额账户用款额度

D.财政拨款收入

【参考答案】：

正确

【试题解析】：

本题尚未实行国库集中收付制度，所以不需要通过零余额账户用款额度核算，借方直接登记银行存款的增加。

18、甲事业单位2×19年1月1日以持有的固定资产对A单位进行投资，取得A单位40%的股权，该固定资产账面余额为300万元，累计折旧10万元，评估价值200万元，另支付现金补价50万元，为换入该长期股权投资发生的其他相关税费10万元，甲单位将其按照权益法进行后续计量。

假定不考虑其他因素，2×19年1月1日甲事业单位应确认的对A单位长期股权投资的初始投资成本为（　）万元。

A.200

B.250

C.260

D.350

【参考答案】：

C

【试题解析】：

事业单位以现金以外的其他资产置换取得的长期股权投资，其成本按照换出资产的评估价值加上支付的补价或减去收到的补价，加上换入长期股权投资发生的其他相关支出确定，故本题中甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本＝200＋50＋10＝260（万元）。

19、甲事业单位购买一项专利权，以财政直接支付方式支付购买价款200000元，另发生相关税费4000元。

该专利权的法律保护年限为10年，甲单位购买时还剩余8年，预计净残值为20000元，采用年限平均法进行摊销。

不考虑其他因素，甲单位对该项无形资产的年摊销额为（　）元。

A.25000

B.25500

C.23000

D.22500

【参考答案】：

错误

【试题解析】：

政府单位无形资产摊销时不考虑预计残值，所以甲事业单位该项无形资产的年摊销额＝（200000＋4000）/8＝25500（元）。

20、在财政授权支付方式下，政府单位进行的下列财务会计处理中，正确的是（　）。

A.单位收到“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列金额，在财务会计中借记“银行存款”、“现金”或“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款收入”科目

B.在财政授权支付方式下，政府单位发生支出时，在财务会计中借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目，贷记“零余额账户用款额度”科目

C.单位年末尚未支用的零余额账户用款额度账户余额，列示于资产负债表对应项目即可

D.单位本年度财政授权支付预算指标大于零余额账户用款额度下达数的，年末预算会计无需进行会计处理

【参考答案】：

错误

【试题解析】：

选项A，借方只能是“零余额账户用款额度”科目；选项C，零余额账户用款额度年末需要注销，注销后应无余额；选项D，单位本年度财政授权支付预算指标大于零余额账户用款额度下达数的，年末应根据未下达的用款额度，预算会计应借记“资金结存——财政应返还额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。

二、多选题

1、有关政府会计中长期股权投资的核算，下列说法中正确的有（　）。

A.事业单位只有对被投资单位的财务和经营政策有决定权才能采用成本法进行核算

B.事业单位有权参与被投资单位的财务和经营政策决策的，应采用权益法进行核算

C.事业单位无论是否对被投资单位的财务和经营政策有决策权，均应采用权益法进行核算

D.事业单位无权决定或无权参与被投资单位财务和经营政策决策的，应采用成本法进行核算

【参考答案】：

B,D

【试题解析】：

长期股权投资在持有期间，通常应当采用权益法进行核算。

事业单位无权决定被投资单位的财务和经营政策或无权参与被投资单位的财务和经营政策决策的，应当采用成本法核算。

2、下列各项中，属于我国的政府会计标准体系的组成部分的有（　）。

A.政府会计基本准则

B.政府会计具体准则及应用指南

C.政府会计制度

D.政府会计主体

【参考答案】：

A,B,C

【试题解析】：

我国的政府会计标准体系由政府会计基本准则、具体准则及应用指南和政府会计制度等组成。

3、实行国库集中支付的事业单位，财政资金的支付方式包括（　）。

A.财政直接支付

B.拨入经费

C.直接给付资金

D.财政授权支付

【参考答案】：

A,D

【试题解析】：

国库集中支付业务包括财政直接支付和财政授权支付两种方式。

4、2×19年1月2日，甲政府单位将其持有的一项长期股权投资对外出售，该项长期股权投资系2×17年6月30日以货币资金取得。

出售时，甲单位尚未收到2×18年已宣告的现金股利，同时甲单位以银行存款支付相关税费。

不考虑其他因素，下列关于甲单位的会计处理，正确的有（　）。

A.财务会计：

借：

银行存款　　贷：

长期股权投资　　　　应收股利　　　　银行存款　　　　投资收益（或借记）

B.财务会计：

借：

银行存款　　贷：

长期股权投资　　　　银行存款　　　　投资收益（或借记）

C.预算会计：

借：

资金结存——货币资金　　贷：

投资支出　　　　投资预算收益（或借记）

D.预算会计：

借：

资金结存——货币资金　　贷：

其他结余　　　　投资预算收益（或借记）

【参考答案】：

A,D

【试题解析】：

选项B，出售时尚未收到的应收股利应一并转销；选项C，该项长期股权投资是甲单位以前年度取得的，所以预算会计要用其他结余科目核算。

5、政府单位取得的长期股权投资采用成本法核算时，下列事项会导致其账面余额发生变化的有（　）。

A.被投资单位宣告发放现金股利或利润

B.追加被投资单位投资

C.收回被投资单位投资

D.被投资单位当年实现净利润

【参考答案】：

B,C

【试题解析】：

选项A，被投资单位宣告发放现金股利或利润时，事业单位按照享有份额借记“应收股利”，贷记“投资收益”；选项D，采用成本法进行核算时，被投资单位当年实现净利润，事业单位无需进行账务处理，故不影响长期股权投资账面余额。

6、2×19年4月12日，某科研所根据经过批准的部门预算和用款计划，为开展某项科学研究项目，向主管财政申请财政授权支付用款额度200000元。

5月1日，财政部门经审核后，采用财政授权支付方式下达了170000元用款额度。

5月10日，该政府单位收到了代理银行转来的“授权支付到账通知书”。

该政府单位5月10日的有关会计处理中，不正确的有（　）。

A.借：

零余额账户用款额度　170000　　　贷：

财政拨款收入170000

B.借：

资金结存——零余额账户用款额度170000　贷：

财政拨款预算收入170000

C.借：

零余额账户用款额度　200000　　　贷：

财政拨款收入200000

D.借：

事业支出200000　　　贷：

财政拨款收入200000

【参考答案】：

C,D

【试题解析】：

正确的会计处理为：

借：

零余额账户用款额度170000　　贷：

财政拨款收入170000;借：

资金结存——零余额账户用款额度170000　　贷：

财政拨款预算收入170000

7、下列各项中，反映政府会计主体在某一会计期间的运行情况和现金流量的报表有（　）。

A.资产负债表

B.业务活动表

C.现金流量表

D.收入费用表

【参考答案】：

C,D

【试题解析】：

政府会计主体编制的会计报表主要包括资产负债表、收入费用表、净资产变动表和现金流量表。

其中，反映政府会计主体在一定会计期间运行情况的报表是收入费用表；反映政府会计主体在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出情况的报表是现金流量表。

8、政府单位的合并财务报表至少包括（　）。

A.合并资产负债表

B.合并现金流量表

C.合并收入费用表

D.附注

【参考答案】：

A,C,D

【试题解析】：

合并财务报表至少包括合并资产负债表、合并收入费用表和附注。

9、下列关于政府会计要素的表述中，正确的有（　）。

A.资产是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，由政府会计主体控制的，预期能够产生服务潜力或者带来经济利益流入的经济资源

B.负债是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，预期会导致经济资源流出政府会计主体的现时义务

C.净资产是指政府会计主体资产扣除负债后的净额

D.收入是指报告期内导致政府会计主体净资产增加的，含有服务潜力或者经济利益的经济资源的流入

【参考答案】：

A,B,C,D

【试题解析】：

政府会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和费用。

10、事业单位计提应支付的利息金额时，在财务会计中可以贷记的科目有（　）。

A.应付利息

B.长期借款

C.资金结存

D.短期借款

【参考答案】：

A,B

【试题解析】：

按期计提其他借款利息时，按照计算确定应支付的利息金额，在财务会计中借记“其他费用”科目，贷记“应付利息”[短期借款利息，分期付息、到期还本长期借款利息]或“长期借款——应计利息”[到期一次还本付息的长期借款利息]科目。

11、下列关于政府单位无形资产成本的确定，表述正确的有（　）。

A.外购方式取得无形资产的，应按购买价款、相关税费以及可归属于该项资产达到预定用途前所发生的其他支出确定其成本

B.委托软件公司开发的无形资产，应按公允价值确定其成本

C.自行研发的无形资产，应按研究阶段和开发阶段的全部支出确定其成本

D.无偿调入的无形资产，应按调出方的账面价值与相关税费之和确定其成本

【参考答案】：

A,D

【试题解析】：

选项B，视同外购，按开发费用总额确定其成本；选项C，研究阶段的支出应费用化，计入当期费用。

12、下列各项中，属于政府财务报告的有（　）。

A.政府部门财务报告

B.政府综合财务报告

C.政府预算报告

D.政府决算报告

【参考答案】：

A,B

【试题解析】：

政府财务报告主要分为政府部门财务报告和政府综合财务报告。

13、下列关于政府储备物资特征的表述中，正确的有（　）。

A.大部分为流动资产

B.在应对可能发生的特定事件或情形时动用

C.其购入、存储保管、更新（轮换）、动用等由政府及相关部门发布的专门管理制度规范

D.价值通常较低

【参考答案】：

B,C

【试题解析】：

政府储备物资，是指政府单位为满足实施国家安全与发展战略、进行抗震救灾、应对公共突发事件等特定公共需求而控制的，同时具有以下特征的有形资产：

①在应对可能发生的特定事件或情形时动用；②其购入、存储保管、更新（轮换）、动用等由政府及相关部门发布的专门管理制度规范。

14、下列关于我国事业单位应收账款的处理中，正确的有（　）。

A.事业单位应视应收账款收回后是否需要上缴财政进行不同的会计处理

B.事业单位收回后应上缴财政的应收账款应当计提坏账准备

C.事业单位收回后不需上缴财政的应收账款应当计提坏账准备

D.事业单位年末应当对应收账款进行全面检查，分析其可收回性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备

【参考答案】：

A,C

【试题解析】：

事业单位应视应收账款收回后是否需要上缴财政进行不同的会计处理，选项A正确；我国政府会计核算中除了对事业单位收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款进行减值处理外，对于其他资产均未考虑减值，选项B错误；年末事业单位对收回后不需上缴财政的应收账款进行全面检查，分析其可收回性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备、确认坏账损失，选项C正确，选项D错误。

15、下列关于政府会计核算模式的说法中，不正确的有（　）。

A.政府会计由预算会计和财务会计构成

B.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告

C.预算会计和财务会计均实行收付实现制

D.政府预算会计和财务会计“适度分离”，要求政府会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账，对同一笔经济业务或事项分别进行会计核算

【参考答案】：

C,D

【试题解析】：

选项C，预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定；财务会计实行权责发生制；选项D，政府预算会计和财务会计“适度分离”，并不是要求政府会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账，对同一笔经济业务或事项分别进行会计核算，而是要求政府预算会计要素和财务会计要素相互协调，决算报告和财务报告相互补充，共同反映政府会计主体的预算执行信息和财务信息。

16、政府单位实际发生待摊费用时，按照实际预付额所做会计处理中，正确的有（　）。

A.借：

待摊费用　　贷：

财政拨款收入

B.借：

行政支出　　贷：

资金结存

C.借：

长期待摊费用　　贷：

零余额账户用款额度

D.借：

预提费用　　贷：

银行存款

【参考答案】：

A,B,C

【试题解析】：

发生待摊费用时，应当按照实际预付的金额，在财务会计中借记“待摊费用”或“长期待摊费用”科目，贷记“财政拨款收入”“零余额账户用款额度”“银行存款”等科目；同时在预算会计中借记“行政支出”“事业支出”等科目，贷记“资金结存”或“财政拨款预算收入”科目。

17、2×19年10月1日，某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划向同级财政部门申请支付购买办公用品0.5万元。

10月9日，财政部门经审核后，以财政直接支付方式向供应商支付了该办公用品费用0.5万元。

10月12日，该事业单位收到了“财政直接支付入账通知书”。

该事业单位应进行的账务处理包括（　）。

A.借：

事业支出0.5　　　贷：

财政拨款预算收入0.5

B.借：

资金结存——零余额账户用款额度0.5　　　贷：

财政拨款预算收入0.5

C.借：

单位管理费用0.5　　　贷：

财政拨款收入0.5

D.借：

零余额账户用款额度0.5　　　贷：

财政拨款收入0.5

【参考答案】：

A,C

【试题解析】：

选项B、D，为财政授权支付方式下的账务处理。

18、下列关于政府单位会计核算一般原则的相关表述，正确的有（　）。

A.单位发生的业务，均应同时采用财务会计核算和预算会计核算

B.单位预算会计关于增值税的处理中，预算收入和预算支出包含了增值税销项税额和进项税额，实际缴纳时计入预算支出

C.单位受托代理的现金所涉及的收支业务仅需进行财务