会计基础基本账户结构.doc

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1、“实收资本”：

所有者权益类账户

（1）核算内容：

实收资本的增减变动情况及结果

（2）账户结构：

借实收资本贷

减少额

收到投资

实有数

（3）明细账：

投资人

2、“长期借款”：

负债类账户

（1）核算内容：

借入的归还期在一年以上的各种借款。

（2）账户结构：

借长期借款贷

偿还

借入

尚未偿还额

（3）明细账：

贷款者和借款种类

3、“短期借款”：

负债类账户

（1）核算内容：

借入的归还期在一年以内的各种借款。

（2）账户结构：

借短期借款 贷

偿还

借入

尚未偿还

（3）明细账：

贷款者和借款种类

4、“财务费用”：

费用类账户

（1）核算内容：

在生产经营过程中所发生的理财费用，包括利息支出（减利息收入）及手续费等。

（2）账户结构：

结转后无余额。

　借　　财务费用贷

发生

冲销和结转

（3）明细账：

:

费用项目

5、“应付债券”：

负债类账户

（1）核算内容：

发行的债券增减变动的核算

（2）账户结构：

借 应付债券贷

偿还数

发行的面值和形成的利息

尚未到期的债券本息

（3）明细账：

面值、利息调整、应计利息

6、固定资产：

资产类账户

（1）核算内容：

固定资产的增减变动和结存情况。

（2）账户结构：

借固定资产贷

购建的原值

减少的原值

期末实有原始价值

（3）明细账户：

种类

7、在建工程：

资产类账户

（1）核算内容：

进行各项工程所发生的实际支出。

购建时所发生的支出

完工结转固定资产成本

未完工的成本

（2）账户结构：

借在建工程贷

（3）明细账户：

工程项目

8、“在途物资”：

资产类

（1）核算内容：

在途材料的采购费用

（2）账户结构：

在途材料的价款、采购费用

验收入库结转成本

在途材料的实际成本

借在途物资 贷

（3）明细账：

供应单位或材料的类别、品种

9、“原材料”：

资产类账户

（1）核算内容：

库存材料的增、减和结存

（2）账户结构：

借 原材料 贷

入库材料成本

发出材料成本

库存材料成本

（3）明细账：

按材料的类别、品种、规格设置明细账。

10、“应付账款”：

负债类账户

（1）核算内容：

与供应单位发生结算债务的增减变动

（2）账户结构：

已偿还

应付

未还

借应付账款贷

（3）明细账：

供应单位

11、“预付账款”：

资产类账户

（1）核算内容：

预先支付款项的增减变动情况

（2）账户结构：

借预付账款贷

已预付

结算核销

未结算

（3）明细账：

供应单位

12、“应交税费”：

负债类账户

（1）核算内容：

按规定计算应交各种税金和交纳

（2）账户结构：

借应交税费贷

（进项税额

已交纳的税额

销项税额

按规定计算的应纳税额

多交税金数

应交未交税金数

（3）明细账：

税金种类

13、“生产成本”：

成本类账户

（1）核算内容：

生产过程中发生的费用、成本

（2）账户结构：

直接材料、直接人工、负担的制造费用、其他直接费用

转入“库存商品”完工产品的实际制造成本

尚未完工的在产品成本

借生产成本贷

（3）明细账：

产品种类或类别

14、“制造费用”：

成本类账户

（1）.核算内容：

归集和分配企业车间范围内为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用的账户。

（2）账户结构：

借制造费用 贷

车间发生的间接费用

分配转入“生产成本”

（3）明细账：

车间

（4）费用项目：

车间管理人员的工资和福利费，机器设备和车间厂房的折旧费，修理费，车间办公费，水电费，机物料消耗，劳动保护费以及季节性修理期间的停工损失等。

15、“管理费用”：

费用类账户

（1）核算内容：

行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用。

（2）费用项目：

管理部门人员的工资和福利费，管理部门固定资产的折旧费，工会经费，业务招待费，房产税，车船使用税，土地使用税，印花税，技术转让费，待业保险费，研究开发费等。

（3）账户结构：

借管理费用 贷

发生的管理费用数

期末转入"本年利润"账户数

（4）明细账：

费用项目

16、“应付职工薪酬”：

负债类

（1）核算内容：

应付给职工的各种薪酬的分配和支付

（2）账户结构：

借 应付职工薪酬 贷

发放

分配

已发未分配

已分配未发

（3）明细账：

工资、职工福利、社会保险费等

17、“累计折旧”：

固定资产的备抵调整账户，资产类

（1）核算内容：

固定资产因损耗而减少的价值。

（2）账户结构：

借 累计折旧 贷

转销数

计提

现有固定资产已

提折旧的累计数

18、“库存商品”：

资产类账户

（1）核算内容：

库存的各种自制商品的实际成本。

（2）账户结构：

借库存商品贷

验收入库产品的实际成本

发出、产品的实际成本

库存商品的实际成本

（3）明细账：

按产品的种类、品名等设置明细账。

19、“主营业务收入”：

收入类账户

（1）核算内容：

核算企业因销售产品取得收入的账户。

（2）账户结构：

期末无余额

期末转入“本年利润”

取得收入

借主营业务收入 贷

（3）明细账：

产品的类别

20、“主营业务成本”：

费用类账户

（1）核算内容：

销售产品的成本

（2）账户结构；期末无余额

借主营业务成本 贷

已销产品成本

期末转入“本年利润”

（3）明细账：

产品的类别

21、“营业税金及附加”：

费用类账户

（1）核算内容：

应交纳的各种税金支出的账户,包括营业税、消费税、资源税。

（2）账户结构：

期末无余额

借 营业税金及附加 贷

应交纳税金

期末转入“本年利润”

22、“应收账款”：

资产类账户

（1）核算内容：

向购货单位应收取的款项

（2）账户结构：

借 应收账款贷

应收

已收回

未收

（3）明细账：

购货单位或接受劳务单位

23、“预收账款”：

负债类账户

（1）核算内容：

预收的货款及发货后进行结算

（2）账户结构：

借 预收账款贷

结算核销

预收

已预收未结算

（3）明细账：

购货单位

24、“销售费用”：

费用类帐户

（1）核算内容：

销售过程发生费用的账户。

（2）账户结构：

期末无余额

借销售费用 贷

发生的销售费用

转入“本年利润”

（3）明细账：

费用的类别

25、“本年利润”所有者权益类账户

（1）核算内容：

本年内实现的利润（或发生亏损）

（2）账户结构：

借本年利润贷

⑴结转主营业务成本

⑵结转管理费用

（3）结转财务费用

（4）结转营业费用

（5）结转营业税金及附加

（6）结转其他业务成本

（7）结转营业外支出

（8）结转投资净损失

（9）结转所得税

（10）结转全年净利润

（10）结转全年净利润

⑴结转主营业务收入

（2）结转其他业务收入

（3）结转营业外收入

（4）结转投资净收益

（5）结转全年净亏损

26、“投资收益”损益类账户

（1）核算内容：

对外投资取得的收入和发生的损失

（2）账户结构：

期末无余额

借 投资收益 贷

⑴发生的投资损失数

⑵结转投资净收益数

⑴发生的投资收益数

⑵结转投资净损失数

（3）明细账：

投资收益的种类

27、“营业外收入”损益类账户

（1）核算内容：

发生的与生产经营活动无直接关系的各项收入。

（2）账户结构：

期末无余额

借营业外收入 贷

转入“本年利润”

取得的营业外收入

（3）明细账：

收入项目

4、“营业外支出”损益类账户

（1）核算内容：

发生的与生产经营活动无直接关系的各项支出

（2）账户结构：

期末无余额

借 营业外支出 贷

发生的营业外支出数

转入“本年利润”

（3）明细账：

支出项目

5、“利润分配”所有者权益类账户

（1）核算内容：

核算企业利润分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补亏损）后的结余数的账户。

（2）账户结构：

借 利润分配 贷

（1）转入的净亏损

（2）已分配的利润

转入的净利润

历年累计未弥补的亏损

历年累计未分配的利润

（3）明细账：

提取盈余公积、应付利润和未分配利润

6、“盈余公积”所有者权益类账户

（1）核算内容：

核算企业提取的盈余公积的账户。

（2）账户结构：

借 盈余公积 贷

⑴盈余公积转增资本

⑵盈余公积补亏

提取的盈余公积

实有数

（3）明细账：

法定盈余公积、任意盈余公积

7、“应付利润”负债类账户

（1）核算内容：

核算企业应付给投资者的利润的账户。

（2）账户结构：

借 应付利润贷

支付利润

应分配利润

应分配未支付的利润

8、“所得税费用”损益类账户

（1）核算内容:

核算企业所得税的计算和结转情况的账户。

（2）账户结构：

期末无余额

借 所得税 贷

计算出应交的所得税

转入“本年利润”