流转税制增值税1.docx
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流转税制增值税1
第三章流转税制
【教材版本】
何珍芳吴利群中等职业教育会计专业国家规划教材《税收基础》（第三版）。
高等教育出版社，2008.3
邓冬青.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《税收基础学习指导与练习》。
高等教育出版社，2008.3
【教材分析】
本章主要介绍增值税、消费税、营业税、关税等税种的基本构成要素和计算、申报方法。
【教学策略】
本章既有抽象的法律法规知识，又有具体的纳税计算、纳税申报和发票的使用及管理，理论性和实践性都很强。
老师宜创设现实情境或教学案例帮助学生学习，使学生把税法的相关条文与企业的纳税实务联系起来，增强理解，实现理论知识和纳税实务的融会贯通。
在教学过程中宜采用案例法的教学策略，课堂教学按照“案例导入－新授课－课堂练习－归纳小结－布置作业”几个环节分步进行，讲练结合，便于学生掌握各节的主要内容，引导学生按计划有步骤完成教学目标。
《第三章流转税》课时分配表
章节
课程内容
课时
讲授
实训
第一节
增值税
10课时
2课时
第二节
消费税
6课时
2课时
第三节
营业税
3课时
1课时
第四节
关税
1课时
1课时
合计
20课时
6课时
【课题】第一节增值税
一．增值税概述
二．增值税征收范围
三．增值税纳税人
【教学目标】
认知目标：
1.知道增值税的概念和特点；
2.掌握增值税的征收范围和纳税人；
3.掌握增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定标准。
能力目标：
1.会判断什么行为应该缴纳增值税；
2.会判断应该由谁来缴纳增值税；
3.能够分清增值税的一般纳税人和小规模纳税人。
情感目标：
培养学生熟悉增值税暂行条例和实施细则关于增值税的概念、征收范围和纳税人的规定，达到知法、懂法、自觉承担纳税义务的目的。
【教学重点、难点】
教学重点：
1.增值税的概念；
2．增值税的特点；
3.增值税的征收范围；
4.增值税的纳税人。
教学难点：
1.视同销售行为的判断；
2．增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定；
【教学媒体及教学方法】
制作幻灯片。
案例教学法、讲授法、分组讨论法、练习法。
【课时安排】
2课时（90分钟）。
【教学过程】
第一环节导入新课（5分钟）
【播放视频】（2分钟）
在百货商店购物的情境。
【提出问题】
同学们，你们有没有纳过税？
【思考讨论】（2分钟）
【引入新课】（1分钟）
同学们作为消费者，购买了商品，承担了增值税税款。
【幻灯片演示】
第一节增值税
1、增值税概述
第二环节新授课（68分钟）
【案例导入】（2分钟）
【案例1】
广州市丫丫制衣厂从事服装的生产、加工和销售业务；美华百货公司从事百货的批发、零售业务；如下图：
【播放配套多媒体课件】【知识讲解\第三章\第一节\1\1/57】
【讲解】（5分钟）
（1）增值税的概念
1.增值额的概念；
2.增值税的概念；
1指导学生在课本划出增值税和增值额的概念。
2教师指出案例1中广州市丫丫制衣厂的增值额；
3要求学生指出案例1中美华百货公司的增值额。
【案例导入】（3分钟）
【案例2】
广州市丫丫制衣厂从事纺织业以及服装的生产、加工和销售业务，如下图：
【案例3】
广州市丫丫制衣厂从事服装的生产、加工和销售业务，如下图：
【播放配套多媒体课件】【知识讲解\第三章\第一节\1\1/57】
【讲解】（5分钟）
3.增值税的特征；
1避免重复征税；
2公平税负。
*指导学生在课本划出增值税的特征。
【播放配套多媒体课件】【知识讲解\第三章\第一节\1\2/57】
【讲解】（3分钟）
（2）增值税的特点（与其他流转税相比）；
*指导学生在课本划出增值税的特点。
【幻灯片演示】
2、增值税征收范围
【案例导入】（3分钟）
【案例4】广州市丫丫制衣厂从事服装的生产、加工和销售业务，本月发生以下业务：
问题：
以下行为是否属于增值税的征收范围？
1、向美华百货公司销售男衬衣30000元；
2、接受美华百货公司委托，代为加工工作服一批，收取加工费5000元；
3、从国外进口高级面料一批，到岸价格为500000人民币；
4、将库存积压的羊毛衫一批作为福利发给本厂职工；
5、将广州市北京路门店的高级女装150000元移送到佛山市禅城区门店用作销售；（两个门店实行统一核算）
6、从大华纺织厂购买面料一批用于制作新建办公楼的窗帘；
7、将面料和运动服各一批捐赠给山区希望小学；
8、将面料一批作为投资提供给大新制衣厂；
9、发出男T恤20000元，委托美华百货公司代为销售；
【播放配套多媒体课件】【知识讲解\第三章\第一节\2\3-6/57】
【讲解】（10分钟）
（一）销售货物
1.货物的含义；
2.销售货物的含义；
3.指导学生在课本划出相关概念。
（二）提供加工、修理修配劳务
1.加工、修理修配劳务的含义；
2.提供加工、修理修配劳务的含义；
3.指导学生在课本划出相关概念。
（三）进口货物
指导学生在课本划出相关概念。
（四）视同销售
1.视同销售货物的行为；
2.混合销售的概念；
3.混合销售行为税务处理的规定；
4.指导学生在课本划出相关概念。
【分组讨论】（5分钟）
【分析】教师用幻灯片分析各问题及答案（5分钟）
【案例4】广州市丫丫制衣厂从事服装的生产、加工和销售业务，本月发生以下业务：
问题：
以下行为是否属于增值税的征收范围？
业务
是否属于增值税征收范围？
1、向美华百货公司销售男衬衣30000元；
属于（销售货物）
2、接受美华百货公司委托，代为加工工作服一批，收取加工费5000元；
属于（提供加工劳务）
3、从国外进口高级面料一批，到岸价格为500000人民币；
属于（进口货物）
4、将库存积压的羊毛衫一批作为福利发给本厂职工；
属于（视同销售）
5、将广州市北京路门店的高级女装150000元移送到佛山市禅城区门店用作销售；（两个门店实行统一核算）
属于（视同销售）
6、从大华纺织厂购买面料一批用于制作新建办公楼的窗帘；
不属于（销售和视同销售）
7、将面料和运动服各一批捐赠给希望小学制作窗帘；
属于（视同销售）
8、将面料一批作为投资提供给大新服装厂；
属于（视同销售）
9、发出男T恤20000元，委托美华百货公司代为销售；
属于（视同销售）
【幻灯片演示】
3、增值税纳税人
【案例导入】（1分钟）
【案例1】
广州市丫丫制衣厂从事服装的生产、加工和销售业务；美华百货公司从事百货的批发、零售业务；如下图：
【提问引入】在案例1中，谁是增值税的纳税人？
【播放配套多媒体课件】【知识讲解\第三章\第一节\3\7-10/57】
【讲解】（5分钟）
（1）单位；
（2）个人；
（3）扣缴义务人；
（4）承租人和承包人；
1、指导学生在课本划出相关概念。
2、案例1中，第一项销售行为的纳税人是广州市丫丫制衣厂，税款的承担者是美华百货公司；第二项销售行为的纳税人是美华百货公司，税款的承担者是购买衬衣的消费者。
【案例导入】（2分钟）
【案例4】广州市丫丫制衣厂从事服装的生产、加工和销售业务，本月发生以下业务：
问题：
以下行为是否属于增值税的征收范围？
如果是，谁是纳税人？
1、向美华百货公司销售男衬衣30000元；
2、接受美华百货公司委托，代为加工工作服一批，收取加工费5000元；
3、从国外进口高级面料一批，到岸价格为500000人民币；
4、将库存积压的羊毛衫一批作为福利发给本厂职工；
5、将广州市北京路门店的高级女装150000元移送到佛山市禅城区门店用作销售；（两个门店实行统一核算）
6、从大华纺织厂购买面料一批用于制作新建办公楼的窗帘；
7、将面料和运动服各一批捐赠给山区希望小学；
8、将面料一批作为投资提供给大新制衣厂；
9、发出男T恤20000元，委托美华百货公司代为销售；
【分组讨论和练习】（5分钟）
【分析】教师用幻灯片分析各问题及答案（2分钟）
【案例4】广州市丫丫制衣厂从事服装的生产、加工和销售业务，本月发生以下业务：
问题：
以下行为是否属于增值税的征收范围？
如果是，谁是纳税人？
业务
纳税人
1、向美华百货公司销售男衬衣30000元；
广州市丫丫制衣厂
（销售货物）
2、接受美华百货公司委托，代为加工工作服一批，收取加工费5000元；
广州市丫丫制衣厂
（提供加工劳务）
3、从国外进口高级面料一批，到岸价格为500000人民币；
广州市丫丫制衣厂
（进口货物）
4、将库存积压的羊毛衫一批作为福利发给本厂职工；
广州市丫丫制衣厂
（视同销售）
5、将广州市北京路门店的高级女装150000元移送到佛山市禅城区门店用作销售；（两个门店实行统一核算）
广州市丫丫制衣厂
（视同销售）
6、从大华纺织厂购买面料一批用于制作新建办公楼的窗帘；
不属于销售和视同销售
7、将面料和运动服各一批捐赠给希望小学；
广州市丫丫制衣厂
（视同销售）
8、将面料一批作为投资提供给大新服装厂；
广州市丫丫制衣厂
（视同销售）
9、发出男T恤20000元，委托美华百货公司代为销售；
广州市丫丫制衣厂
（视同销售）
【案例导入】（1分钟）
【案例5】
广州市丫丫制衣厂从事服装的生产、加工和销售业务，如果：
1广州市丫丫制衣厂年应税销售额100万元，能够按税务机关的要求提供准确的税务资料；
2广州市丫丫制衣厂年应税销售额80万元，不能够按税务机关的要求提供准确的税务资料；
3广州市丫丫制衣厂年应税销售额80万元，能够按税务机关的要求提供准确的税务资料；
请问：
税务机关能对广州市丫丫制衣厂的一般纳税人申请予以认定吗？
【播放配套多媒体课件】【知识讲解\第三章\第一节\3\11-12/57】
【讲解】（5分钟）
（5）小规模纳税人和一般纳税人；
1、小规模纳税人与一般纳税人的划分标准；
2、小规模纳税人
（1）小规模纳税人的概念；
（2）小规模纳税人的认定标准；
（3）视同小规模纳税人——年应税销售额超过规定标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业；
（4）可以不视为小规模纳税人——会计核算健全，年应税销售额未达到规定标准的小规模企业（但小规模商业企业例外，即小规模商业企业无论会计核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人）。
3、一般纳税人
（1）一般纳税人的概念；
（2）下列纳税人不属于一般纳税人：
1年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；
2个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业（无论年应税销售额是否超过小规模纳税人标准）
（3）增值税一般纳税人的认定手续。
*指导学生在课本划出相关概念。
【分组讨论】（5分钟）
【分析】教师用幻灯片分析各问题及答案（5分钟）
【案例5】
实际情况
结论
理由
①广州市丫丫制衣厂年应税销售额100万元，能够按税务机关的要求提供准确的税务资料
可以认定为一般纳税人
因为广州市丫丫制衣厂从事服装的生产、加工和销售业务，属工业企业；年销售额100万元，达到100万元的标准；且能按税务机关的要求提供准确的税务资料，会计核算健全，所以可以认定为一般纳税人。
②广州市丫丫制衣厂年应税销售额80万元，不能够按税务机关的要求提供准确的税务资料
不能认定为一般纳税人
因为广州市丫丫制衣厂从事服装的生产、加工和销售业务，属工业企业；年销售额80万元，未达到100万元的标准，且不能按税务机关的要求提供准确的税务资料，会计核算不健全，所以不能认定为一般纳税人。
③广州市丫丫制衣厂年应税销售额80万元，能够按税务机关的要求提供准确的税务资料
可以不视为小规模纳税人
因为广州市丫丫制衣厂从事服装的生产、加工和销售业务，属工业企业；虽年销售额80万元，未达到100万元的标准；但能够按税务机关的要求提供准确的税务资料，会计核算健全，经税务机关批准，可以不视为小规模纳税人。
第三环节课堂练习（10分钟）
1、
【资料】广州市丫丫制衣厂从事服装的生产、加工和销售业务，本月发生以下业务：
问题：
以下行为是否属于增值税的征收范围？
如果是，谁是纳税人？
1、向美华百货公司销售男西服30000元；
2、接受伟邦公司委托，代为加工工作服一批，收取加工费5000元；
3、从国外进口高级面料一批，到岸价格为500000人民币；
4、将库存积压的针织内衣一批作为福利发给本厂职工；
5、将广州市北京路门店的高级女装150000元移送到广州市天河城门店用作销售；（两个门店实行统一核算）
6、发出牛仔裤一批，委托大新百货代为销售；
7、将自产高级羊毛衫一批分配给本厂的投资者；
8、将自产运动服一批捐赠给城运会；
9、销售大华服装厂委托本公司代为销售的服装一批；
2、【资料】美华百货公司从事百货的批发和零售业务，如果：
1美华百货公司年应税销售额180万元，能够按税务机关的要求提供准确的税务资料；
2美华百货公司年应税销售额100万元，能够按税务机关的要求提供准确的税务资料；
3美华百货公司年应税销售额100万元，不能按税务机关的要求提供准确的税务资料；
请问：
税务机关能对广州市丫丫制衣厂的一般纳税人申请予以认定吗？
第四环节小结（5分钟）
通过本次课学习掌握了增值税的概念、特点、征收范围和纳税人。
第五环节布置作业（2分钟）
1、配套教学用书《税收基础学习指导与练习》：
P26
（一）判断题1-3、5-6P28
（二）单选题1-5P33（三）多选题1-3。
2、继续完成上述课堂练习题。
3、什么是增值税？
跟其他税种相比，增值税有哪些特点？
4、增值税的征收范围有哪些？
5、增值税一般纳税人和小规模纳税人是如何划分的？
【板书设计】
第一节增值税
一、增值税概述
（一）增值税的概念
1、增值税的概念：
课本27页
2、增值额的概念
3、增值税的特征：
课本27-8页
（二）与其他税种相比，增值税的特点：
课本28页
二、增值税的征收范围课本28页
（一）销售货物
（二）提供加工、修理修配劳务
（三）进口货物
（四）视同销售
1、8种视同销售行为：
课本29页
2、混合销售行为的概念及其税务处理的规定：
课本29页
三、增值税纳税人课本29-30页
（一）单位
（二）个人
（三）扣缴义务人
（四）承租人和承包人
（五）小规模纳税人和一般纳税人：
课本30页
1、增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准
2、小规模纳税人
（1）小规模纳税人的概念；
（2）小规模纳税人的认定标准；
（3）视同小规模纳税人的情况
（4）可以不视为小规模纳税人的情况
3、一般纳税人
（1）一般纳税人的概念；
（2）不属于一般纳税人的情况：
（3）增值税一般纳税人的认定手续。
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