经济责任审计报告(体例结构).doc

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经济责任审计报告（体例结构）

（一）审计报告的基本要素

1．标题：

包括被审计领导所在单位、被审计领导职务和姓名、审计项目名称；

2．正文；

3．报告日期。

（二）审计报告正文的基本结构及内容

（一）审计报告的基本要素 1

（二）审计报告正文的基本结构及内容 1

1. 导言 2

2. 基本情况 2

3. 财务情况 2

4. 经营业绩 3

5. 管理情况 3

（1） 战略管理评价 3

（2） 发展创新评价 4

（3） 经营决策评价 4

（4） 风险控制评价 4

（5） 基础管理评价 4

（6） 人力资源评价 5

（7） 企业服务满意度 5

（8） 行业影响评价 5

（9） 社会贡献评价（可选） 5

（10） 长期发展（可持续发展）能力 5

6. 审计中发现的主要问题 6

（1） 财务收支真实性方面的问题。

6

（2） 重大经济决策方面存在的问题。

6

（3） 经营管理和内部控制制度方面存在的问题。

6

（4） 遵守领导廉政规定方面的问题。

（可选） 6

7. 清理前任主要遗留问题的情况（可选） 6

8. 有关遗留问题（可选） 6

9. 责任界定（可选） 6

10. 审计评价 7

11. 审计意见和建议 7

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1.导言

（1）审计的依据。

（2）审计起讫时间。

（3）审计范围。

主要包括审计的时间范围，审计或审计调查被审计领导所在单位及所属单位的范围。

（4）审计内容。

主要按审计项目性质简要交代。

（5）审计方式。

（6）有关责任。

说明被审计领导所在单位和被审计领导提供财务等资料的真实性、完整性情况，被审计领导提交书面材料情况，被审计领导所在单位和被审计领导提交审计承诺书情况，其他有关审计风险事项说明。

2.基本情况

（1）被审计领导所在单位的基本情况。

说明被审计领导所在单位的业务经营范围、职能、组织机构、发展历程、单位的规模、人员状况等。

（2）被审计领导的基本情况。

主要包括被审计领导所任职务、任职时间或期间、主要职责等情况。

3.财务情况

（1）被审计领导所在单位的（审计截止时间）资产负债情况，主要说明应收、应付及不良资产、潜亏、或有负债及潜盈等情况。

（2）被审计领导任职期间所在单位的损益情况。

收支构成。

（3）重要指标的完成情况，如KPI（财务部分）、预算的完成情况。

4.经营业绩

（1）主营业务业务量的增减变动情况。

主营业务收入、年增长率。

（2）投资情况。

投资总额、投资回报率。

（3）资产质量和企业绩效及指标情况（可根据企业实际选取相关指标，其余指标用附件列示）：

资产质量指标：

资产营运效益指标（总资产报酬率、净资产收益率）、资产运营效率指标（总资产周转率、流动资产周转率、应收账款周转率）；

绩效指标：

a、财务效益：

EVA（经济增加值）或国有资本保值增值率、主营业务利润率、成本费用利润率；

b、偿债能力情况：

资产负债率、现金流动负债比率；

c、发展能力状况：

资本积累率、销售平均增长率（三年销售平均增长率）、固定资产成新率。

5.管理情况

（1）战略管理评价

a、领导班子基本素质。

领导班子的知识结构，管理经验，对企业经营管理行业技术的掌握程度，经营业绩水平；领导班子团结程度，廉洁自律程度，是否爱岗敬业、奖惩分明，员工的拥戴程度；经营理念的先进性，是否勇于创新，在进行重大决策时是否均经过充分的科学论证并能达到预期目标，工作成绩好坏等。

b、企业所制定战略规划的科学性，战略规划是否符合企业实际，员工对战略规划的认知程度，战略规划的保障措施及其执行力，以及战略规划的实施效果等方面的情况。

（2）发展创新评价

企业在经营管理创新、工艺革新、技术改造、新产品开发、品牌培育、市场拓展、专利申请及核心技术研发等方面的措施及成效；技术装备更新水平。

（3）经营决策评价

企业在决策管理、决策程序、决策方法、决策执行、决策监督、责任追究等方面采取的措施及实施效果，重点反映企业是否存在重大经营决策失误。

（4）风险控制评价

企业在财务风险、市场风险、技术风险、管理风险、信用风险和道德风险等方面的管理与控制措施及效果，包括风险控制标准、风险评估程序、风险防范与化解措施等。

（5）基础管理评价

企业在制度建设、内部控制、重大事项管理、信息化建设、标准化管理等方面的情况，包括财务管理、对外投资、采购与销售、存货管理、质量管理、安全管理、法律事务等。

企业组织结构是否健全、合理、精简，制定的规章制度先进性、完备性及可行性如何，能否得到很好的贯彻执行。

（6）人力资源评价

人力资源评价主要反映企业在岗员工素质、人才结构、人才培养、人才引进、人才储备、人事调配、员工绩效管理、分配与激励、企业文化建设、员工工作热情等方面的情况。

（7）企业服务满意度

服务质量高低，服务人员素质、服务态度能否满足客户需要。

商品或服务种类是否齐全，定价是否合理，是否严格履行对客户的各种承诺。

（8）行业影响评价

企业主营业务的市场占有率、对区域经济的影响与带动力、主要产品的市场认可程度、是否具有核心竞争能力以及产业引导能力等方面的情况。

产品市场占有能力：

主要产品的质量达到何种标准级别；主要技术指标达到何种标准级别； 产品知名度高低，性能价格比合理与否，售后服务水平高低及产品更新换代速度；产品市场占有率高低及产品产销率高低等。

（9）社会贡献评价（可选）

企业在资源节约、环境保护、吸纳就业、工资福利、安全生产、上缴税收、和谐社会建设等方面的贡献程度和社会责任的履行情况。

（10）长期发展（可持续发展）能力

企业的资本积累状况、利润增长情况、资产周转状况、财物安全程度、科技投入和创新能力、环境保护等。

6.审计中发现的主要问题

（1）财务收支真实性方面的问题。

主要反映被审计领导所在单位在收入、支出、成本、利润、资产、负债、所有者权益等方面存在的弄虚作假等不真实问题。

（2）重大经济决策方面存在的问题。

主要反映在对外投资、建设工程和生产项目、材料物资采购、资金筹集和分配、出借资金、提供贷款担保等方面，被审计领导因违反决策程序，盲目决策，给单位造成损失浪费，或者擅自做主、起主导作用制定出台的经济政策，违反国家财经法规和经济政策，损害公司和员工利益的行为。

（3）经营管理和内部控制制度方面存在的问题。

（4）遵守领导廉政规定方面的问题。

（可选）

7.清理前任主要遗留问题的情况（可选）

8.有关遗留问题（可选）

9.责任界定（可选）

责任界定，是依据审计查证的问题，界定被审计领导应当负有的经济责任，包括直接责任和主管责任。

经济责任界定应注意划清以下几个界线:

直接责任与主管责任的区分；主观责任和客观责任的区分；任期责任与历史责任的区分；被审计单位责任或集体责任与被审计领导责任的区分；过失责任和故意责任的区分。

10.审计评价

审计评价，主要是对被审计领导取得的成绩和存在问题及应承担的责任作出评价，同时也应对被审计领导所在单位财务收支和管理情况进行评价。

审计评价的内容包括：

财务收支和主要经济目标完成情况，经营成果的真实性，重大经济决策的合理合法性，经营管理和内部控制制度状况，被审计领导个人遵守国家财经法规、公司规章制度和领导廉洁自律规定情况等。

11.审计意见和建议

（1）指明问题的纠正意见。

对审计实施中发现的被审计领导所在单位违反财经法规规定或公司规章制度、账务处理不合规、内控制度薄弱等问题提出纠正意见和措施。

（2）审计建议。

对被审计领导所在单位在财务收支、经营管理活动中存在的问题、缺陷，提出切实可行的建议；对有关责任人员的处理建议。