中级财务会计IA.docx

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中级财务会计IA

一、单选题（每小题 2 分共 20 分）

1、下列业务中属于利得的是（A）

A 处置固定资产取得的收益B 出租无形资产取得的收益

C 销售商品取得的收益 D 提供劳务取得的收益

2、企业外购存货发生的下列支出中，通常不应计入采购成本的是（）

A 运输途中保险费B 运输途中合理损耗

C 入库前的挑选整理费D 市内零星货物运杂费

3、企业以长期股权投资换入一批商品,支付商品运杂费 1500 元,该商品的成本以公允价值为基

础计量.换出股权投资的帐面余额为 80000 元,已计提减值准备 20000 元,公允价值为 62000 元,换

入商品可抵扣的进项税额为 9000 元.换入商品的入帐成本为（ A）62000-9000+1500=54500

A54500 元B 61500 元C62000 元D63500 元

4、企业通过债务重组取得一批 A 材料,公允价值 50000 元,可抵扣的进项税额 8500 元;重组债权

的帐面余额为 80000 元,已提减值准备为 15000 元.该企业重组当期的债务重组损失为（A）

（50000+8500）-（80000-15000）=-6500

A6500 元B 15000 元C21500 元D30000 元

5、企业为自制固定资产而领用了本企业的产成品.该产品生产成本为 2000 元,正常售价为 2500

元,增值税率为 17%.企业领用该产品应计入在建工程成本的金额（B）2000+2500*17%=2425

A2000 元B2425 元C2500 元D 2925 元

6、企业本月月初库存原材料计划成本 75000 元,材料成本差异为贷方余额 1500 元,本月购进原

材料计划成本 450000 元,实际成本 441000 元,该企业本月材料成本差异率（B）[-

1500+（441000-450000）]/（75000+450000）=2%

A 超支 2%B 节约 2%C 超支 1.4%D 节约 1.4%

7、2014 年 3 月 1 日，A 公司支付价款 650 万元，（含已宣告但尚未发放的现金股利 30 万元）

购入甲公司股票并划分为交易性金融资产，另支付交易费用 2 万，2014 年 4 月 30 日，收到购

买价款中所含的现金股利，2014 年 12 月 31 日，甲公司股票公允价为 600 万元，。

2014 年 12

月 31 日，甲公司股票在资产负债表中列示的金额为（A ）因为按公允价计量

A600B620C622D652

8、某企业年末应收帐款余额为 200000，坏帐比率为 1%；计提坏帐准备前，“坏帐准备”科目

有借方余额 500 元。

该企业当年计提坏帐准备金额（ D）200000*1%+500=2500

A500 元B 1500 元C 2000 元D 2500 元

9、企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，该项投资重分类日的帐面价值与其公

允价值的差额，应当计入（D）

A 公允价值变动损益B 投资收益C 营业外收入D 其他综合收益

10、2013 年 4 月 1 日，A 公司支付价款 206 万元（含已宣告但尚未发放的现金股利 6 万元）购

入甲公司股票并划分为交易性金融资产，另支付交易费用 0.5 万元；2013 年 4 月 30 日，收到

购买股票价款中所包含的现金股利，2013 年 12 月 31 日，甲公司股票的公允价值为 280 万元，

2014 年 4 月 20 日，A 公司将甲公司股票售出，实际收到价款 300 万元。

A 公司出售甲公司股

票时应确认的投资收益为（ D）300-200=100

A93.5 万元B94 万元C99.5 万元D100 万元

二、多选题（每小题 3 份共 15 分）

1、会计的计量属性（ABCDE）

A 历史成本B重置成本C可变现净值D现值E公允价值

2、现金溢缺的核算会涉及的会计科目有（ACE）

A 其他应收款B 财务费用C 营业外收入 D 营业外支出E 待处理财产损益

3、企业委托单位加工应税消费品，加工完成后直接用于销售，下列项目中应计入该委托加工

物资成本的有（ABCD）

A 发出原材料的成本B 支付的运杂费C 支付的加工费D 支付的消费税E 支付的增

值税

4、企业在下列情况下发出的存货中，应当按照发出存货的公允价值确认收入的有（ AE）

A 以公允价值为基础的非货币性资产交换B 以帐面价值为基础的非货币性资产交换

C 在建工程领用的原材料D 在建工程领用的产成品E 抵偿债务付出的存货

5、关于金融资产减值，下列各项表述中正确的是（AC E）

A交易性金融资产不提减值准备B 以公允价值计量的金融资产不提减值准备

C 金融资产计提的准备减值一律记入资产减值损失 D 可供出售权益工具投资的减值不转回

E 持有至到期投资的减值可以转回

计算及帐务处理题（8 分+12 分+20 分）

1、甲公司委托乙公司加工一批 B 材料（属于应税消费品）。

发出 A 材料的实际成本为 20，000 元，支付加

工费 10，000 元。

增值税率 17%，B 材料使用的消费税税率为 10%。

委托加工的 B 材料收回后用于连续生产

（或直接销售）。

要求：

（1）委托加工的 B 材料收回后用于连续生产情况下，为甲公司做委托加工的会计处理。

（2）委托加工的 B 材料收回后直接销售情况下，为甲公司做委托加工的会计处理。

（1）发出待加工的 A 材料。

借：

委托加工物资20，000

贷：

原材料——A 材料20，000

（2）支付加工费。

借：

委托加工物资10，000

贷：

银行存款10，000

（3）支付增值税和消费税

应缴纳增值税额=不含增值税加工费×增值税率

＝10，000 ×17％＝1700

消费税组成计税价格=（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）

＝（20，000+10，000）÷（1-10％）＝33，333

代扣代交的消费税=应税消费品计税价格×消费税税率

＝33，333× 10％＝3333

借：

应交税费—应交增值税（进项税额） 1，700

应交税费——应交消费税（连续生产）

或委托加工物资（直接销售）1700

贷：

银行存款1700

（4）收回加工完成的 B 材料

B 材料的实际成本=20，000+10，000=30，000

或 20，000+10，000+3，333=33，333

借：

原材料——B 材料30，000/33，333

贷：

委托加工物资30，000（连续生产）

33，333（直接销售）

2、甲公司于 2007 年 1 月 2 日从证券市场上购入 B 公司于 2007 年 1 月 1 日发行的债券，该债券 3 年期、票

面年利率为 4%，到期日为 2010 年 1 月 1 日，到期日一次归还本金和利息。

甲公司购入债券的面值为 1000

万元，实际支付价款为 947.50 万元，另支付相关费用 20 万元。

甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。

2007 年年末债务人发生损失，估计该项债券的未来现金流量的现值为 900 万元，购入债券的实际利率为 5

%。

在 2008 年 12 月 31 日减值因素消失了，未来现金流量的现值为 1100 万元，假定按年计提利息。

要求：

编制甲公司从 2007 年 1 月 1 日至 2009 年 12 月 31 日上述有关业务的会计分录。

3、甲公司按年对外提供财务报表

2008 年 5 月 11 日甲公司从二级市场投入的一批 A 公司发行的股票 600 万股，取得时公允价值为每股 8.3 元，

含已宣告但尚未发放的现金股利为 0.3 元，另支付交易费用 8 万元，全部价款以银行存款支付。

划分为交易性金融资产 ?

划分为可供出售金融资产?

2008 年 5 月 16 日收到最初支付价款中所含现金股利

2008 年 12 月 31 日，该股票的公允价值为每股 8.9 元

2009 年 2 月 3 日，A 公司宣告发放的股利，其中现金股利为每股 0.4 元，股票股利 10 股派 2 股,2009 年 3

月 6 日，收到现金股利和股票股利

2009 年 12 月 31 日，该股票公允价值为每股 7.5 元

2010 年 1 月 6 日，全部出售该股票，每股 6 元，交易费用为 6 万元。

分别为甲公司做上述业务的会计处理：

四、综合分析题 （25 分）

A 公司 2007 年和 2008 年有关资料如下：

（1）A 公司 2007 年 1 月 2 日以一组资产交换甲公司持有 B 公司 30%的股份作为长期股权投资。

该组资产包

括银行存款、库存商品、一台设备、一项无形资产和一项可供出售金融资产。

该组资产的公允价值和账面价

值有关资料如下：

项目公允价值（万元）账面价值（万元）

银行存款100100

库存商品1000800

固定资产20001500（原价 2000，累计折旧 500）

无形资产1000800

可供出售金融资产 500400（取得时成本 350，公允价值变动 50）

合计46003600

（2）2007 年 1 月 2 日，B 公司可辨认净资产公允价值为 16000 万元，假定 B 公司除一项固定资产外，其他

资产的公允价值与账面价值相等。

该固定资产的账面价值为 500 万元，公允价值为 400 万元，预计尚可使用

年限为 5 年，采用年限平均法计提折旧，无残值。

（3）2007 年度 B 公司实现净利润 1980 万元。

（4）2008 年度 B 公司实现净利润 2980 万元。

（5）2008 年 B 公司宣告分派现金股利 1000 万元。

假定：

（1）A 公司适用的增值税税率为 17%；

（2）不考虑所得税的影响；

（3）A 公司库存商品的公允价值与计税价格相等。

要求：

（1）编制 A 公司 2007 年 1 月 1 日取得 B 公司 30%股权投资的会计分录。

（2）编制 A 公司 2007 年与长期股权投资有关的会计分录。

（3）编制 A 公司 2008 年与长期股权投资有关的会计分录。

（4）计算 A 公司 2008 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值。

（金额单位用万元表示）

正确答案：

（1）借：

固定资产清理1500

累计折旧500

贷：

固定资产2000

借：

长期股权投资—B 公司（成本） 4770

贷：

银行存款100

固定资产清理  2000

无形资产800

营业外收入200

可供出售金融资产—成本350

可供出售金融资产—公允价值变动50

投资收益100

主营业务收入1000

应交税费—应交增值税（销项税额）170

借：

固定资产清理500

贷：

营业外收入500

借：

主营业务成本800

贷：

库存商品800

借：

其他综合收益50

贷：

投资收益50

借：

长期股权投资—B 公司（成本） 30

贷：

营业外收入  +  30

（2）

借：

长期股权投资—B 公司（损益调整）600

{[1980+（500-400）÷5]×30%}

贷：

投资收益600

（3） 借：

长期股权投资—B 公司（损益调整） 900

{[2980+（500-400）÷5]×30%}

贷：

投资收益900

借：

应收股利300

贷：

长期股权投资—B 公司（损益调整）300

借：

银行存款300

贷：

应收股利300

（4） 2008 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值=4770+30+600+900-300=6000

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