金融风险与会计防范选择的研究.doc

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编号（学号）：

金融风险与会计防范选择的研究

摘要：

金融是现代经济的核心，金融市场是市场经济体系的动脉，是市场配置关系的主要形式。

金融在社会经济发展中处于特别重要的地位，有着不可替代的作用。

金融体系的安全、高效、稳健运行，对经济全局的稳定和发展至关重要。

由于金融业渗透到社会生活的各个领域，又是一个特殊的高风险行业，一旦金融机构出现危机很容易在整个金融体系中引起连锁反应，引发全局性、系统性的金融风波，从而导致经济秩序的混乱，甚至引发严重的政治经济危机。

所以，如何化解和防范金融风险已成为银行管理活动中一个十分迫切而又重要的内容，文章拟从会计角度探讨这一问题。

关键字：

金融风险，会计制度

Financialriskandpreventionofaccountingchoice

Abstract：

Financeisthecoreofmoderneconomy,financialmarketsarethearteriesofthemarketeconomysystem,themainformofmarketallocation.Financeinthedevelopmentofthesocialeconomyinaveryimportantposition,playsanirreplaceablerole.Thesecurityofthefinancialsystem,highefficiency,stableoperation,totheoveralleconomicstabilityanddevelopment.Becauseofthefinancialindustrypenetratedintoallfieldsofsociallife,andisaspecialindustrywithhighrisk,oncethefinancialcrisisisveryeasyinthewholefinancialsystemcausedachainreaction,causedoverall,systemicfinancialcrisis,whichledtotheeconomicorderinthechaos,andevenleadtoseriouspoliticalandeconomiccrisis.Therefore,howtopreventandresolvefinancialriskshasbecomethebankmanagementactivitiesinaveryurgentandimportantcontent,thisarticlefromtheaccountingperspectiveonthisissue.

Keywords：

Financialrisk，accountingsystem

目录

1引言 1

2金融风险的概念 1

3金融风险的分类 1

3.1宏观层面的金融风险 1

3.2微观层面的金融风险 1

4.1次贷危机的发生原因 1

4.2次贷危机对我国防范风险的启示 2

5如何防范金融风险 2

5.1金融机构对金融风险的会计防范 2

5.1.2改进呆账准备、坏账准备的计提方法充分体现谨慎性原则 3

5.1.3着力构建全面有效的金融会计风险监督保障体系 3

5.1.4积极推广责任会计 3

5.1.5广泛运用会计电算化系统 3

5.2非金融机构中金融风险的会计防范 3

5.2.1非金融企业产生金融风险的原因 3

5.2.2非金融机构如何对金融风险进行防范 4

参考文献 5

致谢 6

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1引言在我国经济日益呈现多元化的情况下,金融也在社会经济发展中逐渐处于非常重要的地位,有着不可替代的作用。

自2007年的世界金融危机以来，金融风险也已成为中国最流行的话题之一。

金融危机还在传染，我们必须提高警惕。

所以，如何化解金融风险则成为企业治理中一个迫切而又重要的内容。

2金融风险的概念

何谓金融风险？

金融风险是指一定量的金融资产在未来时期内预期收入招受损失的可能性。

具体的说，当人们用自己的货币一定价格购买金融资产时，这种金融资产提供的收入流量并不是现实的收入流量，而是在未来一定时期内陆续实现的货币收入流量。

因此，在这种待实现的货币收入流量转化为实际货币收入流量时必须考虑时间因素。

现实世界是个充满竞争和意外因素的世界。

一定量的金融资产在未来的时间到底能产生多大的货币收入量，还有相当的不确定性。

这种预期收入招受损失的可能性，就是通常所说的金融风险。

3金融风险的分类

从金融风险的产生因素看，一般可以分为宏观层面的金融风险和微观层面的金融风险。

3.1宏观层面的金融风险

1．调整偏差类型的金融风险。

是指由于宏观部门，尤其是金融调控当局在经济、金融调控运作的过程中，因调控目标、调控时机、调控力度以及调控手段的选择偏差造成的金融风险。

2．制度缺陷型金融风险。

指由于宏观调控部门特别是金融调控当局对经济、金融制度建设安排的缺陷导致的金融风险。

3.2微观层面的金融风险

对企业而言它所面临的微观层面的金融风险主要包括：

金融资产风险、汇率风险、市场风险、流动性风险、管理风险、犯罪风险、国家、政府和法规性风险。

4从次贷危机看金融风险

4.1次贷危机的发生原因

次贷也称次级按揭贷款，是给信用状况较差、没有收入证明和还款能力证明、其他负债较重的个人提供的住房按揭贷款。

次级按揭贷款发展于本世纪初。

为刺激经济复苏，美联储采取了短期迅速减息的政策，短期利率水平在短短一年间由6.5%减至1.75%。

低利率政策使即便定价较高的次级按揭贷款成本也相当低，大批信用级别不高的购房者利用次级按揭贷款购买住房。

贷款机构发放的按揭，特别是向信用分数较低、收入证明缺失、负债较重的人提供次级按揭贷款，不必持有到期就可以出售给一些机构进行资产证券化，打包成不同等级的按揭抵押证券出售给特殊投资人。

银行采用证券化模式不仅可以分散信用风险，而且员工能够通过手续费等收入的增加兑现高额报酬。

衍生产品的定价已经实质性脱离了原有按揭产品的风险，而仅取决于投资银行、信用评级机构评定的等级。

　　随着2006年房价升值速度放缓，次级借款人利用房屋升值再贷款的资金链条出现问题，一些次级按揭贷款开始迅速恶化，购房者只好卖掉房屋偿还贷款。

随着利率水平出现逆转，许多处于还款中后期的次级借款人无法承受利率大幅提高后的偿还义务，只能选择违约，不良贷款迅速积累。

2007年3月12日，美国第二大抵押贷款机构——新世纪金融公司因次贷坏账申请破产。

数月后，全球三大信用评级机构穆迪、标准普尔和惠誉调低部分按揭抵押贷款证券的信用评级，美林银行、花旗集团、瑞银集团卷入其中，引发了一场影响重大且深远的全球性金融大动荡。

4.2次贷危机对我国防范风险的启示

美国的次贷危机给我国如何防范金融风险很多启示。

首先，我国应提高金融危机的监控的水平。

其次，应建立房地产金融监督和监控体系，提高抗风险能力。

第三，我国的金融机构要审慎经营。

第四，无论是原始的金融产品，还是包装过的金融产品，最根本的是要加强和完善对原始产品和客户的持续管理。

第五，要注意信息的不对称。

5如何防范金融风险

5.1金融机构对金融风险的会计防范

1．加强和改善金融会计的信息揭示与披露系统。

离开了来自银行内部和外部及时、可靠、完整的会计信息，金融风险的防范与控制根本无从谈起。

为此，对银行外部借款单位的会计信息应就其真实性、全面性和相关性提出要求。

首先，银行在接受贷款申请时，应强制要求其报送经注册会计师审计验证后的会计报表，并要求出具审计报告的会计事务所承担无限连带责任。

其次，银行在接受企业贷款申请时，应要求所有企业提供现金流量表，并将原先着重对企业利润指标和静态财务比率的考核，转变为对现金流量指标以及与现金流量表有关的财务比率的考核上来。

第三，银行在接受企业超过一定数额的贷款申请时，除要求企业报送主要会计报表外，还应要求企业提供能详细披露其偿债能力的补充会计报表。

5.1.2改进呆账准备、坏账准备的计提方法充分体现谨慎性原则

（1）改进呆账准备金计提方法，提高计提比率，扩大计提范围，简化核销审批手续。

一是可以考虑采用能够按照贷款的风险程度计提呆账准备金

（2）改进坏账准备金的计提方法。

为解决使坏账准备的提取不相协调，可要求银行采用账龄分析法来计提坏账准备，并按应收账款账龄和性质的不同计提坏账准备的比率。

另外，应强制要求银行从每年实现的利润中，按一定比率提取风险准备金，专用补偿各种风险损失。

5.1.3着力构建全面有效的金融会计风险监督保障体系

金融会计风险包括事前、事中和事后监督三个部分。

事前监督，主要应包括金融风险预警指标体系的制定与考核。

事中监督，主要应包括对银行稳健经营的动态监控。

事后监督，主要应通过对原始凭证、记账凭证、账簿和各种报表的检查分析对银行稳健经营的结果进行全面的复核检查，考核个单位有关控制金融风险责任指标的执行情况，并针对存在的问题提出整改建议与措施，以进一步防范金融风险。

5.1.4积极推广责任会计

推广责任会计是防范金融会计风险的有效手段，因为责任中心的划分符合风险控制的分散化原则，同时责、权、利在小范围内的充分结合也有助于及时发现存在的问题，有助于解决问题。

5.1.5广泛运用会计电算化系统

通过电算化会计核算系统的开发和运用，完善现有的金融会计核算体系，不断促进会计核算水平和会计核算质量的提高，努力防范与化解金融风险的技术水平。

5.2非金融机构中金融风险的会计防范

5.2.1非金融企业产生金融风险的原因

（1）管理者风险意识淡薄。

面对激烈的市场竞争，企业管理者对风险的客观性认识不足，缺乏风险意识，认为只要管理好资金，就不会产生风险。

由于企业管理者自身学识的限制，对国家有关法律、法规和财会制度了解甚少，管理能力和管理素质差，缺乏现代财务管理观念。

一些企业为了扩大销售，强增市场竞争力，在未对客户姿信程度做深入调查，对应收账款的风险未进行正确评估的情况下，盲目的采取赊销策略去争夺市场，造成应收账款失控。

大量应收账款长期无法收回，给企业带来巨大的风险。

（2）缺乏专门的财务管理人员。

有的企业财务人员素质低、能力差，缺乏专门的财务管理人员。

他们仅能完成简单的会计核算任务，尚未树立金融风险价值科学概念，未将风险管理纳入财务管理内容

（3）会计基础工作薄弱，提供信息质量不高

有的中小企业，会计人员多数是管理者的亲戚，他们没有会计理论基础或基础较差，不能按照会计制度规定的核算方法进行规范操作，随意性比较强。

另外，中小企业的财务人员流动性比较大。

不少中小企业因此出现会计账目不清、信息失真、财务管理混乱的情况。

失真信息导致决策失误，增加了企业风险。

5.2.2非金融机构如何对金融风险进行防范

（1）以公允价值计量，提高金融风险的防范能力。

公允价值会计计量模式相对于历史成本计量模式能够更及时、更透明、更公开地披露金融资产泡漠，对防止金融市场泡沫与危机的进一步积累功不可没。

（2）建立内部控制体系，提高金融风险的防范能力。

完善内部控制体系是约束、规范企业管理行为的准则，是减少风险的重大措施。

实施内部控制可以即使发现和纠正各种错误及不法行为，有利与保证金融资产的安全、完整，经营成果与财务重新系的真实、可靠，保证投资者利益。

（3）建立企业风险文化，提高金融风险防范能力。

首先，要建立具有风险意识的高级管理团队，并带领着员工将之付诸行动。

其次，风险文化要有金融上的远见，风险无限，但现金确实有限的。

对于特定的企业来说，现金永远也不能填补因风险产生的无底洞。

（4）预防投资风险，提高金融风险的防范能力。

管理层在对各种金融资产的决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用科学的计算方法和分析方法进行决策，并对各种方法进行认真的评价。

企业应根据自身能力选择合适的金融资产，切忌过度投资，增加负担。

参考文献

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致谢

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