保险营销员个人所得税13页.pptx
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最早创立个人所得税是在1799年,英、法战争期间,战后即废止。
我国1980年9月10日颁布第一部个人所得税法,中华人民共和国个人所得税法1994年1月1日开始实行现行个人所得税法2005年10月27日修订:
自2008年3月1日起将工资薪金个人所得税的起征点调至2000元。
一、个人所得税概述,下列各项个人所得,应纳个人所得税:
一、工资、薪金所得;二、个体工商户的生产、经营所得;三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;四、劳务报酬所得;五、稿酬所得;六、特许权使用费所得;七、利息、股息、红利所得;八、财产租赁所得;九、财产转让所得;十、偶然所得;十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
个人所得税的税率:
一、工资、薪金所得,适用九级超额累进税率,税率为百分之五至百分之四十五(税率表附后)。
二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表附后)。
三、稿酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十,并按应纳税额减征百分之三十。
四、劳务报酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十。
对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定。
五、特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为百分之二十。
下列各项个人所得,免纳个人所得税:
一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;二、国债和国家发行的金融债券利息;三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴;四、福利费、抚恤金、救济金;五、保险赔款;六、军人的转业费、复员费;七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;十、经国务院财政部门批准免税的所得,个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用)级数全月应纳税所得额税率()1不超过500元的52超过500元至2000元的部分103超过2000元至5000元的部分154超过5000元至20000元的部分205超过20000元至40000元的部分256超过40000元至60000元的部分307超过60000元至80000元的部分358超过80000元至100000元的部分409超过100000元的部分45,级数含税级距不含税级距税率()速算扣除数1不超过500元的不超过475元的502超过500元至2000元的部分超过475元至1825元的部分10253超过2000元至5000元的部分超过1825元至4375元的部分151254超过5000元至20000元的部分超过4375元至16375元的部分203755超过20000元至40000元的部分超过16375元至31375元的部分2513756超过40000元至60000元的部分超过31375元至45375元的部分3033757超过60000元至80000元的部分超过45375元至58375元的部分3563758超过80000元至100000元的部分超过58375元至70375元的部分40103759超过100000元的部分超过70375元的部分4515375,个人所得税税率表二(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)级数全年应纳税所得额税率()1不超过5000元的52超过5000元至10000元的部分103超过10000元至30000元的部分204超过30000元至50000元的部分305超过50000元的部分35,保险营销员个人所得税,营业税部分:
佣金低于5000元,不扣营业税;高于5000元,按佣金的5.5%扣营业税。
根据规定,保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬两部分构成,其中展业成本所占比例暂定为40%。
展业成本将不再征收个人所得税。
而佣金中的劳务报酬部分,在扣除实际缴纳的营业税金及附加后,依照税法有关规定计征个人所得税,即只对佣金收入的60%的部分扣除营业税金及附加,减除个人所得税法规定的费用扣除标准(800元)。
收入低于1100元的营销员不用缴纳个人所得税,假如一位代理人每月得到佣金4000元,那么40%作为展业费用,不收个人所得税,而对剩下的60%,也就是2400元,征收个人所得税。
个人所得税:
(2400营业税金及附加800)20=320元,个人所得税:
(5000500040营业税金及附加800)20=385元,以5000元为例:
营业税:
50005.5275元,所以只扣了385元+275元,只要当年合计超过12万元就要向税务机关申报收入和缴纳税金的情况。
不同性质的收入,不同的收入等级涉及的税金都是不同的,没有一个固定的比率。
年薪超过12万的人群,