财经法规与会计职业道德总复习课件.ppt
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财经法规总复习,引言2-1,学习内容：
第一章：
会计法律制度（重点：
50%）第二章：
支付结算法律制度（15%）第三章：
税收征收管理法律制度（15%）第四章：
会计职业道德（20%）应考注意：
总结规律,融会贯通订好计划,适度紧张抓准重点,突破难点模拟练习,提高速度,2023/7/18,3,自学阶段-15天左右、1、订计划目标、充实2、模拟练习-保持训练、提高速度3、梳理知识网络结构：
从薄到厚，从厚到薄4、该记忆的要强化记忆，比如相关的数字5、注意调节好生物钟，临考前的最后几天要调整好作息时间，使得上午和下午考试的那个时间段的状态、精力最好，模拟考试当作实战一样（上午或下午、长度、题型、题量）把模拟当成真正的考试，把考试当成是模拟,2023/7/18,4,考试期间,1、信心：
必胜的自信心，暗示自己一定能成功：
“我难人难我不畏难”，怯场灵感就无法上来。
2、决心：
决不轻言放弃，不松懈斗志决心3、细心：
认真做好每个题目，“我易人易我不大意”,引言3-0,复习方法：
本课程性质属文科基础课程，需要大量记忆。
但是尽量不要“死记”，而要：
引言3-1,理解例如以下两个概念：
主管会计工作的负责人：
理解为“主管单位各项工作，其中包括会计工作”的负责人。
理解后不难想像到公司中的总经理。
会计机构负责人（会计主管人员）：
会计机构具体负责人（或会计机构的主管人员），只负责会计工作。
实例为公司中财务部门经理。
例如以下两道判断：
1、违反了会计职业道德即违反了会计法（）2、违反了会计法律即违反了会计职业道德（）理解：
范畴上“道德法律”,引言3-2,联系1、外部联系：
内容与会计基础有所交叉，如会计要素的基本概念、会计实务的基本要求、金融法规的规定等等2、内部联系：
注意一些相似的规定：
相似内容间的比较可以加深记忆，并且易于区分而不混淆，例如对于若干具体数字的联想记忆、单位负责人的具体会计责任、各种保密、各种签章、出纳员不得、国有单位、无效的凭证（票据）,2023/7/18,8,重点本课程考试的题型全部为“客观题”：
单选401、多选202、判断201据此，学习方法应有调整，要“注重细节”，对于大问题，要注意“对要点的理解和灵活应用”，而对于整体文字部分则只要求“能用自己理解的话表述出大概意思”，并不要求逐字逐句地去背诵。
最后，要安排好复习进度、勤加练习,第一章会计法律制度,第1章第1节,第一节会计法律制度的构成,学习思路：
什么是会计法律制度？
（概念理解）它由哪四个层次构成？
（个层次）,2023/7/18,10,一、会计法律制度概述
（一）会计（概念）；会计关系（2种）
（二）会计的基本职能（2职能）（三）会计基本环节：
确认、计量、记录、报告（四）财务报告使用者：
2023/7/18,11,会计法律制度的构成,会计法律,会计法规,国家统一会计制度,人大,国务院,财政部,地方性法规,地方人大等,会计规范性文件,会计规章,注意代表性的内容及其法律效力,2023/7/18,12,会计法的含义、产生及发展、适应范围,1993年,1999年,1985年,制定,修改,修订,注意
（一）,2023/7/18,13,第1章第2节,第二节会计工作管理体制,学习思路：
会计工作管理体制主要包括哪四类管理？
各类管理的要点？
2023/7/18,15,会计工作的管理体制的概述,理解：
谁来管、怎么管、管什么具体：
三类四个方面P13谁来管：
会计工作的主管部门：
财政部门（原则：
统一领导、分级管理，财政为主-普遍监督、其他配合-特定协管）怎么管：
会计制度的制定权限：
统一会计制度、具体办法、管什么：
人会计人员（四方面）事单位内部的会计工作,第一责任人，不是具体的管理人员具体的会计责任,第1章第2节,第三节会计核算,学习思路：
基本准则：
假设、基础、质量要求基本要求：
十项要求-重点,2023/7/18,17,一、会计目标、基本假设、会计基础
（一）财务报告的目标,决策有用性：
向财务报告使用者提供有用的信息,受托责任的履行情况：
反映管理层受托责任的履行情况,2023/7/18,18,
（二）会计假设,会计主体,持续经营,会计分期,货币计量,2023/7/18,19,（三）会计基础,权责发生制,收付实现制,2023/7/18,20,客观性可靠性,及时性,实质重于形式,相关性,可比性,谨慎性,重要性,明晰性可理解性,二、会计信息质量要求,2023/7/18,21,三、会计核算的一般要求,
（一）依法建账1、依法建账：
依什么法、建什么账（有账：
应当设账或代理记账合法：
账簿应当合法、强调：
不得“私设账簿”2、建账的意义：
正面、反面3、存在的问题：
4、核对：
5、个体工商户的建账要求
（1）需要建账的个体工商户（着重注意工业的条件、要求）
（2）建立简易账的个体工商户P30（3）不需要建账的个体工商户【注意】适用范围为：
“各单位”，但不包括“个体工商户”,2023/7/18,22,2023/7/18,23,
（二）会计核算依据的基本要求,会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据，这是会计核算的重要前提、基础，是保证会计资料质量的关键。
典型反例:
签订合同（资金未变化，暂不核算）以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为,2023/7/18,24,（三）对会计资料的基本要求,不得伪造会计资料不得变造会计资料不得提供虚假的财务报告,什么是会计资料,2023/7/18,25,（四）正确采用会计处理方法,收入确认所得税的核算存货计价坏账损失的核算固定资产折旧合并报表的编制外币折算方法,不得随意变更会计政策理解：
不得随意变更不得变更,2023/7/18,26,（五）正确使用会计记录文字,必用文字：
中文（强制性）选用文字：
民族文字、外国文字（备选性）,2023/7/18,27,（六）使用电子计算机进行核算必须符合法律规定,使用的会计软件必须合规（客观条件）生成的会计资料必须合规（主观生成）,2023/7/18,28,四、会计核算的内容,经济业务事项,经济事项,经济业务（交易）,概念：
经济业务事项包括两类A.经济业务（交易）：
涉外；例：
销售、采购B.经济事项：
单位内部；例：
折旧、摊销【回忆】企业的交易或事项,2023/7/18,29,
（一）款项和有价证券
（二）财物的收发、增减和使用（三）债权债务的发生和结算（四）资本、基金的增减（资本：
表示一种资金的来源，另一来源是负债；基金：
可看成是一种资金的用途。
）（五）收入、支出（企业和预算）、费用（狭义）、成本的计算（六）财务成果的计算和处理（计算利润或亏损所得税计交利润分配或弥补亏损）（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项,2023/7/18,30,四、会计年度与记账本位币,
（一）会计年度：
公历历年制年报：
公历1月1日至12月31日报表中期报：
月、季、半年,2023/7/18,31,
（二）记账本位币,一般：
人民币特殊：
某种外币注意：
1、判断标准：
业务收支的主流货币2、编报：
财务报告统一用人民币编制3、有别于记账文字,会计资料概述,六、填制与审核会计凭证P43七、登记会计账簿P49八、编制财务会计报告P53,2023/7/18,33,六、填制和审核会计凭证,
（一）原始凭证1、定义、种类：
（1）原始凭证按来源分
（2）按填制方法手续和内容分（3）按格式不同分：
专用（联系发票）于通用（4）按反映的经济业务的类别分：
6种P44,原始凭证2-1-1,2.原始凭证的基本要求
（1）内容（多选题，联系实际）,凭证名称,填制日期,填制单位,接受单位,经办人员,原始凭证2-1-2,
（2）签章与证明的要求A.外来：
单位开具的：
填制单位的公章个人开具的：
填制人的签或章B.自制：
自用：
单位领导或指定人员签或章对外：
本单位的公章C.证明：
（附加证明的要求）（a）购买实物：
（本单位,仓管的）验收证明（b）支付款项：
（对方,收款人的）收款证明（3）大小金额相符（4）销货退回（联系P196）,2023/7/18,36,3、审核
（1）职责（主体）：
会计机构、会计人员必须审核【注意】会计的职责：
审核经办人职责：
保证会计审核不能取代或减轻经办人的责任
（2）处置：
A.对不真实、不合法的原始凭证：
有权不予受理；向单位负责人报告，请求查明、追究B.对记载不准确（或不完整）的原始凭证：
予以退回要求经办人更正、补充,原始凭证1,2023/7/18,38,4、原始凭证错误的更正,
（1）内容不得涂改
（2）内容有错误-开具单位重开或更正（3）金额错误-不得更正应重开（4）开具单位应正确开具、更正、重开原始凭证,原始凭证2-3,不得涂改：
随意涂改的原始凭证为无效凭证【区别】更正原错误内容可见涂改原错误内容不可见内容错误（非金额错误，如文字错误等）A.更正：
出具单位进行；更正处加盖单位印章B.重开：
出具单位进行金额错误A.不得更正；只能重开B.出具单位进行出具单位的法定义务：
对有误的原始凭证，负有更正或重开的法律义务，不得拒绝,记账凭证1,（三）记账凭证1、分类：
（1）按内容分：
“收、付、转账”或通用【提示】转账业务：
指“即非收款，也非付款”的业务，即“不涉及款项”的业务。
不能理解为“银行转账业务”（收款或付款业务）。
【提示】同时涉及收款及付款，则“付款优先”
（2）按填列方法分：
单式、复式,记账凭证2,2、基本要素,填制日期,业务摘要,记、过账符号,附件张数,填制、审核（稽核）、记账、主管的签名或盖章,2023/7/18,42,3、基本要求,
（1）必须进行连续编号，一笔业务需多张凭证应用分数编号法
（2）必须以审核无误的原始凭证为依据，原始凭证可以是各种不同类型的（3）必须附原始凭证及注明张数（结帐、更正错账除外）（4）原始凭证分割单的开具及内容（分割单必须具备原始凭证的基本内容）（5）发生错误应当重开（6）空行应划线注销,记账凭证3,4、填制依据审核无误的原始凭证（粘附记账凭证后，并注明“附单据X张”）；及有关资料【注意】不是所有“记账凭证”都附有“原始凭证”，例如：
期末结账分录、错账更正分录等凭证。
5、原始凭证分割单【用途】一张原始凭证由多单位共同负担【操作】由保存凭证的单位开具“原始凭证分割单”，“单”中具备原始凭证基本内容【典型反例】复印“原始凭证”给其他单位,2023/7/18,44,七、登记账簿,
（一）设置账簿的要求1、总账（总分类账）：
总账科目订本账、活页账（一般:
订本账）2、明细账（明细分类账）：
明细科目按装订方式：
订本账、活页账（一般:
活页账）按账页格式：
三栏式、多栏式、数量金额式3、日记账：
特殊的序时明细账（逐日逐笔登记）包括：
现金日记账、银行存款日记账必须：
必须设置；必须:
订本账4、其他辅助账簿（备查账簿）,会计账簿3,
（二）启用账簿启用账簿时，应在相应位置写明1、封面：
单位名称、账簿名称2、扉页：
“账簿启用及经管人员一览表”一般：
启用日期、起止页数签章：
1）记账人员、会计机构负责人姓名2）记账人员、会计机构负责人名章3）单位公章调动：
交接日期、交接人员（交接双方、监交）,会计账簿4-1,（三）记账要求1、记账依据：
审核无误的会计凭证2、基本的记账规则（会计基础工作规范）
（1）内容：
凭证的日期、编号、摘要、金额等
（2）连续编号：
不得隔页、缺号、跳行【补充】隔页、跳行应将空行或空页划线注销，或注明空白，并由会计记账人员及会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章（3）结出余额：
定期结余、转页结余【注意】结出余额（结余）结账（结余+结束）例：
日记账应当按日结余（按日结账）,会计账簿4-2,（4）更正（三种）：
划线（红线）更正红字（冲销）更正（蓝字）补充登记【补充】更正处必须由会计记账人员及会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章（5）对账（四种）：
“账”与“实、证、账、表”进行核对，包括：
“账实、账证、账账、账表”四种核对；达到四个相符。
【注意】对账至少每年一次（6）结账：
定期，包括月结、季结、年结【注意】不包括日结（按日一般为“结余”）,会计账簿4-3,3、电算化记账：
要求：
电算化账簿的登记、更正也必须合法【补充】电算化下更正方法：
红字；补充4、依法设置和登记：
【注意】“法”会计法规+其他相关法规5、禁止账外设账【提醒】以上第4、第5点记账的要求，请参照上节中，有关“依法建账”部分的学习内容。
2023/7/18,49,八、编制财务会计报告,
（一）概念及构成财务会计报告是指单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
会计报表内容报表附注注意：
（一）月度、季度只包括资表、利表
（二）附表与附注、企业与单位报表的比较,财务状况说明书,2023/7/18,50,
（二）编制会计报表的基本要求,1、编报期：
年报、中报（月、季、半年）2、资料真实、编法合规3、合理地确认和计量4、按时结账-不得提前或推迟5、全面财产清查6、核对与检查7、格式与内容的要求：
内容完整、数字真实、计算准确、不漏报或任意取舍统一规定，不得自行设计8、报表的勾稽关系、比较报表,2023/7/18,51,（三）企业财务报告的对外提供,1、真实、完整2、及时3、装订及签章：
签名并且盖章单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）、总会计师4、向投资者提供信息5、向职工提供信息（国有）6、向各方提供的信息要讲究统一性7、附送查账报告8、保密职责：
接受报告方，在报告未正式对外公布前,财产清查,九、财产清查对财产物资的实地盘点；款项及债权债务的清查核对，即“账实核对”的工作
（一）分类：
1、定期或不定；2、全面或部分
（二）要求：
1、各单位应当定期进行财产清查2、编制年报前，必须进行财产清查（三）意义：
（账实核对账实相符账实）账：
保证会计资料的真实、完整实：
保护单位资产的完整、安全,2023/7/18,53,十、会计档案管理,
（一）内容：
凭证、账簿、报告、其他【注意】联系“会计资料”概念会计档案就是整理归档后的会计资料三本清册：
会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。
（二）归档和移交：
1、归档：
会计部门2、管理：
本年及下一年-会计部门随后-档案部门或会计部门出纳员不得兼管会计档案管理P603、移交手续：
移交清册4、借阅手续：
不得借出（不是“一般不得借出”）、不得拆散、涂画、抽换，注意查阅手续P60,2023/7/18,54,（三）保管期限,1、种类：
定期、永久（年报，对比:
中期报企业3年行政事业5年；两本清册-保管清册、销毁清册）对比：
移交清册15年2、期限：
3年、5年、10年、15年、25年3、起算日：
会计年度终了的第一天（大步分的会计档案保管时间都是15年特殊：
现金、银行存款日记账：
25年；固定资产卡片：
报废清理后5年；银行存款余额调节表和银行对账单：
5年）,2023/7/18,55,（四）会计档案的销毁,1、编制会计档案销毁清册（单位负责人必须签字）2、专人负责监销（注重监销人员的选派,不同单位情况各不相同）3、不得销毁的会计档案：
未了结的债权债务、在用的固定资产等有关凭证。
特殊情况：
正在建设期间的建设单位档案特殊操作
（1）注明原因：
销毁清册、保管清册
（2）单独抽出，立卷保管,2023/7/18,56,第四节会计监督,内部监督,社会监督,政府监督,三位一体,2023/7/18,57,引言2,1.内部监督：
本质是内部控制（即,单位内部各个方面规章制度的总称）；是内部管理的重要组成2.社会监督：
对内监的再监督；特点：
独立性和有偿性；3.政府监督：
对内监和社监的再监督；特点：
强制性和无偿性。
【注意】社会监督社会公众监督/公众监督社会监督主要指以会计师事务所及注册会计师为主体（最主要的）的监督。
2023/7/18,59,一、单位内部会计监督,
（一）概念
（二）监督主体和对象1.主体：
会计机构、会计人员【理解】会计监督是会计的基本职能，所以该职能行为的主体为“会计：
会计机构、会计人员”1）涉及范围主要是会计（主要的主体），但不仅仅是会计2）单位负责人的内监职责负责组织和实施；承担最终责任2.对象：
本单位的经济活动,2023/7/18,60,（三）基本要求1、会计人员职权明确、相互分离、相互制约（机构控制-“部门”；职务控制-体现到“个人”）2、重大经济事项决策和执行程序（业务处理程序控制）3、财产清查的范围、期限和组织程序（财产安全控制-实；会计信息控制-账））4、内部审计的方法和程序,【注意】内部稽核内审、出纳人员不得【思考】为什么把出纳不得兼任的“账目登记”工作局限在“收入、支出、费用；债权、债务”的账目？
出纳可以“登记账目”吗？
2023/7/18,61,（四）内部会计控制,1、基本原则
（1）合法性、针对性（合法合情）
（2）广泛的约束性（对人）（3）全面性、系统性（对事区别于2）要求：
涵盖涉及会计工作的：
业务、岗位（4）内部牵制（核心原则，涉及款项和财物的收付、结算及登记的任何一项工作（如：
收款、付款、购料、发料等），必须由两人或两人以上分工办理,内会控1-5&6,（5）成本效益原则要求：
以合理的控制成本达到最佳的控制效果控制成本错误和风险可能造成的损失,（6）动态的信息反馈原则要求：
随外部环境、内部职能的变化，不断修订和完善，而不是一成不变,2023/7/18,63,2、内容一般了解,
（1）货币资金
（2）实物资产（3）对外投资（4）工程项目（5）采购与付款（6）筹资（7）销售与收款（8）成本费用（9）担保,2023/7/18,64,3、方法,
（1）不相容职务相互分离典型例子：
会计工作：
会计（记账人员）与出纳物资采购：
批准与经办C.其他不相容职务【提示】请联系：
内部牵制中的“钱账分管”
（2）授权批准控制：
一般授权、b特定授权（3）会计系统控制,2023/7/18,65,（4）预算控制A.原理:
编制授权执行（对比）分析考核B.要求:
目标明确、允许调整、及时反馈（判断题）C.资金的预算控制要求限额以内资金：
责任人限额审批限额以上资金：
集体审批（5）财产保全控制：
主要措施：
接近控制、定期盘点（6）风险控制事前：
预警、事中：
识别、评估、事后：
分析、报告（7）内部报告控制：
下情上传（8）电子信息技术控制,反馈,2023/7/18,66,（五）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权,1、对违规的会计事项有权拒绝办理或予以纠正-有必要、有条件2、对会计资料和财产物资实施监督
（1）完善财产物资的盘点制度
（2）账实不符的原因及其处理有权直接处理：
及时处理；无权自行处理：
（及时）向单位负责人报告，请求查明原因、追究责任（3）违法违纪行为的检举-保密,2023/7/18,67,二、政府监督,
（一）定义：
监督检查及行政处罚（对单位及个人）普遍性的监督审计机关-国有单位范围性的监督税务机关-纳税人银行.,财政部门,
（二）主体,保密义务,2023/7/18,68,（三）财政部门实施会计监督的范围,1、依法建账（三个要求：
有账合法禁止）2、会计资料的真实性、完整性3、会计核算的合法性4、会计人员的管理（四）“财政查询权”：
A.前提：
发现有重大违法嫌疑B.级别：
财政部及其派出机构财政部门对社会监督的再监督,三、社会监督,
（一）定义1.主体：
注册会计师及会计师事务所2.行为：
审计、鉴证3.“被审单位”的义务A.如实提供：
会计资料、有关情况B.不得干预：
任何单位和个人（包括委托单位和财政等监管部门），不得以任何方式，要求或示意CPA及AF出具不实或不当的审计报告4.其他形式：
公众的检举、媒体的监督等
（二）范围P81,会计责任,审计责任,委托人,受托人,（会计师事务所）,（公司）,（三）会计责任与审计责任,2023/7/18,71,1、会计责任：
单位内部的会计责任保证本单位的会计资料、内部控制的合规性，如实地提供会计资料，不得干预注册会计师的独立审计。
2、审计责任：
注册会计师的审计责任独立实施审计、获取充分的证据、提供合法的报告，客观公正地进行再监督（四）对违法违纪行为的检举1、检举人：
任何单位和个人2、监督类型：
也属于会计的“社会监督”（五）对会计人员合法权益的法律救济,2023/7/18,72,第五节会计机构和会计人员,一、会计机构的设置必须考虑的因素A、规模的大小B、经济业务和财务收支的繁简C、经营管理的要求（是否配备专职会计人员）,2023/7/18,73,YNYN,会计机构,单独设置会计机构,在其他机构中设置会计人员,代理记账,规模大业务多须配会计,规模不大业务不多须配会计,2023/7/18,74,二、代理记账,
（一）代理记账的定义及条件条件：
从业人员：
三名以上负责人：
会计师以上场所：
固定规范与制度：
健全,委托人,代理机构,2023/7/18,75,（三）委托代理记账的委托人义务,取得或填制原始凭证负责货币资金业务及时提供原始凭证及时更正、补充退回的原始凭证,原始凭证及出纳业务还是委托入负责,2023/7/18,76,三、会计机构负责人的任职资格,
（一）概念：
（二）任职资格：
首先要有从业资格证书，同时还要有会计师职称或三年以上经历,2023/7/18,77,四、关于总会计师1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合规定，总会计师行使规定的职权；2、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职；3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。
4、总会计师的地位：
属于单位领导成员，而会计机构负责人则是中层领导人员。
2023/7/18,78,五、会计从业资格,
（一）概念：
（二）适用范围：
（三）取得1、考试制度：
考试科目：
三科组织单位：
财政厅2、报名条件（注意被吊销和取消会计证的区别）3、免试条件,2023/7/18,79,（四）证书的管理,全国有效、全国通行1、上岗登记2、离岗备案3、调转登记（区分是否同一辖区,90天内办理，并联系税务登记）4、变更登记（办理时间一般都是90天，只有离岗是六个月）,2023/7/18,80,（五）会计人员继续教育,1、内容：
财会制度、职业道德、其他（新、实）2、级别：
高、中、初三级3、特点：
针对性、适用性、灵活性4、形式：
培训、自学5、时间：
24小时,2023/7/18,81,会计专业职务与会计专业技术资格1、区别：
职务相当于“职称”；单位聘任、在后资格担任职务的资格；考试取得、在前2、联系：
考取资格，才可能被聘任同级职务_资格__职务初级会计员、助理会计师（高半级）中级会计师（不叫“中级会计师”）高级高级会计师【小结论】1）有资格不一定有职务；有职务一定要有资格2）某级人员：
取得某级资格或受聘某级职务,六、会计专业职务与资格,速记表,会计职称“学历与工作年限”速记表：
2023/7/18,83,（六）会计工作岗位,2023/7/18,84,几个注意事项,1、根据本单位的业务需要设置岗位2、内部牵制制度：
一人一岗一岗多人多岗一人3、轮岗制度4、不属于会计岗位的工作:
P93P103档案部门会计档案管理岗位、计划管理岗位医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收银员等均不属于会计岗位；单位内部审计、社会审计、政府审计,会计人员1-2,【注意】区别：
1、出纳：
是会计岗位收银（费）员（医院、商场等）：
非会计岗位2、稽核：
会计机构内部设的内部检查人员审计（单位内部、社会、国家）：
外部检查3、财物收发增减核算：
是会计岗位药品库房记账员：
非会计岗位4、会计机构内会计档案管理：
移交前单位档案管理（移交后）,2023/7/18,86,八、会计人员的回避制度,国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度第三步单位负责人的直系亲属不得担任总会计师、会计机构负责人、出纳会计机构负责人、会计主管人员的直系
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