稽查能手试题答修订稿2.doc
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2015稽查能手试题答案
一、单项选择（每题0.5分，共计10分）
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
D
B
C
C
B
D
C
B
B
C
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
A
D
D
C
A
A
B
B
B
B
二、多项选择题（每题1分，共计20分）
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
AB
ABCD
ACDE
ACD
ACD
BD
ABC
ACD
AB
ABCD
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
ABCD
AB
ABCD
AC
ACD
AB
ABCD
ABC
ABD
ABCD
三、判断题（每题1分，共计20分）
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
X
V
X
V
X
X
V
V
X
X
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
V
X
X
X
X
X
V
V
X
X
四、实务题（20分）
（一）、（4分）
（1）、税务机关经听证，对M公司偷税行为由原来处以偷税额50%罚款变更为1倍罚款的决定，违背了不因申辩而加重处罚的原则。
（1分）
（2）该税务机关举行的听证会存在的主要问题包括：
（3分）
①听证会不能由负责调查本案的王涛主持，而应由非本案调查人员主持；
②听证会不能直接作出处罚决定；
③对M公司的罚款不符合当场收缴的条件，不能当场收缴。
（二）、（6分）
1.
（1）．当事人陈述（1分）
2.．
（1）制作《询问笔录》应有两名以上稽查人员在场。
或《询问笔录》应专人记录。
（1分）
（2）何某修改的笔录，应由金某在改动处签章或者押印。
（1分）
3．补强证据规则（1分）
4．（2分，答对2项既可）
（1）税务登记证
（2）证明纳税人存在"经通知申报而拒不申报"行为的当事人陈述或《询问笔录》。
（3）纳税人少缴税款的证据。
（偷税当期的纳税申报资料、完税凭证、反映应缴纳税款的询问笔录等。
）
（三）、（10分）
（1）未经稽查局局长批准自行处理举报案件。
按照规程18、19条规定，受理举报案件后，选案部门应将案件受理情况，报经稽查局局长批准后作出处理。
1分
（2）未进行立案。
规程19条规定，待查对象确定后，选案部门应填制《税务稽查立案审批表》，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。
2分
（3）未下达《税务稽查任务通知书》。
按照规程20条规定，经批准立案检查的，由选案部门制作《税务稽查任务通知书》，连同有关资料一并移交检查部门。
1分
（4）未出示《税务检查通知书》。
《税收征管法》第五十九条规定：
税务机关派人实施税务检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书。
该案中，检查人员未出示《税务检查通知书》。
1分
（5）查询储蓄存款没有合法手续。
《税收征管法》第五十四条第六款规定：
查询案件涉嫌人员的储蓄存款，必须经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询。
本案中，县地税局局长无权批准查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
1分
（6）检查人员直接移交审理不正确。
根据规程42、43条规定，检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由检查部门负责人审核。
将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在5个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。
2分
（7）处罚程序违法。
《行政处罚法》第三十一条规定：
在作出行政处罚决定之前，应制作告知当事人作出行政处罚的事实、依据及理由，并告知当事人。
2分
五、计算题（30分）
（一）.（10分）
应纳建筑业营业税=工程成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税率
=2000×（1+10%）/（1-3%）×3%=2268.04×3%=68.04（万元）3分
应纳销售不动产营业税=房屋成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税率
==[（地价+建筑业组成计税价格）×（1+15%）/（1-5%）]×5%
=[1000+2000×（1+10%）/（1-3%）]×（1+15%）/（1-5%）×5%
=[（1000+2268.04）×（1+15%）/（1-5%）]×5%=197.80（万元）5分
应纳城建税：
（68.04+197.80）×7%=18.6088（万元）1分
应纳教育费附加：
（68.04+197.80）×3%=7.9752（万元）1分
（二）.（20分）
1．（共4分）
（1）多计土地成本1000万元（2分）
（2）取得租金收入少确认所得税收入97.5万元（1分）
（3）本年度多列福利费10万元（1分）
2．（共3分）
计算企业所得税（1分）、营业税（1分）和土地增值税（1分）时均不确认为计税收入。
3．（共5分）
①房产税：
该企业售楼处应缴纳房产税＝150×（1－20%）×1.2%×（1＋3/4）＝2.52万元（1分）
出租应补缴房产税＝2.5×12%＝0.3万元（1分）
自建自用商品房应缴纳房产税＝100×（1－20%）×1.2%×1/4＝0.24万元（1分）
共计应缴纳房产税3.06万元
②城镇土地使用税：
应补缴城镇土地使用税＝8000×5×（1＋3/4）＝7万元（1分）
自建自用房应缴城镇土地使用税＝200/10000×8000×5×1/4＝0.02万元（1分）
共计应缴纳城镇土地使用税7.02万元
4．（共5分）
土地计价影响调增计税所得额＝万元（1分）
调增应纳税所得额＝97.5＋10＋980＝1087.5万元（1分）
调减应纳税所得额＝3.06＋7.02＝10.08万元（1分）
调整的应纳税所得额＝1087.5－10.08＝1077.42万元（1分）
应补缴企业所得税＝1077.42×25%＝269.36万元（1分）
5．（共3分）
C公司是个人所得税的代扣代缴义务人。
（1分）
张华应缴个人所得税＝（1800×40%－800×40%）×20%＝80万元（1分）
李明应缴个人所得税＝（1800×60%－800×60%）×20%＝120万元（1分）
6
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