进出口报价核算实例评析.docx

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进出口报价核算实例评析

一、出口价格核算实例

【实例】

出口价格核算（LCL报价、还价、成交）

品名：

HammerStyleBrassPadlock锤型铜挂锁

货号：

BH870

计量单位：

打包装：

纸箱

包装方式：

5打/纸箱

每个纸箱尺码：

49.52519.5厘米

（长）（宽）（高）

每个纸箱毛／净重：

3733公斤

（毛重）（净重）

报价数量／起订量：

200打

核算数据

采购成本：

96元人民币/打（含增值税）

出口费用：

单位商品出口的包干费约为：

￥2.50

20英尺集装箱的包干费率为：

￥750.00

40英尺集装箱的包干费率为：

￥1,400.00

件杂货/拼箱海运费率为：

（计费标准“W”）US$62.00（每运费吨）

20英尺集装箱的海运包箱费率为：

US$980.00

40英尺集装箱的海运包箱费率为：

US$1,700.00

出口定额费率为：

（按采购成本计）3.50%

垫款周期为：

30天

银行贷款年利率为：

（1年按360天计）6.00%

海运货物保险费率为：

0.70%

投保加成率为：

10.00%

增值税率为：

17.00%

出口退税率为：

13.00%

国外客户的佣金为：

（按报价计）3.00%

银行手续费率为：

（按报价计）0.35%

汇率为：

（1美元兑换人民币元）￥8.01

预期利润：

销售利润率为：

10.00%

核算要求

1）填写下列核算表，用数字列出计算过程并将计算结果填入规定的栏目，如：

计算过程计算结果

（100+45）*20/（1-10%）

3222.2222

2）计算时请务必保留4位小数，小于1的数值保留5位小数

报价核算：

计算过程计算结果

货物总体积

（200/5*（49.5*25*19.5））/1000000

0.9653立方米

货物总毛重

200/5*37/1000

1.4800公吨

实际成本

（96*（1+17%-13%））/（1+17%）

85.3333人民币元/打

退税收入

96*13%/（1+17%）

10.6667人民币元/打

贷款利息

96*6%*30/360

0.4800人民币元/打

海洋运费

1.48*62/200*8.01

3.6750人民币元/打

保险费

13.8608*（1+10%）*0.7%*8.01

0.8549人民币元/打

业务定额费

96×3.5%

3.36人民币元/打

FOB报价

（（85.3333+0.48+3.36+2.5）/（1-3%-0.35%-10%））/8.01

13.2081美元/打

CFR报价

（85.3333+0.48+3.36+2.5+3.675）/（1-3%-0.35%-

10%）/8.01

13.7376美元/打

CIF报价

（85.3333+0.48+3.36+2.5+3.675）/（1-（1+10%）*0.7%-3%-0.35%-10%）/8.01

13.8608美元/打

还价核算1：

出口商报价后收到客户还价，表示其能够接受的单价为US$13.10CIFC3%，订购数量为200打。

试根据客户还价进行以下利润核算：

（按总量计）

计算过程计算结果

销售收入

13.1*200*8.01

20986.2000人民币元

退税收入

96*200*13%/（1+17%）

2133.3333人民币元

实际成本

96*200*（1+17%-13%）/（1+17%）

17066.6667人民币元

贷款利息

96*200*6%*30/360

96.0000人民币元

定额费

96*200*3.5%

672.0000人民币元

海洋运费

200/5*37/1000*62*8.01

734.9976人民币元

保险费

13.1*200*（1+10%）*0.7%*8.01

161.5937人民币元

客户佣金

13.1*200*3%*8.01

629.5860人民币元

银行费用

13.1*200*0.35%*8.01

73.4517人民币元

利润总额

20986.2-17066.6667-96-672-2.5*200-734.9976-161.5937-629.586-73.4517

1051.9043人民币元

销售利润率

1051.9043/20986.2

5.01%（百分比）

成本利润率

1051.9043/（96*200）

5.48%（百分比）

还价核算2：

如果接受客户还价，同时出口商又必须保持10%的销售利润率，在其他费用和订购数量保持不变的情况下，试进行以下还价成本核算：

（按单位商品计）

计算过程计算结果

销售收入

13.1*8.01

104.9310人民币元/打

退税收入

90.3657*13%/（1+17%）

10.0406人民币元/打

海洋运费

37/1000*62*8.01

3.6750人民币元/打

保险费

13.1*（1+10%）*0.7%*8.01

0.8080人民币元/打

客户佣金

13.1*3%*8.01

3.1479人民币元/打

银行费用

13.1*0.35%*8.01

0.3673人民币元/打

利润总额

13.1*10%*8.01

10.4931人民币元/打

贷款利息

90.3657*6%*30/360

0.4518人民币元/打

定额费

90.3657*3.5%

3.1628人民币元/打

实际成本

90.3657*（1+17%-13%）/（1+17%）

80.3251人民币元/打

采购成本

（104.931-3.675-0.8080-3.1479-0.3673-2.5-10.4931）/（1-13%/（1+17%）+3.5%+6%*30/360）

90.3657人民币元/打

成交核算：

经过磋商，买卖双方最终以每打US$13.50CIFC3%达成交易，成交数量为300打。

试根据成交条件进行以下利润核算：

（按总量计）

计算过程计算结果

总销售收入

13.5*300*8.01

32440.5000人民币元

退税收入

96*300*13%/（1+17%）

3200.0000人民币元

实际成本

96*300*（1+17%-13%）/（1+17%）

25600.0000人民币元

采购成本

96*300

28800.0000人民币元

贷款利息

96*300*6%*30/360

144.0000人民币元

定额费

96*300*3.5%

1008.0000人民币元

包干费

2.5*300

750.0000人民币元

海洋运费

300/5*37/1000*62*8.01

1102.4964人民币元

保险费

13.5*300*（1+10%）*0.7%*8.01

249.7919人民币元

客户佣金

13.5*300*3%*8.01

973.2150人民币元

银行费用

13.5*300*0.35%*8.01

113.5418人民币元

利润总额

32440.5-25600-144-1008-750-1102.4964-249.7919-973.215-113.5418

2499.4549人民币元

销售利润率

2499.4549/32440.5

7.70%（百分比）

成本利润率

2499.4549/28800

8.68%（百分比）

【评析】

典型的出口价格核算综合操作实例均由三段式核算组成：

报价核算、还价核算、成交核算，展现了出口交易中价格磋商的基本过程，同时也汇集了出口价格核算的一些基本要素。

一、报价核算

商品的价格（报价或称售价）由成本、费用和利润三要素合并构成。

1、成本核算

出口价格中的成本可以是生产成本、加工成本或是采购（购货）成本。

从贸易商的角度看，出口的成本就是其从供货商手中买进货物时所支付的金额，即采购成本。

一般而言，国供货价格除了货物价值外，还会包含增值税，所以采购（购货）成本又常常被称为“含税采购成本”或“税后成本”。

增值税是以商品进入流通环节所发生的增值额为课税对象的一种流转税。

由于出口商品通常是进入国外的流通领域，因此，国家为鼓励出口，对出口商品根据不同类别采取增值税款全额或按一定比例退还的政策。

这样就产生了“退税收入”和“实际成本”（又称为“不含税成本”或“税前成本”）的概念。

由于增值税的征收及返还是根据货物本身的价格（即货价），而不是含税的采购成本，因此我们必须先明确采购成本与货价之间的关系：

因为采购成本=货价＋增值税额

而增值税额=货价×增值税率

退税额（退税收入）=货价×退税率

这样采购成本=货价＋货价×增值税率=货价×（1＋增值税率）

而货价=采购成本/（1＋增值税率）

又因为实际成本=采购成本－退税额

=货价×（1＋增值税率）－货价×退税率

=货价×（1＋增值税率－退税率）

=（采购成本/（1+增值税率））×（1＋增值税率－退税率）

因此采购成本=实际成本/（1＋增值税率－退税率）×（1+增值税率）

由此，可得出如下公式：

采购成本=实际成本×（1＋增值税率）/（1＋增值税率－退税率）

实际成本=（采购成本×（1＋增值税率－退税率））/（1＋增值税率）

退税收入=（采购成本/（1＋增值税率））×退税率

比如在实例中：

实际成本=采购成本×（1＋增值税率－退税率）/（1＋增值税率）

=96×（1＋17%－13%）/（1＋17%）=85.33元/打

退税收入=采购成本/（1＋增值税率）×退税率

=96/（1＋17%）×13%=10.67元/打

我们再通过一增值税发票来看货价、税额和发票金额之间的关系：

●该增值税发票的货款为￥41025.64，票款为￥48000.00，税款为￥6974.36。

●货款的计算算式为48000/（1+17%），税款的计算算式为17%×48000/（1+17%）。

●若工厂开具的是普通发票（非增值税发票），则发票额应为￥48000.00。

●该批瓷餐具的含税价为￥48000.00，采购成本为￥48000.00，购货成本为￥48000.00。

●若瓷餐具的出口退税率为13%，则出口退税收入为13%×48000/（1+17%）=￥5333.33，实际成本为（1+17%-13%）×48000/（1+17%）=￥42666.67。

记下产品展示中的"海关编码"，查询增值税率和出口退税率。

2、费用核算

1）垫款利息

垫款利息是出口商自购至收到国外客户货款期间所产生的利息支出。

因此其计算方法是：

垫款利息=采购价格（采购成本）×贷款年利率×具体垫款天数/一年的天数

如在实例中，垫款利息=96×6%×30/360=0.48元/打

2）银行手续费

银行手续费是银行向客户提供汇兑、结算等相关服务时所收取的费用。

计费方式一般有两种：

按次（即每笔交易）收取，例如：

每笔交易的银行手续费为80美元；按委托收款金额（即报价或成交价格）的一定的百分比收取，例如：

银行手续费为委托收款金额的0.35%

如实例最后：

银行手续费=13.5×0.35%×8.01=0.3785元/打

3）业务定额费

业务定额费是出口商对业务操作中诸如邮电通讯、交通差旅、招待客户等业务费用，按历年实际支出状况规定一个百分比以方便估算出口业务费用。

它的计算基数通常是出口商的采购成本。

有时该项费用也被称为经营管理费。

定额费=采购成本×定额费率

如在实例中，出口业务定额费=96×3.5%=3.36元/打

4）包干费

包干费是货运代理或其他服务营运商提供进出口清关服务所发生的费用，通常包括运输、装卸、商检、报关、单证、港口码头费用等。

如在实例中，包干费为每打约2.5元、每20英尺集装箱750元、每40英尺集装箱1400元。

5）保险费

保险费是按照货物的保险金额乘以一定的百分比（保险费率）来计算的。

即：

保险费=保险金额×保险费率

保险金额=CIF×（1＋投保加成率）

如在实例中，保险费=CIF×（1＋投保加成率）×保险费率，即CIF×（1＋10%）×0.7%

在进出口贸易中，根据贸易习惯，投保加成率通常为10%，当然，卖方也可以根据买方的要求与保险公司约定不同的投保加成率。

6）佣金

佣金是买方或卖方付给中间商的报酬。

包含佣金的价格即为含佣价，价格中不包括佣金则称为净价（NETPRICE）。

实际业务中佣金的计算往往是以出口报价或成交价格为基数的。

如在实例中，报价中要求包含3%佣金率。

我们用以下例题来简要说明出口费用的计算过程：

某工厂就某商品向出口商报价人民币500.00元/套，该出口商对外报价USD65.00/setCIFC5，报价数量为500套，该商品的增值税率为17%，出口退税率为13%，美元对人民币汇率为8.0，则：

●若该笔交易预计将产生国运杂费1200元，商检费200元，报关费100元，港区港杂费800元，业务交际费1000元，则单位商品的国费用为每套人民币多少元？

（1200+200+100+800+1000）/500=6.6元/套

●若出口定额费率为5%（按含税采购成本计），则单位商品的出口定额费为每套人民币多少元？

500×5%=25元/套

●若该笔交易预计垫款周期为90天，银行贷款年利率为9%（一年按360天计），则单位商品的垫款利息为每套人民币多少元？

500×90/360×9%=11.25元/套

●若银行费用率为0.5%（按成交价计），则单位商品的银行费用为每套人民币多少元？

（假定：

美元对人民的兑换比率为8）

65×8×0.5%=2.6元/套

●若投保加成率为10%，保险费率为0.25%，出口商需支付的保险费为每套人民币多少元？

65×8×110%×0.25%=1.43元/套

●出口商需支付的佣金为每套人民币多少元？

65×8×5%=26元/套

7）海洋运费

海洋运费的计算分为件杂货物/散装货物海洋运费和集装箱货物运费用两类。

实例中由于报价数量不满整箱、故采用件杂货/散装/集装箱拼箱货物海洋运费的计算方式。

在计算海洋运费时，首先应当明确的是运费的计算标准。

海洋运费的计算标准有许多种类，其中重量法、体积法和选择法为最为常见的三种：

●重量法：

按货物毛重来计算，以每公吨即1000公斤为运费计算单位，又称重量吨（weightton），吨以下取小数三位，货物等级表或运价表上用“W”表示；

●体积法：

按货物的体积来计算，以每立方米为运费计算单位，又称尺码吨（measurementton），立方米以下取小数三位，货物等级表或运价表上用“M”表示；

●选择法：

在重量法、体积法之间择高收取运费，该方法在货物等级表或运价表上用“W/M”表示。

例如：

某商品以纸箱包装，每个纸箱的尺码为47×36.5×84.5cm，每个纸箱的毛重为18公斤，如果该商品的运费计算标准是“W/M”，则比较方法如下：

将每箱的尺码换算为立方米，即0.47×0.365×0.845=0.145立方米；将每箱的重量换算为吨，即18/1000=0.018吨；由于尺码（M）大于重量（W），所以应按尺码计算运费。

在明确计费标准的基础上，根据船公司公布的运费率即可计算出单位商品的运费。

件杂货物/散装货物/集装箱拼箱货物的运费率是以每运费吨（以重量吨或尺码吨计算运费的，统称为运费吨，FreightTon，FT）多少美元来表示，而集装箱整箱货物的运费则是用包箱费率，即每个集装箱多少美元来表示。

实例中：

运费计算标准为“W”（即采用重量法），运费率为每个运费吨62美元，所以海洋运费为：

37/1000×62×8.01/5=3.6750元/打

在已知包箱费率的前提下，要计算单件货物的运费就必须确定集装箱（整箱）的装货数量。

在进出口交易中，集装箱货物的装箱方法对于贸易商减少运费开支起着很大的作用。

货物外包装箱的尺码、重量，货物在集装箱的配装、排放以及堆叠都有一定的讲究，需要在实践中摸索，通常这些也和货物的种类、特性以及客户的要求有关。

在进行运费核算时，如不清楚实际装货数量，我们可以用一个理论限额来测算20英尺和40英尺集装箱的装货数量，如：

20英尺集装箱的最大载货重量为17500公斤；40英尺集装箱的最大载货重量为24500公斤；

20英尺集装箱的最大有效容积为25立方米；40英尺集装箱的最大有效容积为55立方米。

我们可以通过以下示例来说明理论装箱数量的确定过程：

某种货物是8台装1纸箱，纸箱的尺码是54×44×40厘米，纸箱的毛重为每箱53公斤，试确定该货物在20英尺和40英尺整箱装运时的装箱数量。

每个20英尺集装箱可装件数为：

按重量计：

17500/53=330.189箱，取整为330箱；

按体积计：

25/（0.54×0.44×0.4）=263.047箱，取整为263箱；

故20英尺集装箱的最大装箱件数为263箱，即2104台。

每个40英尺集装箱可装件数为：

按重量计：

24500/53=462.264箱，取整为462箱；

按体积计：

55/（0.54×0.44×0.4）=578.704箱，取整为578箱；

故40英尺集装箱的最大装箱件数为462箱，即3696台。

我们可以通过以下例题来熟悉出口海洋运费的计算：

根据运价表回答问题：

BAF：

BunkerAdjustmentFactor燃油附加费

●某货物的包装方式为4台装1个纸箱，纸箱尺码为60×60×45cm，毛重为每箱25kg，净重为每箱23kg，若出口400台该货物至FELIXSTOWE，总运费和每台的单位运费分别是多少？

若出口1个20英尺整箱该货物至FELIXSTOWE，总运费和每台的单位运费又分别是多少？

若出口400台：

400/4×0.6×0.6×0.45=16.2m3，400/4×0.025=2.5t，16.2>2.5

所以，总运费为（60+5）×16.2=US$1053.00，

每台的单位运费为1053/400=US$2.63

若出口1个20’FCL：

25/（0.6×0.6×0.45）=154箱，17500/25=700箱，154<700

所以，出口数量为154×4=616台

总运费为1350+100=US$1450.00

每台的单位运费为1450/616=US$2.35

●某货物的包装方式为6只装1个木箱，木箱尺码为40×50×60cm，毛重为每箱125kg，净重为每箱110kg，若出口600只该货物至ANTWERP，总运费和每只的单位运费分别是多少？

600/6×0.4×0.5×0.6=12m3，600/6×0.125=12.5t，12.5>12

所以，总运费为60×12.5=US$750.00，每台的单位运费为750/600=US$1.25

●某货物的包装方式为6只装1个木箱，木箱尺码为40×50×60cm，毛重为每箱90kg，净重为每箱80kg，若出口600只该货物至ANTWERP，总运费和每只的单位运费分别是多少？

若出口1个40英尺整箱的货物至ANTWERP，总运费和每只的单位运费又分别是多少？

若出口600台：

600/6×0.4×0.5×0.6=12m3，600/6×0.090=9t，12>9

所以，总运费为60×12=US$720.00，每只的单位运费为720/600=US$1.20

若出口1个40’FCL：

55/（0.4×0.5×0.6）=458箱，24500/90=272箱，272<458

所以，出口数量为272×6=1632只

总运费为US$2500.00，每台的单位运费为2500/1632=US$1.53

例:

分析海洋运费的计算：

拼箱货物运费：

单件包装体积：

（47×36.5×84.5）/1000000=0.14496立方米

单件包装毛重：

14/1000=0.014吨

选择按尺码计算运费：

0.14496×75×8.01/1=87.0847元/辆

20英尺整箱货物运费：

按尺码装箱数量：

25/0.14496=172.4614箱，取整可装172箱；

按重量装箱数量：

17500/14=1250箱；

故可装172箱；

计算运费1200×8.01/172/1=55.8837元/辆

40英尺整箱货物运费：

按尺码装箱数量：

55/0.14496=379.415箱，取整可装379箱；

按重量装箱数量：

24500/14=1750箱；

故可装379箱；

计算运费2100×8.01/379/1=44.3826元/辆

8）出口关税

出口关税由海关依照海关进出口税则征收。

我国出口业务中须征收出口关税的货品种类较少，关税的征收根据以下公式：

关税税额＝完税价格×关税税率

完税价格是指海关按照《海关法》和《进出口关税条例》的有关规定，凭以计算应征关税的进出口货物的价格：

出口完税价格＝FOB/（1+关税率）

我们举下例来说明出口关税的计算方法：

海湾资源贸易公司出口一批锰铁矿石给某国外客户。

该矿石的国含税供货价格为每吨2800元人民币，公司的出口定额费率为采购成本的3%，国费用为每吨75元；锰铁矿石出口需缴纳20%的出口关税，增值税率17%，出口退税率5%；出口商进行此项交易需垫款30天，银行贷款年利率为8%（一年按360天计）；公司要求的销售利润率为9%，人民币对美元的汇率是8.01：

1；客户要求在报价中包括其3.5%的佣金。

试报出正确的FOB出口价格，并计算每出口一吨锰铁矿石应当缴纳多少出口关税？

实际成本＝2800×（1＋17%－5%）/（1＋17%）=2680.3419元/吨

国费用＝2800×3%＋2800×8%/12＋75=177.6667元/吨

出口关税＝20%×FOB/（1+20%）=FOB×16.6667%

所以，FOB报价＝（2680.3419＋177.6667）/（1－9%－3.5%－16.6667%）=4034.8376元/吨＝503.73美元/吨

出口税＝20%×4034.8376/（1＋20%）=672.47元/吨

3、利润核算

利润是价格构成的三要素之一，也是贸易商最为关注的要素。

贸易商计算利润的方法不尽相同，有的以某一固定的数额作为单位商品的利润，有的用一定的百分比作为经营的利润率。

在用利润率来核算利润额时，应当注意明确利润率的计算依据：

用采购成本作为利润计算依据的称为成本利润率；而用销售价格作为计算利润依据的则称为销售利润率。

实例采用了销售利润率。

4、出口报价核算

由于报价（售价）等于成本、费用及利润之和，而成本有含税与不含税之分，费用有可以直接得到的具体数额、或以某