会计从业资格考试《会计基础》计算分析真题及答案.docx
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会计从业资格考试《会计基础》计算分析真题及答案
【真题一】
A公司2006年发生以下业务：
1.从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率17%，价税合计561600元，款项已付，原材料已验收入库。
2.以银行存款偿还长期借款90000元。
3.向B公司销售商品1000件，单价460元，增值税率17%，价税合计538200元，款项尚未收到。
4.购入设备一台，价款120000元，增值税率17%，价税合计140400元，以银行存款支付。
5.结转销售给B公司商品的销售成本320000元。
要求：
请编制关会计分录
1借：
原材料480000
应交税费---应交增值税（进项税额）81600
贷：
银行存款651600
2借：
长期借款90000
贷：
银行存款90000
3借：
应收账款---B公司538200
贷：
主营业务收入460000
应交税费---应交增值税（销项税额）78200
4借：
固定资产120000
应交税费---应交增值税（进项税额）20400
贷：
银行存款140400
5借：
主营业务成本320000
贷：
库存商品320000
【真题二】
根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680000元，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元，上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000，企业行政管理人员工资为60000元。
（1）编制向银行提取现金的会计分录
（2）编制发放工资的会计分录
（3）编制代扣款项的会计分录
（4）编制将有关工资、费用结转至生产成本的会计分录
（5）编制将有关工资、费用结转至制造费用的会计分录
（1）借：
库存现金652000
贷：
银行存款652000
（2）借：
应付职工薪酬652000
贷：
库存现金652000
（3）借：
应付职工薪酬28000
贷：
其他应收款2000
其他应付款26000
（4）借：
生产成本560000
贷：
应付职工薪酬560000
（5）借：
制造费用50000
贷：
应付职工薪酬50000
【真题三】
甲公司2008年度的有关资料如下：
年初未分配利润为150万元,本年利润总额400万元,适用的企业所得税税率25%。
假定不存在纳税调整因素。
按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积金和任意公积金。
向投资者宣告分配利润40万元。
要求：
1、计算甲公司本期所得税费用
2、编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录
3、编制甲公司提起盈余公积金的会计分录
4、编制甲公司宣告分配利润的会计分录
5、计算年末未分配利润。
1、计算甲公司本期所得税费用400*25%=100.（未分配利润是以前年度的，不用再交税了）
2、编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录
借：
所得税费用100
贷：
应交税费-应交企业所得税100
3、编制甲公司提起盈余公积金的会计分录（按本年净利润400-100=300）
借：
利润分配-计提法定盈余公积金 30
-计提任意公积金 15
贷：
盈余公积-法定盈余公积 30
-任意公积金 15
4、编制甲公司宣告分配利润的会计分录
借：
利润分配-应付股利 40
贷：
应付股利 40
5、计算年末未分配利润
150+300-45-40=365
【真题四】
某企业拟出售一座建筑物，有关业务如下：
（1）该建筑物原值3000000元，已经计提折旧450000元。
将该建筑物净值转入固定资产清理。
（2）以现金支付关清理费用20000元。
（3）出售价格为2800000元，已通过银行收回款项。
（4）计提应交营业税140000元。
（5）结转清理净损益。
要求：
编制以上业务有关会计分录。
（1）、借：
固定资产清理2550000
累计折旧450000
贷：
固定资产3000000
（2）、借：
固定资产清理20000
贷：
库存现金20000
（3）、借：
银行存款2800000
贷：
固定资产清理2800000
（4）、借：
固定资产清理140000
贷：
应交税费——应交营业税140000
（5）、借：
固定资产清理90000
贷：
营业外收入90000
【真题五】
某企业为一般纳税人，材料按实际成本核算，本月发生以下经济业务：
（1）用银行汇票300万，购入材料一批216万，增值税36.72万，对方代垫运费1.8万，材料已入库，余款已退回银行账户。
（2）用商业承兑汇票购入材料196万，增值税33.32万，代垫保险费0.4万，材料已验收入库。
（3）收到投资者投入的材料，发票上的价款为1415万，增值税240.55万。
材料已入库，假定价值公允，也不存在资本溢价。
（4）本月领用材料，生产车间领用560万，车间管理部门领用192万，行政管理部门领用163万，销售部门领用120万。
要求编制会计分录，金额单位用万元表示。
（1）编制用银行汇票购入材料的会计分录。
（2）编制收到银行汇票余款的会计分录。
（3）编制用商业承兑汇票购入材料的会计分录。
（4）编制收到投资材料的会计分录。
（5）编制发出材料的会计分录。
（1）借：
原材料217.8
应交税费——应交增值税（进项税）36.72
贷：
其他货币资金254.52
（2）借：
银行存款45.48
贷：
其他货币资金45.48
（3）借：
原材料196.4
应交税费——应交增值税（进项税）33.32
贷：
应付票据229.72
（4）借：
原材料1415
应交税费——应交增值税（进项税）240.55
贷：
实收资本1655.55
（5）借：
生产成本560
制造费用192
管理费用163
销售费用120
贷：
原材料1035
【真题一】
某企业发生如下业务：
（写会计分录）
（1）购入原材料一批，买价为2000元，增值税为340元，款项已通过银行存款支付。
（2）对外销售商品一批，价值5000元，增值税为850元，款项已收到并存入银行。
（3）购入一台不需要安装设备，价款20000元，增值税为3400元，款项尚未支付。
（4）以银行存款归还短期借款10000元，利息500元。
（5）经核实，某公司已破产，且银行结算账户已撤销，确认无法支付该公司货款5000元，予以核销。
（1）借：
原材料2000
应交税费—应交增值税（进项税额）340
贷：
银行存款2340
（2）借:
银行存款5000
贷:
主营业务收入850
应交税费—应交增值税（销项税额）5850
（3）借:
固定资产20000
应交税费—应交增值税（进项税额）3400
贷:
应付账款23400
（4）借:
短期借款10000
财务费用500
贷:
银行存款10500
（5）借:
应付账款5000
贷：
营业外收入5000
【真题二】
甲公司2007-2010年发生的无形资产的相关业务如下：
（1）、甲公司于2007年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用10万元，编制有关会计分录。
（2）、甲公司于各年末计提无形资产摊销，该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年，编制会计分录。
（3）、2010年1月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得15万元收入（已存入银行），编制会计分录。
（4）、计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用营业税税率为5%，编制有关会计分录。
（5）、计算转让该项无形资产取得的净收益。
答：
（1）借：
无形资产100000
贷：
银行存款100000
（2）借：
管理费用10000
贷：
累计摊销10000
注意：
当无形资产的法定期限与合同期限不一致时，按其中较短的期限来分摊，
每年的分摊额=100000/10年=10000元，如果题目要求按月摊销就再除以12个月，保留两位小数。
（3）借：
银行存款150000
累计摊销30000
贷：
无形资产100000
营业外收入80000
注意：
从2007年1月到2010年1月，累计已摊销30000元。
（4）借：
营业外收入7500
贷：
应交税费---应交营业税7500
注意：
出租无形资产的租金收入应缴纳的营业税计“营业税金及附加”科目，而出售无形资产的营业税要冲减“营业外收入”
（5）净收益=80000-7500=72500，看营业外收入科目的余额。
【真题三】
某企业为一般纳税人，本月份发生的有关经济业务如下
（1）从银行提取现金10万
（2）向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款500万元，增值税额85万元，共计585万元。
原已向购货单位预收货款450万元，不足部分购货单位以银行存款补付。
该批产品实际成本300万元。
（3）购入A材料9000千克，每千克2.50元，运杂费400元，增值税3825元，价税款及运杂费以银行存款支付，材料已验收入库。
（材料按实际成本核算）
（4）本月领用材料18000元，其中：
制造产品领用12000元，车间一般耗用4000元，企业行政管理部门领用2000元。
（5）计提固定资产折旧48000元，其中：
管理用设备折旧10000元，生产设备折旧38000元。
（1）借：
库存现金100000
贷：
银行存款100000
（2）借：
预收账款4500000
银行存款1350000
贷：
主营业务收入5000000
应交税费——应交增值税（销项税额）850000
借：
主营业务成本3000000
贷：
库存商品3000000
（3）借：
原材料22900
应交税费——应交增值税（进项税额）3825
贷：
银行存款26725
（4）借：
生产成本12000
制造费用4000
管理费用2000
贷：
原材料18000
（5）借：
管理费用10000
制造费用38000
贷：
累计折旧48000
【真题四】
ABC公司由ABC三人组成，注册资本为900万元，各占三分之一的股权，A出资固定资产，固定资产原值为500万元，折旧100万元，公允价为300万元。
B出资固定资产200万元，专利100万元。
C出资货币资金300万元。
一年以后DE两人加入到ABC公司，现改名为ABCDE公司，注册资本为1500万元，各占20%的股权。
D出资一项土地，价值400万元。
E出资固定资产400万元。
要求写出ABCDE的出资的分录
（1）A出资的分录
（2）B出资的分录
（3）C出资的分录
（4）D出资的分录
（5）E出资的分录
答：
（1）借：
固定资产300
贷：
实收资本300
（2）借：
固定资产200
无形资产100
贷：
实收资本300
（3）借：
银行存款300
贷：
实收资本300
（4）借：
无形资产400
贷：
实收资本300
资本公积100
（5）借：
固定资产400
贷：
实收资本300
资本公积100
【真题五】
A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。
假定不考虑其他相关税费。
A公司主要生产和销售甲产品。
原材料按实际成本核算。
在销售时逐笔结转销售成本。
2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：
（1）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。
产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
（2）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。
（3）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。
原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
（4）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的保险费14万元，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。
（5）计算并确认本年应交所得税53.75万元。
假定不存在所得税纳税调整事项。
要求：
逐笔编制A公司上述业务和事项的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
答：
（1）借：
银行存款702
贷：
主营业务收入600
应交税费—应交增值税（销项税）102
借：
主营业务成本300
贷：
库存商品300
（2）借：
生产成本300
制造费用60
管理费用20
贷：
原材料380
（3）借：
银行存款23.4
贷：
其他业务收入20
应交税费—应交增值税（销项税）3.4
借：
其他业务成本18
贷：
原材料18
（4）借：
销售费用20
财务费用4
贷：
银行存款24
（5）借：
所得税费用53.75
贷：
应交税费—应交所得税53.75
【真题一】
15、写出以下五个小题的会计分录：
（1）提取现金500元备用。
（2）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款10000元，增值税1700元，货已入库，款未付。
（3）销售商品1000件，每件售价100元，每件成本50元，增值税税率17%，款项已收，存入银行。
（4）从银行存款户中归还短期借款17000元以及本月借款利息180元。
（5）收到其他单位所欠货款30000元，存入银行。
答：
（1）借：
库存现金500
贷：
银行存款500
（2）借：
库存商品10000
应交税费——应交增值税（进项）1700
贷：
应付账款11700
（3）借：
银行存款117000
贷：
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税（销项）17000
借：
主营业务成本50000
贷：
库存商品50000
（4）借：
短期借款17000
财务费用180
贷：
银行存款17180
（5）借：
银行存款30000
贷：
应收账款30000
【真题二】
某企业的运输汽车1辆，原值为300000元，预计净残值率为4%，预计行使总里程为800000公里。
该汽车采用工作量法计提折旧。
某月该汽车行使6000公里。
计算该汽车的单位工作量折旧额和该月折旧额。
答：
单位工作量折旧额=[300000×（1-4%）]/800000=0.36（元/公里）
该月折旧额=0.36×6000=2160（元）
会计分录，运用工作量法计算折旧，借：
管理费用2160
贷：
累计折旧2160
【真题三】
某公司某年6月发生经济业务如下：
（1）、出纳员向银行提取现金30000元，准备发放工资
（2）、以现金发放本月工资30000元
（3）、购入材料一批，金额3000元，材料已验收入库，货款尚未支付
（4）、购买汽车一辆，买价60000元，款项已通过银行支付
（5）、向银行申请2年借款100000元，借款已划入企业银行存款账户
答：
1）借：
库存现金30000
贷：
银行存款30000
2）借：
应付职工薪酬30000
贷：
库存现金30000
3）借：
原材料3000
贷：
应付账款3000
4）借：
固定资产60000
贷：
银行存款60000
5）借：
银行存款100000
贷：
长期借款100000
【真题四】
1）、购买原材料3000元，增值税为510元，材料已经验收入库，用银行存款支付。
2）、销售产品一批，价款为50000元，增值税为8500元，款项存入银行，成本为25000元。
3）、购入不安装设备一台，价款为10000元，增值税为1700，设备当月交付使用，货款银行存款支付。
4）、以银行存款归还短期借款4500元及本月借款利息500元。
5）、经核定本公司已经倒闭，银行存款账户也已经注销，所欠该供货商的货款30000元无法支付。
答：
1、借：
原材料3000
应交税费—应交增值税（进项税额）510
贷：
银行存款3510
2、借：
银行存款58500
贷：
主营业务收入50000
应交税费—应交增值税（销项税额8500
借：
主营业务成本25000
贷：
库存商品25000
3、借：
固定资产10000
应交税费—应交增值税（进项税额）1700
贷：
银行存款11700
4、借：
短期借款4500
财务费用500
贷：
银行存款5000
5、借：
应付账款30000
贷：
营业外收入30000
【真题五】
大丰公司2013年1月发生以下经济业务：
（1）销售产品一批，价款为60000元，增值税为10200元。
款项收到存入银行。
该批产品的成本为28000元。
（2）购入原材料4000元，增值税680元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。
（3）购入不需要安装的设备一台，价款为20000元，增值税为3400元，设备当日交付使用，款项以银行存款支付。
（4）以银行存款归还短期借款5000元及本月借款利息450元。
（5）经核实某供货商已经破产倒闭，银行账户也已注销，以前年度所欠该供货商的货款10000元无法支付。
要求：
逐笔编制大丰公司上述业务的会计分录。
（1）销售产品
借：
银行存款70200
贷：
主营业务收入60000
应交税费-应交增值税（销项税额）10200
借：
主营业务成本28000
贷：
库存商品28000
（2）购买材料
借：
原材料4000
应交税费-应交增值税（进项税额）680
贷：
银行存款4680
（3）购设备
借：
固定资产20000
应交增值税（进项税额）3400
贷：
银行存款23400
（4）归还短期借款
借：
短期借款5000
财务费用450
贷：
银行存款5450
（5）核销无法支付的应付账款
借：
应付账款10000
贷：
营业外收入10000
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