初级会计实务复习题439.docx

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初级会计实务复习题439

2018年初级会计实务复习题

多选题

1、下列各项，需采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（）。

A．投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计景模式

B．固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法

C．因追加投资使得长期股权投资由成本法改为权益法核算

D．本期发现前期重要差错

单选题

2、下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是（）。

A．可供出售金融资产因公允价值变动计入资本公积的部分

B．权益法核算的股权投资因享有联营企业其他综合收益计入资本公积的部分

C．同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计入资本公积的部分

D．自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入资本公积的部分

简答题

3、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

相关资料如下：

（1）2006年1月1日，甲公司以银行存款11000万元，自乙公司购入W公司80%的股份。

乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。

W公司2006年1月1日股东权益总额为15000万元，其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元。

W公司2006年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。

（2）W公司2006年实现净利润2500万元，提取盈余公积250万元。

当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。

2006年W公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。

甲公司A商品每件成本为1.5万元。

2006年W公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品100件。

2006年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元：

W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。

（3）W公司2007年实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，分配现金股利2000万元。

2007年W公司出售可供出售金融资产而转出2006年确认的资本公积120万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150万元。

2007年W公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。

2007年12月31日，W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为1.4万元。

A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。

要求：

编制甲公司2007年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵消分录。

多选题

4、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。

20×8年年初不存在递延所得税，20×8年甲公司的有关交易或事项如下：

（1）20×8年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期、到期还本付息国债。

该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%。

甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定，国债利息收入免交所得税。

（2）20×8年4月1日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款1500万元（假定不考虑交易费用）。

甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。

12月31日，该股票的公允价值为1000万元。

（3）20×8年9月15日，因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款500万元。

税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。

至20×8年12月31日，该项罚款尚未支付。

（4）20×8年12月25日，以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。

假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。

（5）20×8年发生2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。

税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。

甲公司20×8年实现销售收入10000万元。

（6）20×8年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。

该公司预计未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4～7题。

下列关于甲公司20×8年有关交易或事项，产生暂时性差异的有（）。

A．

（1）

B．

（2）

C．（4）

D．（5）

E．（6）

单选题

5、下列对于财务分析的理解，正确的为（）。

A．仅以资产负债表、现金流量表、损益表为主要依据

B．主要目的是对财务的结果进行研究和评价

C．分析内容主要包括客户财务状况、盈利能力、偿债能力

D．分析的最终目的是预测客户发展变化趋势，为贷款决策提供依据

多选题

6、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）。

A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益

B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益

C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积

D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益

简答题

7、甲公司仅生产一种产品，采用变动成本法计算产品成本，下列是该公司某一月份的有关资料：

（1）月初在产品数量10万件，成本50万元；本月投产100万件，月末完工85万件。

（2）月初产成品20万件，成本200万元，本期销售110万件，单价120元。

产成品发出时按先进先出法计价。

（3）本月实际发生费用：

直接材料5400万元，直接人工2430万元，变动制造费用860万元，固定制造费用1200万元，变动销售费用和管理费用400万元，固定销售费用和管理费用210万元。

（4）原材料在生产过程中陆续投入，采用约当产量法在完工产品和在产品之间分配生产费用，月末在产品平均完工程度为40%。

（5）为满足对外财务报告的要求，设置“固定制造费用”科目，其中“固定制造费用在产品”月初余额200万元，“固定制造费用――产成品”月初余额640万元。

每月按照完全成本法对外报送财务报表。

要求：

（1）计算该公司在该月份的产品销售成本。

（2）计算该公司在该月份的产品边际贡献。

（3）计算该公司在该月份的税前利润。

多选题

8、分配辅助生产费用时编制会计分录所涉及的账户有______

A．基本生产成本

B．辅助生产成本

C．制造费用

D．管理费用

E．库存商品

多选题

9、采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中能够引起长期股权投资账面价值发生增减变动的是（）。

A．被投资单位宣告分派股票股利

B．被投资单位当年发生净亏损

C．被投资单位购入土地使用权

D．被投资单位因增资扩股而增加所有者权益

多选题

10、下列项目中，属于企业财务预算内容的有（）。

A．资本支出预算

B．现金预算

C．生产预算

D．预计利润表

E．预计资产负债表

多选题

11、会计电算化提高了企业现代化经验管理水平，主要体现在下列（）方面。

A．为从经验管理向科学化管理转变创造了条件

B．为从事后管理向事中控制、事先预测转变创造了条件

C．提高了会计数据处理的正确性和规范性

D．为企业全面管理现代化奠定了基础

简答题

12、甲公司为增值税一般纳税人，2005年3月发生下列经济业务：

（1）销售A产品100台，不含税单价5000元，货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了买方。

截止月底，购买方尚未提货。

（2）将40台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为3000元，该产品尚未投放市场。

（3）单位内部基本建设领用C材料500公斤，每公斤单位成本为100元。

（4）改、扩建单位幼儿园领用C材料100公斤，每公斤单位成本为100元。

同时领用A产品10台。

（5）当月丢失库存D材料400公斤，每公斤单位成本为40元，作待处理财产损溢处理。

（6）当月发生购进货物的全部进项税额为80000元。

其他相关资料：

上月进项税额已全部抵扣完毕。

购销货物增值税税率均为17%。

税务局核定的成本利润率为10%。

要求：

（1）计算当月的销项税额。

（2）计算当月可抵扣的进项税额。

（3）计算当月应缴增值税税额。

多选题

13、编制资产负债表的作用有（）。

A．为经营者分析资产分布是否合理提供依据

B．评价企业经营管理者的经营业绩和能力

C．判断企业的偿债能力和支付能力

D．使报表使用者了解企业资金的来源渠道和构成情况

E．使报表使用者掌握企业财务状况的变化情况和变化趋势

简答题

14、甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。

20×6年12月31日

项目账面价值计税价值暂时性差异

应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异

交易性金融资产1200900

应收账款15001800

存款50005600

可供出售金融资产30001400

长期股权投资

投资性房地产120009000

固定资产3000026000

无形资产60009000

应付利息15000

预收款项9000

合计××

其他资料如下：

（1）20×6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。

（2）上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。

该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。

（3）甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；赞助支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。

本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。

（4）假定：

①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。

要求：

分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额，并填入上表相关项目中；

多选题

15、股份有限公司采用权益法核算的情况下，根据现行会计制度的规定，下列各项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有（）。

A．被投资企业接受现金捐赠

B．被投资企业提取盈余公积

C．被投资企业宣告分派现金股利

D．被投资企业宣告分派股票股利

单选题

16、下列关于贷款档案管理期限的说法，错误的是（）。

A．贷款档案的保管期限自贷款结清（核销）当年起计算

B．一般短期贷款结清后原则上再保管5年

C．一般中长期贷款结清后原则上再保管20年

D．经风险管理部及业务经办部门认定有特殊保存价值的项目可列为永久保存

简答题

17、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。

其他有关资料如下：

资料1：

2011年1月1日资产负债表（简表）资料如下：

资料2：

2011年甲公司发生如下交易或事项：

（1）1月2日支付上年末职工薪酬10万元。

（2）1月5日支付上年末应交所得税40万元。

（3）5月1日，购入A上市公司股票10万股，作为交易性金融资产进行核算，支付价款200万元，另支付交易费用1万元，支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利（0.5元/股），款项通过银行转账支付。

（4）5月20日，收到A上市公司股票价款中包含的股利。

（5）6月1日，随同商品销售单独计价的包装物的成本为8万元，销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，款项已经存入银行。

（6）6月30日，收到上年以预付款方式购买的原材料，价款为100万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为17万元，剩余款项至年末尚未支付。

（7）7月1日，上年预收A公司的账款，本期发出商品，价款为80万元，增值税税额为13.6万元，该批货物的成本为60万元，至年末余额尚未收厂收回。

（8）7月1日，公司董事会决定投入研发新产品的专利技术，至8月1日，共投入人工费用30万元，至8月1日开始正式进入开发阶段（符合资本化条件），截止12月31日，实际支付人工费用40万元，该项专利技术尚未开发完成。

（9）对C公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占C公司表决权股份的25%，2011年C公司实现净利润100万元，除净资产之外所有者权益的其他变动为20万元，分配现金股利50万元，用盈余公积转增资本40万元。

（10）12月31日，计提管理用固定资产折旧200万元，无形资产摊销10万元。

（11）长期摊销费用为经营租入固定资产发生的改良支出，摊销期限为5年，该项经营租入的固定资产为销售部门使用，本期摊销金额10万元。

（12）12月31日计算并确认短期借款利息4万元。

（13）12月31日分配职工薪酬，其中企业行政管理人员工资26万元，在建工程人员工资5万元，该工程本年末尚未完工。

（14）期末计算并确认应交城市维护建设税3万元，教育费附加2万元，应交的房产税3万元，应交所得税50万元。

（15）持有的所有作为交易性金融资产的股票，期末公允价值的合计为150万元。

（16）计提一次还本付息长期借款利息10万元，该项长期借款用于日常经营活动。

要求：

编制甲上市公司2011年度上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录）；

单选题

18、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，且注册地均于境内江南某市。

20×7年3月10日，甲公司向乙公司购入原材料一批，按照增值税专用发票上注明的价款为1200万元，增值税额为204万元，乙公司同意甲公司以一块土地使用权为对价，支付所购原材料的价款。

土地使用权的账面价值为900万元，公允价值为1200万元，甲公司以银行存款支付其差额部分，乙公司销售的原材料的账面价值为1000万元。

假定该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量，不考虑除增值税以外的相关税费。

乙公司土地使用权的入账价值为（）万元。

A．796

B．1000

C．1200

D．1404

多选题

19、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。

A．支付年度审计费

B．固定资产和投资发生严重减值

C．股票和债券的发行

D．火灾造成重大损失

多选题

20、下列关于房地产收入的处理，正确的有（）。

A．企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，应按规定全部确认为销售收入

B．采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现。

C．采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现

D．企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售

E．企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按规定进行确定

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1-答案：

A,C,D

[解析]选项B，固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不进行追溯调整。

2-答案：

C

【解析】同一控制下企业合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。

3-答案：

借：

未分配利润―年初50

暂无解析

4-答案：

B,C,D,E

[解析]事项

（1），由于国债利息收入免税，持有至到期投资未来允许税前扣除的金额等于面值与利息之和，而账面价值=面值+利息收入，所以计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。

5-答案：

D

A项财务分析以客户财务报表为主要依据，财务报表不仅包括资产负债表、现金流量表及损益表，还包括有关附表、会计报表附注、财务状况说明书、注册会计师查账验证报告；B项财务分析的主要目的是借此来分析客户财务状况、盈利能力、资金使用效率和偿债能力，由此预测客户的发展变化趋势，最终为贷款决策提供依据；C项财务分析的主要内容应是与偿债能力关系密切的盈利能力、营运能力、资本结构、净现金流量。

6-答案：

A,B,C

[解析]资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。

7-答案：

（1）月末在产品数量=100+10-85=25（件）

暂无解析

8-答案：

A,B,C,D

[考点]本题主要考查的知识点是分配辅助生产费用的核算。

9-答案：

B,D

暂无解析

10-答案：

B,D,E

[解析]财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表，所以选项BDE正确。

11-答案：

A,B,D

[解析]提高会计数据处理的正确性和规范性是提高会计核算的水平和质量的主要表现之一，而不是提高企业现代化经验管理水平的主要体现。

12-答案：

（1）B产品组成计税价格＝3000×（1+10%）＝3300（元）

暂无解析

13-答案：

A,C,D,E

[解析]编制资产负债表的作用是：

①资产负债表为报表使用者提供企业所拥有和控制掌握的经济资源及其分布和构成情况的信息，为经营者分析资产分布是否合理提供依据；②资产负债表总括反映企业资金的来源渠道和构成情况；③通过对资产负债表的分析，可以了解企业的财务状况，判断企业的偿债能力和支付能力；④通过对前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业资金结构的变化情况，经营者、投资者和债权人据此可以掌握企业财务状况的变化情况和变化趋势。

选项B是利润表的作用。

14-答案：

分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额。

暂无解析

15-答案：

A,C

[解析]B、D是被投资企业所有者权益的内容变动的，没有影响到总数的变化。

16-答案：

A

[解析]贷款档案的保管期限自贷款结清（核销）后的第二年起计算，所以A选项说法错误。

17-答案：

①

暂无解析

18-答案：

D

[解析]按照《企业会计准则第7号――非货币性资产交换》的规定，如果非货币性资产交换具有商业实质，则换人资产的入账价值应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费确定。

乙公司以其销售的原材料换入甲公司的一块土地使用权，应按换出原材料的公允价值1200万元加上应支付的相关税费作为土地使用权的入账价值。

19-答案：

B,C,D

[解析]支付年度审计费应计入支付当年的管理费用。

20-答案：

B,C,D,E

[解析]企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入。