财务报表分析综合复习题.docx
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财务报表分析综合复习题
单项选择题
1、财务报表分析中，投资人是指（?
）。
A?
社会公众?
B?
金融机构C?
优先股东?
D?
普通股东
2、流动资产和流动负债的比值被称为（?
）。
A流动比率?
B?
速动比率C营运比率D资产负债比率
3、当法定盈余公积达到注册资本的（?
）时，可以不再计提.。
A5%?
B10%?
C25%?
D50%
4、用于偿还流动负债的流动资产指（?
）。
A存储投资款?
B回收期在一年以上的应收款项C现金?
D存储银行汇票存款
5．减少企业流动资产变现能力的因素是（?
）。
A取得商业承兑汇票?
B未决诉讼、仲裁形成的或有负债
C有可动用的银行贷款指标?
D长期投资到期收回
6、可以分析评价长期偿债能力的指标是（?
）。
.
A存货周转率?
B流动比率C保守速动比率?
D固定支出偿付倍数
7、要想取得财务杠杆效应，应当使全部资本利润率（?
）借款利息率。
A大于?
B小于C等于?
D无关系
8、计算应收账款周转率时应使用的收入指标是（?
）。
A主营业务收入?
B赊销净额C销售收入?
D营业利润
9．当销售利润率一定时，投资报酬率的高低直接取决于（?
）。
A销售收入的多少?
B营业利润的高低C投资收益的大小?
D资产周转率的快慢
10．销售毛利率＝1－（?
）。
A变动成本率?
B销售成本率C成本费用率?
D销售利润率
11．投资报酬分析的最主要分析主体是（?
）。
A短期债权人?
B长期债权人C上级主管部门?
D企业所有者。
12．在企业编制的会计报表中，反映财务状况变动的报表是（?
）。
A现金流量表?
B资产负债表C利润表?
D股东权益变动表?
?
13．确定现金流量的计价基础是（?
）。
A全责发生制?
B应收应付制C收入费用配比制?
D收付实现制
14．当现金流量适合比率（?
）时，表明企业经营活动所形成的现金流量恰好能够满足企业日常基本需要。
A大于1?
B小于1C等于1?
D接近1
15．通货膨胀环境下，一般采用（?
）能够较为精确的计量收益。
A个别计价法?
B加权平均法C先进先出法?
D后进先出法
名词解释题
1、财务分析
2、资产结构
3、现金流量表
4、营运资本
5、营业周期
简答题
1、影响短期偿债能力的表外因素有那些?
2、站在不同主体的角度分析资产负债率的合理性？
3、如何评价总资产收益率？
计算题
资料：
某公司2009年12月31日的资产负债表摘录如下。
补充资料：
（1）年末流动比率1.8；
（2）产权比率0.6；（3）以销售额和年末存货计算的存货周转率12次；（4）以销售成本和年末存货计算的存货周转率为10次；（5）本年毛利586万元。
宝华公司资产负债表?
（单位：
万元）
资产
金额
负债及所有者权益
金额
货币资金?
34
应付账款
应收账款净额?
?
应交税金?
36
存货?
长期负债
固定资产净额?
364
实收资本?
320
无形资产净值
26
未分配利润
总计?
568
总计
568
要求：
（1）计算表中空缺项目的金额。
（10分）
（2）计算有形净值债务率。
（5分）
分析题
1．某公司的本年实际利润与预算利润的比较数据如下：
实际销售利润：
（8万件×5元/件）40万元；
预算销售利润：
（9万件×4.8元/件）43.2万元，
要求：
分别用定基分解法、连环替代法分析差异及原因。
2、某公司是钢铁生产企业，下面是部分资产负债表资料：
项?
目?
2009年2008年行业标准
现金?
20000?
26000?
24000?
银行存款?
2010000?
1800000?
2200000?
短期投资—债券投资63000?
50000?
45000?
其中：
短期投资跌价准备?
2500?
1840?
630?
应收票据?
150000?
60000?
84000?
应收账款?
500800?
484000?
160000?
其中：
坏帐准备?
15024?
1936?
10800?
原材料?
187050?
124000?
134000?
应付票据?
480000?
450000?
290000?
应付帐款?
982400?
730000?
643800?
应交税金?
35000?
90000?
140000?
预提费用54000?
32000?
80000?
要求：
（1）计算流动比率、速动比率、现金比率，进行同业比较分析，并作出评价。
（2）进行多期比较分析，并简要评价。
单项选择题
1.具有高资金成本，低财务风险的融资结构称为（）
A.风险型融资结构B.安全型融资结构
C.中庸型融资结构D.保守型融资结构
2.关于流动比率，下列说法不正确的有（）
A.流动比率过低，说明企业可能有清偿到期债务的困难
B.流动比率过高，说明企业有较多不能盈利的闲置流动资产
C.是衡量短期偿债能力的唯一指标
D.流动比率以2∶1比较合适
3.某企业期初存货200万元，期末存货300万元，本期产品销售收入为1500万元，本期产品销售成本为1000万元，则该存货周转率为（）
A.3.3次B.4次C.5次D.6次
4.某企业税后净利为67万元，所得税率33%，利息费用为50万元，则该企业利息保障倍数为（）
A.1.3B.1.73C.2.78D.3
5.产品生产总成本分析主要是利用产品生产总成本表，并采用比较分析法和（）
A.因素分析法B.差异分析法C.项目分析法D.总额分析法
6.从广义的角度看，收益包括经营收益和（）
A.净资产收益B.资产收益C.投资收益D.综合收益
7.保障分析质量和分析工作顺利进行的基础性程序是（）
A.明确分析的目的B.明确分析的范围
C.收集、整理和核实资料D.选用适宜的分析方法
8.在经营活动现金流量中，下列项目中反映现金创造能力最灵敏的是（）
A.销售商品、提供劳务收到的现金B.收到的租金
C.收到的税收返还D.收到的其他与经营活动有关的现金
9.在比较分析法中，较其他标准更能得出准确、客观的评价结论的比较标准是（）
A.本企业实际与国内外先进水平进行比较
B.本企业实际与评价标准进行比较
C.本期实际与预定目标比较
D.本期实际与历史最好水平比较
10.进行趋势分析所需时间长度一般以五年左右为宜，但至少应是（）
A.1年B.2年C.3年D.4年
多项选择题在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题干后的括号内。
多选、少选、错选均无分。
11.我国目前一般将财务比率分为（）
A.获利能力比率B.偿债能力比率C.资本结构比率
D.营运能力比率E.流动资产比率
12.速动比率大于1，有可能说明（）
A.流动负债有较多的速动资产作保证B.企业有足够的能力偿还流动负债
C.企业将依赖出售存货或举新债来偿债D.企业拥有较多现金
E.企业的应收款项周转速度可能较快
13.利润增减变动的外部原因主要有（）
A.国家宏观政策的调整B.有关法律、法规的颁布执行
C.商品自身的周期性D.规章制度不健全
E.市场需求和价格发生较大差异
14.下列项目中，影响现金比率的因素有（）
A.期末企业所拥有的现金数额，包括现金及现金等价物
B.经营活动现金净流量C.流动负债
D.长期负债E.流动资产
15.与单项分析相比较，财务报表综合分析的特点有（）
A.分析方法不同B.分析主体不同C.分析重点不同
D.分析客体不同E.分析基准不同
16.不能用来偿债的资产包括（）
A.厂房设备B.待处理财产损失C.递延资产
D.商誉E.冷背积压存货
17.财务报表分析工作中的工作方案一般包括（）
A.分析的目的和内容B.分析人员的分工C.分析人员的职责
D.分析工作的步骤E.完成各步骤的标准和时间
18.现金流量表中的现金是指（）
A.库存现金B.银行存款C.短期股票投资
D.现金等价物E.长期股票投资
19.下列计算公式正确的有（）
A.流动资产利润率=销售利润率×流动资产周转率
B.销售利润率=流动资产利润率×流动资产周转率
C.总资产利润率=销售净利率×资产周转率
D.流动资产比率=1-非流动资产比率
E.固定资产比率+流动资产比率=1
20.资产负债表可进行（）
A.偿债能力分析B.资产结构的分析C.资本结构的分析
D.资产负债及所有者权益变化趋势的分析E.财务成果的分析
名词解释
21.权益乘数
22.总资产周转率
23.营运资金
24.财务信息
25.融资结构
简答题
26.分析货币资金规模的适应性和质量时应注意哪些问题?
27.什么是杜邦财务分析体系?
其作用有哪些?
计算题
要求列出计算过程、计量单位，答案保留至小数点后两位，四舍五入。
28.某公司年初应收账款额为30万元，年末应收账款额为40万元，本年净利润为30万元，销售净利率为20%，销售收入中赊销收入占70%。
要求：
计算该企业本年度应收账款周转次数和周转天数。
29.假设某公司生产的甲产品有关材料消耗的计划和实际资料如下：
项目
单位
计划
实际
产量
件
200
210
单位产品材料消耗量
公斤
40
36
材料单价
元
10
12
材料消耗总额
元
80000
90720
要求：
运用连环替代法分析材料消耗总额的差异原因。
单项分析题
要求列出计算过程、计量单位，答案保留至小数点后两位，四舍五入。
30.某企业发生的经济业务如下表：
指标
经济业务
资产负债率
产权比率
有形净值债务比率
利息保障倍数
1.用短期借款购买存货
2.支付股票股利
3.降低成本以增加利润
4.发行股票获得现金
5.偿还长期借款
要求：
根据上述经济业务分析对各财务指标的影响并填列上表。
用“+”表示增大，用“-”表示减小，用“0”表示无影响。
（假设利息保障倍数大于1，其余指标均小于1）
31.某公司1993—1995年度的每股收益如下所示：
1995
1994
1993
每股收益
5元
4元
3元
1995年末，该公司普通股的市价为每股30元。
1995年之后四年的每股收益如下所示
1999
1998
1997
1996
每股收益
（0.77元）
（2.40元）
0.93元
4.11元
要求：
（1）计算1994年和1995年分别较前一年每股收益的增长百分比。
（2）计算1995年末股票的市盈率。
（3）该市盈率表示了投资者怎样的预期?
该预期1995年以后的四年中是否得到了证
实？
32.某企业1999年与2000年有关现金流量资料如下：
（单位：
万元）
2000年
1999年
经营活动净现金流量
1200
1500
投资活动净现金流量
350
-150
筹资活动净现金流量
150
350
债务偿还额
1400
1000
资本性支出
500
540
支付股利额
200
180
支付利息额
100
80
净利润
1500
1550
要求：
（1）分别计算1999年、2000年的现金充分性比率和净利润现金保证比率。
（2）根据计算结果，进行简要的分析评价。
综合分析题
要求列出计算过程、计量单位，答案保留至小数点后两位，四舍五入。
33.某企业某年度可比产品成本资料如下：
其中甲产品计划产量为60件，乙产品计划产量为32件，可比产品成本计划总降低额为11760元，计划总降低率14.7%
产品
名称
实际产量
（件）
单位成本（元）
总成本（元）
上年
实际
本年计划
本年
实际
按实际产量上年实际单位成本计算的总成本
按实际产量本年计划单位成本计算的总成本
按实际产量本年实际单位成本计算的总成本
甲产品
50
800
700
740
40000
35000
37000
乙产品
60
1000
820
780
60000
49200
46800
合计
100000
84200
83800
要求：
（1）计算全部可比产品成本的实际成本降低额、降低率；
（2）检查全部可比产品成本降低计划的执行结果。
（3）用因素分析法计算产品产量、品种结构、单位成本变动对降低额和降低率的影
响；
（4）对本企业可比产品的成本计划执行情况做出简要评价。
单项选择
1-5DADCB?
?
6-10DAADB?
?
?
?
11-15DBDCD
名词解释题（略）
简答题（略）
计算题.销售收入/存货=12?
?
销售成本/存货=10?
?
?
销售收入-销售成本=586?
?
存货=586/2=293
?
?
?
应收帐款净额=568-34-364-26-293=-149?
?
?
产权比率=负债/所有者权益=0.6
?
?
?
所有者权益=568*5/8=355未分配利润=355-320=35负债总额=568-355=213
流动比率=流动资产/流动负债=（34-149+293）/（应付帐款+36）=1.8
应付帐款=64?
?
长期负债=213-100=113
有形净值债务率=负债总额/（股东权益-无形资产净）=213/（355-26）=64.7%
分析题
1、解答：
总差异＝40－43.2＝－3.2
用定基分解法分析计算影响预算完成的因素：
数量变动影响金额=实际价格×实际数量-实际价格×预算数量
=实际价格×数量差异
=5×（8-9）
=-5万元
价格变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×实际数量
=价格差异×实际数量
=（5-4.8）×8万
=1.6?
万元
－5+1.6＝－3.4，与总差异－3.?
2的差－0.2是混合差异。
采用连环替代法计算分析影响预算完成的因素：
数量变动影响金额=预算价格×实际数量-预算价格×预算数量
=预算价格×数量差异
=4.8×（8-9）
=-4.8万元
价格变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×实际数量
=价格差异×实际数量
=（5-4.8）×8万
=1.6万元
2、解答：
2009年：
流动资产＝2913326，速动资产＝2726276，
现金资产＝2090500，流动负债＝1551400
2008年：
流动资产＝2540224，速动资产＝2416224
现金资产＝1874160，流动负债＝1302000
行业标准：
流动资产＝2835570，速动资产＝2701570
现金资产＝2268370，流动负债＝1153800
项?
目?
2009年?
2008年?
行业标准
流动比率?
1.88?
1.95?
2.46
速动比率?
1.76?
1.86?
2.34
现金比率?
1.35?
1.44?
1.97
通过以上比较可以看出：
该企业短期偿债能力呈现逐年下降的趋势，其中，速动比率仍维持在1以上，现金比率远远高于理想值，与行业标准相比较，该企业的短期偿债能力较低，但却说明该企业在这两年较好地运用了资产，因此从整体上来说，该企业的短期偿债能力较好，以后可以适当降低速动比率和现金比率，加速速动资产的运用，以获取更大收益。
单项选择题
1.D2.C3.B4.D5.A
6.B7.C8.A9.B10.C
多项选择题
11.ABD12.ABDE13.ABCE14.AC15.ACE
16.BCDE17.ABCDE18.ABD19.ACD20.ABCD
第二部分非选择题
名词解释
21.权益乘数——所有者权益比率的倒数，称作权益乘数，即企业的资产总额是所有者权益的多少倍。
该乘数越大，说明投资者投入的一定量资本在生产经营中所运营的资产越多。
22.总资产周转率——是指企业产品或商品销售收入净额与资产总额的比率，即企业的总资产在一定时期内周转的次数，总资产周转率是反映企业的总资产在一定时期内创造了多少销售收入或周转额的指标。
23.营运资金——是指一定时期内企业的流动资产超过流动负债的部分。
一般而言，营运资金为正数，表明企业的流动负债有足够的流动资产作为偿付的保证；反之，则意味着偿债能力不足。
24.财务信息——是指经济活动中的有关财务活动（包括财务状况和财务成果）的运动状态、变化和特征的反映。
25.融资结构——也称资本结构，它是指企业在筹集资金时，由不同渠道取得的资金之间的有机构成及其比重关系。
简答题
26.分析货币资金规模的适应性和质量时应注意以下问题：
第一，企业的资产规模、业务收支规模。
一般地说，企业资产总额越大，相应的货币资金规模也就越大；业务收支频繁，处于货币形态的资产也会较多。
第二，企业筹资能力。
如果企业信誉好，在资本市场上就能够较容易地筹集资金，向金融机构借款较方便。
因此，企业就没有必要持有大量的货币资金。
第三，企业的行业特点。
不同行业的企业，其合理的货币资金结构也会有所差异。
有时甚至会很大。
第四，企业的定期存款。
企业的银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，它们必将减弱货币资金的流动性，对此，应在报表附注中加以列示，以正确评价企业资产的流动性及其短期偿债能力。
27.杜邦财务分析体系，又称杜邦分析法，是利用各主要财务比率指标间的内在联系，对企业财务状况及经济效益进行综合系统分析评价的方法。
杜邦财务分析体系的主要作用在于：
通过分析，一方面可以了解企业财务状况的全貌以及各项财务分析指标间的结构关系，查明各项主要财务指标增减变动的影响因素及存在问题，为进一步采取具体措施指明方向；另一方面还为决策者优化经营结构和理财结构，提高企业偿债能力和经营效益提供了基本思路，即提高股东（所有者）权益报酬率的根本途径在于扩大销售、改善经营结构，节约成本费用开支，合理资源配置，加速资金周转，优化资本结构等。
它通过几种重要的财务比率之间的相互关系，全面、系统、直观的反映企业的财务状况，从而大大节省了报表使用者的时间。
计算题
（要求列出主要计算步骤，下同）
28.销售收入=30/20%=150万元
赊销收入=150×70%=105万元
应收帐款周转次数=105/（30+40）÷2=3次
应收账款周转天数=360/3=120天
29.材料消耗总额的差异数=90720-80000=10720元
材料消耗总额=200×40×10=80000元
第一次替代：
以实际产量代入=210×40×10=84000元
第二次替代：
以实际消耗量代入=210×36×10=75600元
第三次替代：
以实际单价代入=210×36×12=90720元
产量变动对差异影响数：
84000-80000=4000元
单位消耗量变动对差异影响数：
75600-84000=-8400元
单位变动对差异影响数：
90720-75600=15120元
汇总各因素总影响=4000-8400+15120=10720元
单项分析题
30.
指标
经济业务
资产负债率
产权比率
有形净值
债务比率
利息保
障倍数
1.用短期借款购买存货
+
+
+
0
2.支付股票股利
0
0
0
0
3.降低成本以增加利润
0
0
0
+
4.发行股票获得现金
-
-
-
0
5.偿还长期借款
-
-
-
0
31.
（1）1994年每股收益增长百分比=（4-3）÷3×100%=33.33%
1995年每股收益增长百分比=（5-4）÷4×100%=25%
（2）1995年末的市盈率=30÷5=6
（3）该市盈率比较低，说明投资者对公司的未来并不看好，预计未来的每股收益水平将下降。
公司1996——1999年的每股收益呈逐年下降的趋势，且出现了亏损，说明投资者的预期得到了证实。
32.1999年现金充分性比率=（1500-150+350）/（1000+540+180+80）=94.44%
2000年现金充分性比率=（1200+350+150）/（1400+500+200+100）=77.27%
1999年净利润现金保证比率=1500/1550=96.77%
2000年净利润现金保证比率=1200/1500=80%
分析评价：
该企业1999年、2000年现金充分性比率分别为94.44%和77.27%，都低于1，且呈下降趋势，说明该企业现金净流量还不足以支付债务本息、股利及资本性支出的需要，净利润现金保证比率也呈下降趋势，净收益质量有所下降。
单项分析题
33.
（1）实际降低额=100000-83800=16200（元）
实际降低率=
×100%=16.2%
（2）降低额：
16200-11760=4440（元）
降低率：
16.2%-14.7%=1.5%
（3）计算各因素的影响
单位成本影响：
降低额：
84200-83800=400（元）
降低率：
×100%=0.4%
品种结构的影响：
降低率：
1.5%-0.4%=1.1%或降低率：
×100%=1.1%
降低额：
100000×1.1%=1100
或降低额：
（100000×
×100%）-（100000×14.7%）=15800-14700=1100元
产量的影响：
降低额：
100000×14.7%-11760=2940（元）
或降低额：
4440-400-1100=2940（元）
（4）评价：
本企业实际成本降低率16.2%，计划成本降低率14.7%，说明实际完成计划较好，企业的成本管理工作有进步
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