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个人所得税答案及解析
（请按考试的评分标准给自己打分，单选每题1分，多选每题2分，判断1分，不选不扣分，选错-1，计算题每空2分，满分总分非100分，将合计分写在打印出的题纸上，下周上课请带上所有的打印出的习题，将不清楚的做好标记）
一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其与任职或者受雇有关的其他所得。
托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助不征收个人所得税。
2.
【答案】A
【解析】承包、承租人对经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。
3.
【答案】C
【解析】同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税，本题应纳个税为（3500+1000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=504（元）。
4.
【答案】D
【解析】个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得减半征收个人所得税。
应纳个人所得税＝4000×20％×50％＝400（元）。
5.
【答案】B
【解析】省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
而选项B说的是县级人民政府颁发的奖金，所以该选项是应当征收个税的。
6.
【答案】A
【解析】21600/12＝1800（元），适用10％的税率，25元的速算扣除数；该笔奖金应缴纳的个人所得税=21600×10％－25＝2135（元）。
7.
【答案】C
【解析】出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税。
8.
【答案】A
【解析】个人出售自有现住房并在住房出售1年内按市场价重新购房的，购房金额大于原住房销售额的，全部退还纳税保证金。
9.
【答案】C
【解析】从2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10％的税率征收个人所得税，孙某2010年租金收入应缴纳个人所得税=[（2000-800）×10%]×4=480（元）。
10.
【答案】C
【解析】张某应纳个人所得税＝30000×（1-20％）×30％-2000＝5200（元）。
11.
【答案】B
【解析】对于劳务报酬，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。
12.
【答案】D
【解析】该笔报酬应纳个税=50000×（1-20％）×20％×（1-30％）＝5600（元）。
13.
【答案】C
【解析】对于劳务报酬，只有一次性收入的，以取得该项收入为一次缴纳个税。
对个人取得劳务报酬所得的应纳税时所得额一次超过20000～50000元的部分，适用30％的税率，2000元的速算扣除数。
李某应缴纳个人所得税＝60000×（1-20％）×30％－2000＝12400（元）。
14.
【答案】C
【解析】应缴纳个人所得税＝（800000-150000-80000）×20％＝114000（元）。
15.
【答案】B
【解析】对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。
16.
【答案】D
【解析】应缴纳个人所得税＝20000×（1-20％）×20％＝3200（元）。
17.
【答案】A
【解析】同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次计征个人所得税。
该作家应纳个人所得税＝（3000+4000+5000）×（1-20％）×20％×（1-30％）＝1344（元）。
18.
【答案】C
【解析】个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
在本题中，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高额=272000×15%=40800（元）。
19.
【答案】C
【解析】劳务报酬所得只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。
应纳个人所得税＝48000×（1-20％）×30％－2000＝9520（元）。
20.
【答案】A
【解析】纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。
二、多项选择题
1.
【答案】ABCD
【解析】以上各项均按照劳务报酬所得项目计算缴纳个人所得税。
2.
【答案】ABCD
【解析】上述选项均符合自行申报纳税的规定。
3.
【答案】ABD
【解析】个人担任公司董事，且不在公司任职、受雇的（即外部董事），其担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征收个人所得税。
个人在公司任职、受雇、同时兼任董事、监事的（即内部董事），应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。
4.
【答案】AC
【解析】从2005年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
5.
【答案】ABD
【解析】个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。
购房金额大于或等于原住房销售额的，全部退还纳税保证金；购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。
6.
【答案】ACD
【解析】根据规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用。
7.
【答案】ABC
【解析】特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
8.
【答案】BD
【解析】选项A：
财产转让所得是以收入总额减去财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额；选项C:
劳务报酬所得采用定额与比例相结合的方法扣除费用；选项BD：
直接用收入额作为应纳税所得额。
9.
【答案】ABD
【解析】选项A：
企业发生的职工福利费支出在工资薪金总额14％的标准内据实扣除；选项B：
投资者的工资不得在税前直接扣除；选项C：
企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除；选项D：
企业计提的各种准备金不得扣除。
10.
【答案】CD
【解析】个体工商户取得的银行存款利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“利息、股息、红利”税目的规定计征个人所得税。
11.
【答案】ACD
【解析】选项A：
个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金所得是免征个人所得税的；选项B：
对个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照《个人所得税法》规定的“偶然所得”项目征收个人所得税；选项C：
职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税；选项D：
个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
12.
【答案】ABCD
【解析】上述四个项目均属于暂免征收个人所得税的项目。
13.
【答案】ABC
【解析】季度奖金是和当月工资、薪金合并缴纳个人所得税的，不按照全年一次性奖金的办法计算个人所得税。
14.
【答案】CD
【解析】选项A：
不征收个人所得税的；选项B：
暂缓征收个人所得税的；选项C：
就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税；选项D：
按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
15.
【答案】AB
【解析】我国个人所得税依据住所标准和居住时间标准将纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。
16.
【答案】ABC
【解析】选项D：
适用5％～45％的九级超额累进税率征收个人所得税的。
17.
【答案】ABCD
【解析】上述四个选项均属于个人所得税的免税项目。
18.
【答案】BC
【解析】从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税。
19.
【答案】AB
【解析】取得的稿酬收入，不超过4000元的，允许从收入中减除800元的费用；现政策，储蓄存款利息收入是暂免征收个人所得税的。
所以正确答案为AB。
20.
【答案】ABC
【解析】选项D：
工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。
21.
【答案】ABC
【解析】选项D：
个人通过非营利的社会团体、国家机关向贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
三、判断题
1.
【答案】√
2.
【答案】×
【解析】独生子女补贴是不属于工资、薪金性质的补贴、津贴的，不予征收个人所得税。
3.
【答案】×
【解析】出版社的专业作者撰写、编写、翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
4.
【答案】×
【解析】从2005年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
5.
【答案】×
【解析】鉴于我国目前证券市场尚不健全，对股票转让所得暂不征收个人所得税。
6.
【答案】×
【解析】对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得所得，免征个人所得税。
7.
【答案】×
【解析】投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。
8.
【答案】√
9.
【答案】×
【解析】颁发奖品的是县人民政府，其级次不够。
根据个人所得税法律制度规定，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，是免征个人所得税的。
10.
【答案】×
【解析】外籍个人以“非现金形式或实报实销形式”取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。
四、不定项选择题
1.
（1）
【答案】C
【解析】雇员取得除“全年一次性奖金”以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，计算缴纳个人所得税。
工资、薪金所得应缴纳个人所得税＝（6000＋4000－2000）×20％－375＝1225（元）。
（2）
【答案】B
【解析】作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
特许权使用费所得应缴纳个人所得税＝10000×（1－20％）×20％＝1600（元）。
（3）
【答案】C
【解析】个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。
演出收入应缴纳个人所得税＝[12000×（1－20％）－8000]×20％＝320（元）。
（4）
【答案】D
【解析】同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。
稿酬所得应缴纳个人所得税＝5000×（1－20％）×20％×（1－30％）＋（3000－800）×20％×（1－30％）＝868（元）。
2.
（1）
【答案】B
【解析】纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。
30000÷12=2500（元），适用15%的税率和125元的速算扣除数。
赵某12月份工资、薪金所得应缴纳个人所得税＝[（3000－2000）×10％－25]＋（30000×15％－125）＝4450（元）。
（2）
【答案】C
【解析】捐赠扣除限额＝（3000－800）×30％＝660（元），捐赠支出500元可以据实扣除，2010年赵某兼职所得应缴纳个人所得税＝（3000－800－500）×20％×12＝4080（元）。
（3）
【答案】B
【解析】应缴纳个人所得税＝（500000－100000－50000）×20％＝70000（元）。
（4）
【答案】B
【解析】
（1）特许权使用费所得应缴纳个人所得税＝40000×（1－20％）×20％＝6400（元），在境外实际缴纳8000元，无需补税；
（2）股息所得应缴纳个人所得税＝10000×20％＝2000（元），在境外实际缴纳1000元，应补税2000－1000＝1000（元）。
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