晋煤集团会计实习报告.docx

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晋煤集团会计实习报告

晋煤集团会计实习报告

　　实习单位：

晋城煤业集团铁路运输分公司　　一、实习单位简介　　铁路运输分公司是由原晋城煤业集团铁路运输处改制组建而成，是晋城煤业集团下设的一个子公司，成立于1996年10月，现有职工1080人。

主要承担着集团公司和地方装卸车点的煤炭及物资运输任务，下设车务、机务、工务、电务四段和寺河、龙泉两站以及20个业务管理部门，固定资产原值亿元;所辖矿区专用铁路分别与侯月线嘉峰车站，太焦线晋城北车站，太焦线东田良车站接轨，线路总长110km;拥有内燃机车13台，自备车辆80辆，信号采用先进的微机联锁控制系统。

　　从铁运处到铁运公司，其内部管理和经营一直实行的是工厂制经营管理模式。

作为内部核算单位，集团公司对铁运公司的管理和控制实行收支两条线，每年进行费用指标考核。

考核指标主要有运量、地方过轨费回收率、清欠，以及固定费用、变动费用的完成情况;对生产管理的要求是均衡配车及送重取空和车辆保有量的管理;在此基础上，在安全管理、综合管理、环保管理、精神文明建设和铁路质量标准化等方面进行单项管理考核。

　　1997年4月8日，铁路运输处开通试运营，当年实现货运运总量万吨，运营收入万元。

1998年起，铁路运输处陆续对矿区铁路专用线进行升级改造，提高了铁路线路的运输能力,从而使1998年的货运总量提升到万吨，运营收入达到万元。

1999年，运量达到了万吨,实现运营收入万元。

XX年货运总量达到万吨，实现运营收入万元。

XX年，铁路运输分公司对成庄煤矿车站进行微机连锁升级改造，并购置DF8B型内燃机车2台和K18AK煤炭漏斗车80辆，用于完成凤凰山煤矿、古书院煤矿配煤系统煤炭运输任务，该年年底，公司完成配煤任务49万吨，货运总量达到万吨，实现运营收入万元。

XX年货运总量达万吨，实现收入万元。

XX年，铁路运输分公司对原有行车指挥系统进行升级，运量稳步提升，实现货运总量2684万吨，运营总收入亿元，运输生产实现了新的历史突破。

　　二、财务机构内部人员　　财务科是铁运公司的一个职能科室，主要负责全公司的财务管理工作、会计核算、会计人员管理、基层成本核算、生产经营经费预算、财务指标分配、考核管理、纳税管理、经济合同管理、财产保险管理、发票管理、会计档案管理等管理工作，全科现有员工11人，设科长1名，副科长2名，科员8名，财务科由分管人劳财务的副经理直接监管。

　　分管经理　　王庆国　　科长　　李新江　　副科长　　孔淮晋　　副科长　　孔国昌　　唐学兰　　王玲霞　　李　　寂　　冯　　骞　　白松霞　　李玉芳　　郭剑影　　徐鲜丽　　总账核算　　成本核算　　收入核算　　固定资产及工资核算　　存货核算　　债权债务核算　　出　　纳　　办　　事　　员　　（财务科组织机构图）　　人员的具体分工情况

李新江，负责财务科的全面工作;　　2.孔淮晋，负责财务科的日常管理工作;　　3.孔国昌，负责财务科的业务核算工作;　　4.徐鲜丽，负责总帐核算、报表管理、记账、审核、凭证管理、相关报表、报表附注、说明及安排的临时性工作;　　5.郭剑影，负责成本核算、生产费用报销、财务预算的编制、费用考核、方针目标管理、相关报表、授权经营指标考核;财务软件、电脑设备、打印机设备的管理维护及安排的临时性工作;　　6.李玉芳，负责运输收入核算、一体化管理（质量、环境、职业健康安全管理的编制实施报告）、相关报表及安排的临时性工作;　　7.白松霞，负责固定资产的管理、折旧费大修费的计提解缴、相关报表;职工工资、临时工工资、劳务费核算分配;各种附加费的计提上交;相关报表及安排的临时性工作;　　8.唐学兰，负责库存物资，低值易耗品的核算、稽核、材料消耗费用的分配、相关报表;各项税费的解缴、核对、报告及相关报表及安排的临时性工作;　　9.王玲霞，负责往来账务的管理;债权债务清理及核算;行政报销;相关报表及安排的临时性工作;　　10.李寂，负责现金管理、有价证券管理、货币资金管理、相关报表及安排的临时性工作;　　11.冯骞，负责本科事务工作（办公用品、劳保用品、清扫工具的领取、取报纸以及办理临时安排的事项）;奖金计算、发放，网页制作、管理、信息传递等。

　　三、实习内容　　实习期间，主要对财务科所涉及到的部分工作的业务流程进行了详尽的了解，与财务人员对公司全面预算管理工作方面进行学习、沟通和交流。

　　在各种款项的审批方面，公司财务科有着严格的审批制度和相关程序，这对于公司款项的流向起到了有力的监管审查作用。

　　例如：

向公司财务借款时，需要进行的手续是：

承办人—→填写出差审批表—→单位负责人签字—→分管领导签字—→经理批示—→填写借款单—→财务科科长审核签字—→主办会计—→审核—→出纳—→内部银行—→银行，数十个环节的手续中，需要4位不同领导签字同意后方可生效。

其他项目，如差旅费、费用的报销，也是需要按照如上所述的程序逐步进行。

　　财务监督是财务管理的有效手段，是对财务活动进行督导、约束和控制。

随着经费开支日益复杂，公司财务部门转变管理方法，推出了全面预算管理，把工作的重点转移到事前预测、计划，事中监督、控制中。

这样的做法，使得经费得到初步的合理使用。

　　全面预算管理工作，在集团公司已正式开展了三四个年头，但作为子公司的铁运公司在这方面与其他生产矿井还存在很大差距，这项工作可以说是刚刚起步。

　　公司的全面预算管理工作，主要由财务科牵头负责。

由财务科制定下发《全面预算管理实施过程评价办法》、《全面预算管理督导办法》等规章制度，督导各单位预算工作。

通过对各单位每月的预算指标分析情况统计汇总，严格考核，监督各单位相关费用的使用情况。

　　公司的全面预算管理，分两个方面，一个是针对生产单位的“定额管理”，一个是针对机关单位的“限额管理”。

公司要求各站段根据实际生产需要测算出材料费、油料费、电费等项目的支出定额，再根据定额测算出费用预算，由财务科审核后汇总测算出全公司的各项费用预算。

限额主要指机关科室根据单位业务和费用开支的特点，对材料费和办公费在1年内所用支出的限额规定，年终按限额进行考核。

　　四、实习的收获和体会　　短暂的实习很快结束，回顾整个实习过程，总体来说，自己掌握的还不够全面，还需要在今后的实际工作中多实践。

在本次实习中，我主要对铁运公司XX年8月和XX年8月两个不同时期的资产负债表及利润表进行了分析，主要对公司的偿债能力、营运能力、获利能力进行了专项分析，并作出简要结论。

　　通过实习，使我巩固了所学的书本知识。

通过和财务人员的沟通交流，使我更深刻地理解了公司目前侧重的全面预算管理工作，这对于自己今后的工作将打下坚实的基础，对于自己科室的财务预算管理工作，在一定程度上起到辅导帮助作用。

　　五、对实习单位会计核算、财务管理的评价和建议　　由于公司的全面预算管理刚刚列入公司的重点工作，各方面还存在不足。

如何使全面预算管理工作渗入到每个工作岗位，还存在一定的困难和差距。

　　就目前现状而言，可以看出公司的全面预算管理工作还存在一些问题：

工作只停留在应付检查做表面文章阶段，没有真正渗透到公司生产经营的全过程之中;职能科室预算管理工作并没有深入开展;各单位财务预算管理不均衡;管理预算不严格;全面预算与绩效考核脱节等。

　　要想达成“人人是核算员、岗位是效益源”的目标，公司还需要做很多工作，比如要加强理论宣传，使每个职工真正了解掌握全面预算管理的相关知识。

作为公司的财务部门，不单单要检查、要考核，更重要的是要引导和帮助各单位把预算工作做好，使费用合理规范地使用。

明确考核标准的同时，应该注重考核制度的落实，不能让考核标准变为一纸空文，起不到应有的作用。

节约的费用多，相应的应该加大奖励的力度，而不能单靠指标完成情况进行考量。

这样可以避免费用的支出。

　　六、对实习单位财务报告的分析　　

（一）偿债能力分析

短期偿债能力分析　　

（1）流动比率　　流动比率=流动资产　　流动负债　　表1流动比率分析表单位：

元　　项目XX年8月XX年8月差异数　　流动资产-　　流动负债-　　流动比率　　分析：

从表中数据可以看出，公司XX年8月的流动比率比XX年8月增加了，即流动性稍有增强。

而且流动比率的经验标准为2，而公司XX年8月流动比率仅为1，表明公司短期偿债能力偏低。

（2）速动比率　　速动比率=速动资产-存货　　流动负债　　表2速动比率分析表单位：

元　　项目XX年8月XX年8月差异数　　速动资产-　　存货　　速动资产-存货　　流动负债-　　速动比率　　分析：

从表中数据可以看出，公司XX年8月的速动比率比XX年8月的速动比率下降了，公司短期偿债能力下降。

而且流动比率的经验标准为1，公司XX年8月的速动比率为，表明偿还短期债务的能力较差。

　　（3）现金比率　　现金比率=货币资金+交易性金融资产　　流动比率　　表3现金比率分析表单位:

元　　项目XX年8月XX年8月差异数　　货币资金-　　交易性金融资产　　货币资金+交易性金融资产-　　流动负债-　　现金比率-　　分析：

从表中数据可以看出，公司XX年8月的速动比率比XX年8月的速动比率下降了，下降幅度特别小。

现金比率的经验标准为，公司XX年8月的现金比率为，表明短期偿债能力特别差。

　　2.长期偿债能力分析　　

（1）资产负债率　　资产负债率=负债总额　　资产总额　　表4资产负债率分析表单位：

元　　项目XX年8月XX年8月差异数　　负债总额　　资产总额　　资产负债率　　分析：

从表中数据可以看出，公司XX年8月的资产负债率比XX年8月的资产负债率提高了，表明财务风险增加。

（2）产权比率　　产权比率=负债总额×100%　　所有者权益总额　　表5产权比率分析表单位：

元　　项目XX年8月XX年8月差异数　　负债总额　　所有者权益总额　　产权比率%　　分析：

从表中数据可以看出，公司XX年8月的产权比率比XX年8月的资产负债率降低了，表明公司长期偿债能力增强，所有者权益对债权****益保障程度有所增强。

　　（3）权益乘数　　权益乘数=资产总额　　所有者权益总额　　表6权益乘数分析表单位：

元　　项目XX年8月XX年8月差异数　　资产总额　　所有者权益总额　　产权比率%　　分析：

从表中数据可以看出，公司XX年8月的权益乘数比XX年8月的资产负债率降低了，表明公司长期偿债能力略有增强。

　　（4）有形净值债务率　　有形净值债务率=负债总额×100%　　所有者权益总额-无形资产净值　　表6有形净值债务率分析表单位：

元　　项目XX年8月XX年8月差异数　　负债总额　　所有者权益总额-　　无形资产　　所有者权益总额-无形资产净值-　　有形净值债务率　　分析：

从表中数据可以看出，公司XX年8月的有形净值债务率比XX年8月的资产负债率降低了，表明公司有形资产对负债的程序有所增强。

（二）营运能力分析

总资产周转率　　总资产周转率（次数）=　营业收入　　平均总资产　　=营业收入　　期初资产总额+期末资产总额　　2　　表7总资产周转率分析表单位:

元　　项目XX年8月初XX年8月XX年8月初XX年8月差异数　　资产总额-　　平均资产　　总额……-　　营业收入……　　总资产　　周转率……　　分析：

从表中数据可以看出，公司XX年8月的总资产周转率比XX年8月提高了次，周转次数增加，公司总资产周转速度加快，说明公司对全部资产的利用效率增强，进而企业的偿债能力和盈利能力增强。

　　2.存货周转率　　存货周转率（次数）=　　营业成本　　平均存货　　=营业成本　　期初存货+期末存货　　2　　存货周转天数=360　　存货周转率　　表8存货周转率分析表单位:

元　　项目XX年8月初XX年8月XX年8月初XX年8月差异数　　存货总额　　平均存货…　…　-　　营业成本…　…　-　　存货　　周转率…　…　-　　存货　　周转天数……　　　分析：

从表中数据可以看出，公司XX年8月的存货周转率比XX年8月降低了次，周转天数增加了天，表明公司存货周转速度下降，公司对存货的利用效率下降。

同时，对企业短期偿债能力也会造成不利影响。

　　3.应收账款周转率　　应收账款周转率（次数）=　　营业收入　　平均应收账款　　=主营业务收入　　期初应收账款+期末应收账款　　2　　应收账款周转天数=360　　应收账款周转率　　表9应收账款周转率分析表单位:

元　　项目XX年8月初XX年8月XX年8月初XX年8月差异数　　应收账款-　　平均　　应收账款…　…　　　营业收入…　…　　　应收账款周转率…　…　-　　应收账款周转天数…　…　　　分析：

从表中数据可以看出，公司XX年8月的应收账款周转率比XX年8月减少次，周转能力下降。

而周转天数增加了天，表明公司周转速度略有加快。

　　（三）获利能力分析

产品获利能力分析　　

（1）销售净利率　　销售净利率=净利润×100%　　营业收入　　表10销售净利率分析表单位：

元　　项目XX年8月XX年8月差异数　　净利润-　　营业收入　　销售净利率%%-%　　分析：

从表中数据可以看出，公司XX年8月的销售净利率比XX年8月下降了%，表明公司最终获利能力有所降低，公司获利能力较弱。

　　2.投资收益率指标　　

（1）净资产收益率　　净资产收益率=　净利润×100%　　平均所有者权益　　=净利润　　期初所有者权益+期末所有者权益　　2　　表11净资产收益率分析表单位:

元　　项目XX年8月初XX年8月XX年8月初XX年8月差异数　　净利润…-…　　　　所有者　　权益-　　平均所有者权益…　…　-　　净资产　　收益率…　-%…　%%　　分析：

从表中数据可以看出，公司公司XX年8月的净资产收益率比XX年8月提高了%，表明公司投资收益提高，投入资金的获利性有所增强。

　　过去的几年中，铁运公司处在一个长年亏损的阶段。

这两年，由于煤价上涨等利好因素的影响，公司盈利水平逐步提高，有所增长。

但因XX年二、三季度，集团公司各生产矿井普遍存在煤炭产量下降等的问题，造成铁运公司运量减少，相应的收入减少。

要想增加利润，就需要增大运量，加大库存材料的消耗，控制成本，减少额外费用的支出。

总体来说，公司目前各项财务指标正朝着有利的方面迈进。