会计师考试《审计》试题一附答案.docx

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会计师考试《审计》试题一附答案

会计师考试《审计》试题一（附答案）.

第1题>单项选择题>下列有关审计抽样的说法中，错误的是（）。

{A}.可容忍错报是将实际执行的重要性运用到特定抽样程序，可能等于或低于实际执行的重要性

{B}.确定使用统计抽样方法还是非统计抽样方法，取决于注册会计师的职业判断，但样本规模不是区分统计抽样方法和非统计抽样方法的有效标准

{C}.在统计抽样中，注册会计师选取样本项目时每个抽样单元被选取的概率是已知的

{D}.如果在测试付款授权时选取了一张作废的支票，并确信支票已经按照适当程序作废，则该项控制构成一项偏差

正确答案：

D,

第2题>单项选择题>下列关于职业怀疑的表述中，不正确的是（）。

{A}.职业怀疑要求注册会计师秉持质疑的理念

{B}.职业怀疑要求注册会计师假定被审计单位提供的资料均不可信赖

{C}.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉

{D}.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据

正确答案：

B,

第3题>单项选择题>关于期初余额审计的目标，下列说法中不正确的是（）。

{A}.确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报

{B}.期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期得到一贯运用

{C}.确定对会计估计变更做出正确的会计处理和充分的披露

{D}.确定会计政策变更是否已按照适用的财务报告编制基础做出恰当的会计处理和充分的列报与披露

正确答案：

C,

第4题>单项选择题>针对会计估计审计，在实施风险评估程序和相关活动以了解被审计单位及其环境时，下列各项中，不属于注册会计师应当了解的内容的是（）。

{A}.会计政策变更的财务影响

{B}.管理层如何作出会计估计

{C}.管理层如何识别是否需要作出会计估计

{D}.适用的财务报告编制基础的要求

正确答案：

A,

第5题>单项选择题>下列各项内容，不属于审计报告?

审计意见?

段应包括的是（）。

{A}.说明财务报表已经审计

{B}.说明注册会计师按照审计准则的规定执行了审计工作

{C}.指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称

{D}.指出被审计单位的名称

正确答案：

B,

第6题>单项选择题>关于会计分录测试，下列有关说法中不正确的是（）。

{A}.注册会计师只需要在上市公司财务报表审计中专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试

{B}.在实施会计分录测试时，采用计算机辅助审计技术或电子表格，可以显著提高会计分录测试的效率和效果

{C}.会计分录测试的主要目的是应对管理层凌驾于内部控制之上的风险

{D}.注册会计师在选取并测试会计分录和其他调整时应注意增加审计程序的不可预见性

正确答案：

A,

第7题>单项选择题>下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是（）。

{A}.财务报表审计业务属于鉴证业务

{B}.审计要素包括审计业务的三方关系、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告

{C}.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准

{D}.审计证据在性质上具有累积性

正确答案：

C,

第8题>单项选择题>下列关于特别风险的说法中，不正确的是（）。

{A}.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

{B}.在连续审计中，如果对于旨在减轻特别风险的控制连续几年未发生变化，注册会计师无需在每次审计中都测试

{C}.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用

{D}.针对特别风险，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序

正确答案：

B,

第9题>单项选择题>下列关于审计证据的表述中，正确的是（）。

{A}.评估的重大错报风险越高，注册会计师需要获取的审计证据越少

{B}.如果获取的审计证据质量较低，可以通过增加审计证据数量弥补

{C}.检查应收账款期后回款情况，可以证实存在及计价和分摊认定

{D}.注册会计师获取的银行询证函比从被审计单位取得的银行对账单证明力弱

正确答案：

C,

第10题>单项选择题>下列关于会计师事务所业务质量控制的说法中，不正确的是（）。

{A}.主任会计师对质量控制制度承担最终责任

{B}.会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

{C}.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人

{D}.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过5年

正确答案：

D,

第11题>单项选择题>下列关于分析程序的说法中，不正确的是（）。

{A}.在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序

{B}.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序并不足以提供很高的保证水平

{C}.在实质性程序中运用分析程序时必须要结合细节测试使用才能获取充分、适当的审计证据

{D}.注册会计师在总体复核阶段运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

正确答案：

C,

第12题>单项选择题>下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，正确的是（）。

{A}.在考虑利用专家工作时，注册会计师应当了解专家的专长领域

{B}.外部专家和项目组成员一样，受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束

{C}.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

{D}.在审计报告中提及外部专家的工作可以适当减轻注册会计师对审计意见承担的责任

正确答案：

A,

第13题>单项选择题>下列关于审计工作底稿的相关说法中，错误的是（）。

{A}.审计准则要求注册会计师记录如何处理信息不一致的情况，意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的审计工作底稿

{B}.审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论

{C}.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师可能发现在某些情况下有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

{D}.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿

正确答案：

A,

第14题>单项选择题>关于前后任注册会计师的沟通，下列说法中错误的是（）。

{A}.前后任注册会计师的沟通可以采用口头方式

{B}.前后任注册会计师的沟通需征得被审计单位同意

{C}.接受委托前的沟通是必要程序

{D}.接受委托后的沟通是必要程序

正确答案：

D,

第15题>单项选择题>下列关于重大错报风险的说法中，不正确的是（）。

{A}.重大错报风险独立于财务报表审计而存在

{B}.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低

{C}.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法应对认定层次的重大错报风险，注册会计师应当了解相关的内部控制

{D}.审计风险取决于重大错报风险和检查风险

正确答案：

C,

第16题>单项选择题>在审计的过程中，对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，会计师事务所可能需要与治理层整体进行沟通，以下各项说法中不正确的是（）。

{A}.如果发现被审计单位管理层存在重大舞弊行为，就需要考虑与董事会整体进行沟通

{B}.对于会计师事务所自身与财务报表审计相关的责任，由于内容十分重要，应当直接与股东大会进行沟通

{C}.如果被审计单位董事会和监事会不仅抵制会计师事务所的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘相威胁，在这种情况下，可能需要与股东大会（股东会）进行沟通

{D}.如果发现被审计单位管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，可能需要与股东大会（股东会）进行沟通

正确答案：

B,

第17题>单项选择题>下列有关期后事项的说法中，不正确的是（）。

{A}.注册会计师应当设计专门的审计程序来识别第一时段期后事项

{B}.通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近财务报表日越好

{C}.针对第二时段期后事项，如果需要修改财务报表，管理层的修改可以仅限于反映导致修改的期后事项的影响

{D}.针对第三时段期后事项，如果需要修改财务报表，但管理层未采取任何行动，注册会计师应当通知管理层和治理层，并设法防止财务报表使用者信赖该审计报告

正确答案：

B,

第18题>单项选择题>下列有关计划审计工作的相关说法中，错误的是（）。

改

{A}.计划审计工作在进行初步业务活动之后就要开始，审计计划一经确定，不得变更

{B}.计划审计工作的性质和范围，因审计业务情况的变化、被审计单位的规模和复杂程度、项目组关键成员以前从被审计单位获得的经验的不同而不同

{C}.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前

{D}.制定总体审计策略和具体审计计划不是孤立或不连续的过程，而是相互紧密联系的，对其中的一项的修改可能导致对另一项的相应修

正确答案：

A,

第19题>单项选择题>在控制检查风险时，注册会计师拟采取下列措施，其中恰当的措施是（）。

{A}.调高重要性水平

{B}.测试内部控制的有效性，以降低控制风险

{C}.进行穿行测试，以降低固有风险

{D}.合理设计和有效实施进一步审计程序

正确答案：

D,

第20题>单项选择题>下列关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制的说法中，不正确的是（）。

{A}.信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献

{B}.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节

{C}.信息技术一般控制的审计往往先于信息技术应用控制和公司层面信息技术控制的审计

{D}.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调

正确答案：

C,

第21题>单项选择题>注册会计师在选取待测试会计分录和其他调整，并针对已选取的项目确定适当的测试方法时，一般无需考虑的因素是（）。

{A}.在日常经营活动中处理的会计分录

{B}.对由于舞弊导致的重大错报风险的评估

{C}.虚假会计分录或其他调整的特征

{D}.被审计单位的财务报告过程以及所能获取的证据的性质

正确答案：

A,

第22题>单项选择题>下列有关货币资金审计的相关说法中，错误的是（）。

{A}.企业应当指定专人定期核对银行账户（每月至少核对一次），编制银行存款余额调节表，使银行账面余额与银行对账单调节相符

{B}.按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符

{C}.对库存现金的监盘应安排在上午上班前或下午下班后

{D}.注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低

正确答案：

C,

第23题>单项选择题>下列各项中，不属于应当在审计报告的?

注册会计师对财务报表审计的责任段中说明的内容是（）。

{A}.评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项

{B}.对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论

{C}.说明注册会计师与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等进行沟通，包括沟通注册会计师在审计中识别的值得关注的内部控制缺陷

{D}.说明注册会计师按照审计准则的规定执行了审计工作

正确答案：

D,

第24题>单项选择题>下列抽样方法中，适用于控制测试的是（）。

{A}.属性抽样

{B}.货币单元抽样

{C}.均值法

{D}.比率法

正确答案：

A,

第25题>单项选择题>在进行控制测试时，注册会计师正在考虑对以前审计获取的审计证据，下列说法中错误的是（）。

{A}.如果控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关

{B}.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性

{C}.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当至少每两年对控制测试一次

{D}.对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据

正确答案：

C,

第26题（多项选择题）（每题2.00分）>多项选择题>注册会计师的下列做法恰当的有（）。

{A}.在收到对询证函口头回复的情况下，要求被询证者提供直接书面回复

{B}.以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件

{C}.通过跟函方式收到的回函，注册会计师可以了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员

{D}.如果被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师，该回函可以视为可靠的审计证据

正确答案：

A,C,

第27题（多项选择题）（每题2.00分）>多项选择题>甲注册会计师在对A公司度应付账款进行审计时，选择对应付账款执行实质性分析程序，下列执行的审计程序中正确的有（）。

{A}.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

{B}.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

{C}.注册会计师选择在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象对应付账款进行函证

{D}.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

正确答案：

A,B,D,

第28题（多项选择题）（每题2.00分）>多项选择题>注册会计师按照审计计划的规定对应收账款实施了审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿，下列各项中，属于确定审计工作底稿的格式、要素、范围时，应当考虑的因素的有（）。

{A}.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据不易确定结论，必须在工作底稿中恰当记录得出的各种可能结论

{B}.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细

{C}.使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，可以针对总体进行测试，并记录于审计工作底稿

{D}.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，必须在工作底稿中恰当记录不能得出结论的原因

正确答案：

B,C,

第29题（多项选择题）（每题2.00分）>多项选择题>下列有关质量控制的相关说法中，正确的有（）。

{A}.会计师事务所对所有公众利益实体财务报表审计应实施项目质量控制复核

{B}.只有完成项目质量控制复核，才能签署业务报告。

项目质量控制复核形成的工作底稿可以在报告日后完成

{C}.如果针对客户的同一鉴证对象信息出具两个或多个不同的报告，会计师事务所可将其视为不同的业务，根据有关归档期限的政策和程序，分别进行归档

{D}.除非法律另有规定，审计业务工作底稿的所有权属于会计师事务所

正确答案：

B,C,D,

第30题（多项选择题）（每题2.00分）>多项选择题>如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑（）。

{A}.在期末而非期中实施更多的审计程序

{B}.通过更多的实施控制测试获取更广泛的审计证据

{C}.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

{D}.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据

正确答案：

A,C,D,

第31题（多项选择题）（每题2.00分）>多项选择题>下列有关项目组内部讨论的说法中，正确的有（）。

{A}.项目组成员之问应当进行讨论，并由项目合伙人确定将哪些事项向未参与讨论的项目组成员通报

{B}.项目组内部讨论的重点应当包括财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域，包括舞弊可能如何发生

{C}.在讨论过程中，项目组成员不应假定管理层和治理层是正直和诚信的

{D}.项目组内部讨论的内容可能包括?

如何在拟实施审计程序的性质、时间安排和范围中增加不可预见性

正确答案：

A,B,C,D,

第32题（多项选择题）（每题2.00分）>多项选择题>下列有关比较信息和其他信息的表述中，正确的有（）。

{A}.针对对应数据，审计意见仅提及本期；针对比较财务报表，审计意见提及列报的财务报表所属的各期

{B}.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，当注册会计师决定提及时，应当在审计报告的强调事项段中说明

{C}.如果其他信息在审计报告日后才能取得，应要求管理层提供书面声明，声明其他信息的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布前提供给注册会计师

{D}.就审计准则而言，其他信息包括公司治理情况说明

正确答案：

A,C,D,

第33题（多项选择题）（每题2.00分）>多项选择题>注册会计师检查被审计单位应付账款是否计人了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款，实施的实质性程序通常包括（）。

{A}.检查债务形成的相关原始凭证，查找有无未及时入账的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性

{B}.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间

{C}.函证应付账款

{D}.检查非记账本位币应付账款的折算汇率是否正确

正确答案：

A,B,

第34题（多项选择题）（每题2.00分）>多项选择题>《中国注册会计师审计准则第1121号对财务报表审计实施的质量控制》要求项目质量控制复核人员评价项目组作出的重大判断以及编制审计报告得出的结论，下列有关说法中，正确的有（）。

{A}.与项目合伙人讨论所有事项

{B}.复核财务报表和拟出具的审计报告

{C}.复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿

{D}.评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性

正确答案：

B,C,D,

第35题（多项选择题）（每题2.00分）>多项选择题>在确定进一步审计程序的范围时，下列各项中，属于注册会计师应当考虑的因素有（）。

{A}.计划获取的保证程度

{B}.确定的审计重要性水平

{C}.评估的重大错报风险

{D}.审计程序的时间

正确答案：

A,B,C,

第36题（解答题）（每题6.00分）>解答题>ABC会计师事务所承接了甲公司度财务报表审计业务，委派A注册会计师担任项目合伙人，于3月20日完成了审计工作。

审计过程中存在如下事项：

（1）从甲公司获取的销售合同复印件中，有两份是相同的，一份是经甲公司盖章确认的，一份是未经甲公司盖章确认的，助理人员将未盖章确认的合同销毁。

（2）某张工作底稿记录了A注册会计师初人审计现场时初步思考的问题，为了体现A注册会计师的完整审计思路，助理人员在整理底稿时，将该张工作底稿与对相关内容形成审计结论的底稿放置在一起归入审计档案。

（3）在审计持续经营时，发现甲公司持续经营假设运用恰当，但导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项仍存在重大不确定性，甲公司已充分披露，注册会计师将这一情况记录于审计工作底稿中，并拟在审计报告的关键审计事项部分进行描述。

（4）在对银行存款进行函证时，将询证函由被审计单位盖章后，A注册会计师直接发出。

（5）5月20日，项目组将相关审计工作底稿归整为审计档案。

（6）5月22日，项目组成员D回忆起某张工作底稿可能有误，于是将审计档案借出，确认该底稿错误后将其撤出销毁。

针对上述第

（1）至（6）项，逐项指出项目组相关人员对相关事项的处理是否恰当。

若不恰当，简要说明理由。

第37题（解答题）（每题6.00分）>解答题>甲集团是ABC会计师事务所的常年审计客户。

A注册会计师负责审计甲集团度财务报表，审计工作底稿中记录了分析程序的实施情况，详情如下：

（1）甲集团所处行业度市场萎靡不振，A注册会计师认为以前数据没有参考价值，故在实施风险评估程序时拟不实施分析程序。

（2）甲集团公司的零售收入来自30家子公司，每家子公司的主要财务报表项目金额占集团的比例均低于0．5％，财务状况稳定，且从事的都是常规交易类型，A注册会计师认为这些子公司均不重要，A注册会计师在集团层面实施分析程序：

（3）甲集团对营业收入实施实质性分析程序，将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间的可接受的差异临界值。

（4）A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此认为无需在总体复核阶段再实施分析程序。

针对上述

（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。

如不恰当，简要说明理由。

第38题（解答题）（每题6.00分）>解答题>ABC会计师事务所接受家公司委托为其进行整合审计。

注册会计师确定的财务报表整体重要性水平为2000万元，实际执行的重要性水平为1000万元。

项目组成员有如下观点：

（1）在执行内部控制审计时，对于内部控制中可能存在的重大缺陷领域，选择在期中测试内部控制，并增加相关内部控制的控制测试量。

（2）在采用自上而下的方法执行内部控制审计时，识别并选取了能够充分应对重大错报风险的控制，项目组认为不需要再测试针对同样认定的其他控制。

（3）甲公司财务人员每月与前25名主要客户对账，如有差异进行调查。

项目组以与各主要客户的每次对账为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定控制运行频率是每月1次，最小样本规模区间是2～5次。

（4）项目组成员在对月度银行对账进行控制测试时，其中一项程序是检查公司每月是否对其付款账户与银行进行对账，这项控制活动与6000万元现金收据以及付款相关，选择两笔对账并且确定是否每笔对账都已完成以及是否对所有重大或异常事件进行了调查并及时解决，测试结果表明这两笔银行对账都没有完全完成，存在重大的未对账差异

200万元，且差异存在已超过1年。

经过与甲公司治理层沟通，甲公司在12月31日前对该重大缺陷进行了整改，但尚没有运行，项目组认为在基准日前已经整改，不再将其视为重大缺陷。

（5）审计项目组在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，并对建立健全和有效实施内部控制承担责任。

（6）注册会计师应当进行风险评估，并判断是否在内部控制审计工作中利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作以及可利用程度，相应减少可能由注册会计师执行的工作。

对相关人员工作的利用可以减轻注册会计师对审计意见的责任。

请根据内部控制审计相关指引的规定，逐项指出

（1）至（6）的观点是否