初级会计师《会计实务》试题及答案卷七.docx
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初级会计师《会计实务》试题及答案卷七
2019年初级会计师《会计实务》试题及答案（卷七）
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。
2018年11月30日资产负债表其他应付款项目金额为50万元，2018年12月发生的交易或事项如下：
浏览题目……
（7）甲公司2018年12月应确认管理费用（ ）万元。
（8）甲公司2018年12月应确认的应付职工薪酬贷方发生额为（ ）万元。
（9）甲公司2018年12月应交税费科目贷方余额为（ ）万元。
（1）根据资料
（1），甲公司按月计提短期借款利息，会计处理正确的是（ ）。
A.借记“财务费用”0.5万元
B.借记“预提费用”0.5万元
C.贷记“短期借款”0.5万元
D.贷记“应付利息”0.5万元
资料
（1）1日，取得一笔生产经营用期限为3个月，年利率为6%的短期借款100万元，按月计提利息，按季付息。
【解题思路】
借：
财务费用 100×6%/12=0.5
贷：
应付利息 0.5
【答案】AD
（2）根据资料
（2），下列账务处理中正确的是（ ）。
A.借：
固定资产 3.48
贷：
银行存款 3.48
B.借：
应交税费一应交增值税（减免税款） 3.48
贷：
管理费用 3.48
C.借：
应交税费一应交增值税（减免税款） 3.48
贷：
主营业务成本 3.48
D.如后续发生增值税税控系统专用设备技术维护费，记入“管理费用”科目
资料
（2）3日，初次购买数台增值税税控系统专用设备作为固定资产核算，取得增值税专用发票上注明的价款为3万元，增值税税额为0.48万元，价款和税款以银行存款支付。
【答案】ABD
（3）根据资料（3），甲公司下列账务处理中正确的是（ ）。
A.借：
银行存款 2
贷：
其他应付款 2
B.借：
银行存款 2
贷：
其他应收款 2
资料（3）10日，收取包装物押金2万元。
【答案】A
资料（4）15日，支付印花税3万元。
借：
税金及附加 3
贷：
银行存款 3
【提示】印花税不通过应交税费核算。
（4）根据资料（5），甲公司应编制的会计分录是（ ）。
A.借：
银行存款 20
贷：
预收账款 20
B.借：
预收账款 29
贷：
主营业务收入 25
应交税费一应交增值税（销项税额） 4
C.借：
银行存款 9
贷：
预收账款 9
D.借：
主营业务成本 23
贷：
库存商品 23
【答案】ABCD
（5）根据资料（6），下列关于盘亏原材料的会计处理结果表述正确的是（ ）。
A.管理费用增加4万元
B.其他应收款增加1万元
C.营业外支出增加5.6万元
D.管理费用增加5.6万元
资料（6）月末，在财产清查中发现盘亏材料10万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为1.6万元，经查系管理不善而造成的丢失，其中应由保管人员赔偿1万元，由保险公司赔偿5万元，款项尚未收到。
【答案】D
（6）根据资料（9），关于累计带薪缺勤确认与计量下列说法正确的是（ ）。
A.应在2018年12月31日确认管理费用4.5万元
B.应在2018年12月31日确认管理费用3万元
C.应在2019年实际享受带薪年假时确认财务费用4.5万元
D.应在2019年实际享受带薪年假时确认管理费用4.5万元
资料（9）甲公司累积带薪缺勤制度规定：
每个职工每年可享受5个工作日带薪年假，未使用的年假只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付;职工休年假以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪年假余额中扣除。
2018年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年假为2天。
甲公司1000名职工预计2019年有950名职工将享受不超过5天的带薪年假，不需要考虑带薪缺勤。
剩余50名职工每人将平均享受6天半年假，假定这50名职工全部为财务人员，平均每名职工每个工作日工资为600元。
【答案】A
（7）甲公司2018年12月应确认管理费用（ ）万元。
A.178.1
B.174.62
C.170.12
D.154.62
资料（7）31日，本月应付职工工资总额500万元，其中，生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资40万元，财务部门人员的工资20万元，销售机构人员工资30万元，代扣个人所得税23万元。
资料（8）公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用;每套住房租金为6万元用银行存款支付，每辆轿车年折旧额为4.8万元。
【答案】B
（8）甲公司2018年12月应确认的应付职工薪酬贷方发生额为（ ）万元。
A.504.5
B.611
C.612.5
D.589.5
【答案】C
（9）甲公司2018年12月应交税费科目贷方余额为（ ）万元。
A.25.12
B.28.6
C.2.12
D.23.52
【答案】A
（10）根据以上资料，甲公司2018年12月资产负债表其他应付款项目金额为（ ）万元。
A.50.5
B.2.5
C.52
D.52.5
【答案】D
甲股份有限公司（以下简称甲公司）2018年年初所有者权益总额为9100万元，其中：
股本3500万元，资本公积—股本溢价为1000万元，资本公积—其他资本公积1000万元，盈余公积为3000万元，未分配利润为600万元，甲公司适用的所得税税率为25%。
2018年度所有者权益相关事项如下：
（1）下列各项中，能够引起甲公司留存收益总额发生增减变动的是（ ）。
A.计提法定盈余公积
B.宣告发放现金股利
C.盈余公积转增资本
D.回购本公司股票
【答案】BC
（2）2月1日，甲公司因发行股票应记入“资本公积一股本溢价”科目的金额为（ ）万元。
A.1440
B.1500
C.1515
D.2000
资料
（1）2月1日，为扩大经营规模，发行股票500万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，按照发行总额的3%支付手续费和佣金。
【解题思路】
借：
银行存款 500×4×（1-3%）=1940
贷：
股本 500
资本公积—股本溢价 1440
【答案】A
（3）12月1日，甲公司因注销库存股应冲减的盈余公积为（ ）万元。
A.1200
B.0
C.1000
D.200
资料
（2）12月1日，经股东会批准，以现金回购本公司股票600万股并注销，每股回购价格为3元。
【答案】B
（4）根据资料（3），甲公司的下列会计处理正确的是（ ）。
A.确认投资收益25万元
B.确认营业外收入25万元
C.确认其他综合收益25万元
D.确认资本公积25万元
资料（3）甲公司拥有乙公司25%的股份，并且能够对乙公司产生重大影响，12月31日，乙公司因除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动使得所有者权益增加了100万元。
【答案】D
（5）根据资料（4），甲公司2018年度应提取法定盈余公积（ ）万元。
A.210
B.100
C.150
D.200
资料（4）2018年甲公司共实现利润总额2000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税;按净利润的10%提取法定盈余公积，宣告发放现金股利100万元，以资本公积转增资本200万元。
【答案】C
（6）2018年年末甲公司所有者权益总额为（ ）万元。
A.6640
B.6765
C.10165
D.7365
【答案】C
（7）根据资料
（1）至（4），2018年12月31日该公司资产负债表“股东权益”下列项目期末余额填列正确的是（ ）。
A.库存股无余额
B.资本公积2265万元
C.股本3600万元
D.盈余公积2950万元
【答案】AC
某企业2018年12月初资产负债表固定资产项目金额为0，在建工程项目金额为0，按照年限平均法计提折旧。
2018年至2019年该企业发生的有关固定资产业务如下：
（1）根据资料
（1）该企业购入M设备的入账价值是（ ）万元。
A.139.2
B.120
C.122
D.142.74
资料
（1）2018年12月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元。
发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。
【解题思路】
M设备入账价值=120+2=122（万元）
借：
固定资产 120
应交税费—应交增值税（进项税额） 19.2
贷：
银行存款 139.2
借：
固定资产 2
应交税费—应交增值税（进项税额） 0.12
贷：
银行存款 2.12
【答案】C
（2）根据期初资料和资料
（1），下列各项中，关于设备计提折旧的会计处理表述正确的是（ ）。
A.M设备计提的折旧费计入制造费用
B.2019年M设备计提折旧额为12万元
C.M设备年折旧率为9.84%
D.2019年1月M设备开始计提折旧
资料
（1）M设备的入账价值是122万元。
预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。
【解题思路】
2019年M设备计提折旧额=（122-2）/10=12（万元）
借：
制造费用 12
贷：
累计折旧 12
年折旧率=12/122=9.84%。
【答案】ABCD
（3）根据资料
（2），下列各项中，关于企业自行建造库房会计处理正确的是（ ）。
A.6月30日，确认累计支付的工程人员薪酬时：
借：
在建工程 40
贷：
应付职工薪酬 40
B.3月5日，购入工程物资时：
借：
工程物资 300
应交税费—应交增值税（进项税额） 28.8
—待抵扣进项税额 19.2
贷：
银行存款 348
C.3月5日购入工程物资时：
借：
工程物资 300
应交税费—应交增值税（进项税额） 48
贷：
银行存款 348
D.3月15日，领用本企业生产的钢材时：
借：
在建工程 30
贷：
原材料 30
同时：
借：
应交税费—待抵扣进项税额 1.92
贷：
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1.92
资料
（2）2019年3月1日，该企业准备自建一栋库房。
3月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日领用200万用于工程建筑。
3月15日，领用本企业原材料，市场售价为60万元，实际成本为30万元，相关进项税额为4.8万元。
6月30日，累计支付的工程人员薪酬40万元。
【答案】ABD
（4）根据资料
（2）与（3），自建库房工程完工达到预定可使用状态时的成本为（ ）万元。
A.270
B.271.9
C.230
D.220
资料（3）2019年6月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。
【答案】A
（5）根据期初资料、资料
（1）与（4），下列各项中，关于该企业M设备毁损的会计处理结果正确的是（ ）。
A.转入固定资产清理的M设备账面价值为110万元
B.按支付的清理费，借记“固定资产清理”科目1万元
C.毁损的M设备导致企业资产处置损益增加61万元
D.按应收保险公司的赔偿款，借记“其他应收款”科目50万元
资料（4）2019年12月25日，M设备因雷电后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。
【答案】ABD
（6）根据期初资料，资料
（1）至（4），2019年12月31日该企业资产负债表固定资产项目的金额是（ ）。
A.328.3
B.441
C.267.3
D.377.3
【提示】M设备因雷电后意外毁损，账面价值=0
资料（3）2019年6月30日自建库房工程完工达到预定可使用状态是成本为270万元，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。
【答案】C
（7）根据期初资料，资料
（1）至（4），2019年12月31日该企业资产负债表在建工程项目的金额是（ ）。
A.0
B.100
C.270
D.267.3
【提示】在建工程项目=在建工程-在建工程减值准备+工程物资-工程物资减值准备
资料
（2）2019年3月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日领用200万用于工程建筑。
【答案】B
某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为16%。
材料采用实际成本核算，材料发出采用月末一次加权平均法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。
2018年8月初，该企业M材料结存500千克，成本为10000元;“生产成本”科目余额为31000元。
月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。
8月发生有关交易或事项如下：
（1）根据资料
（1），该企业采购M材料的入账价值是（ ）元。
A.100000
B.110000
C.127000
D.123000
（1）1日，购入一批M材料5000千克，取得的增值税专用发票上注明价款为100000元，增值税税额为16000元，材料采购过程中发生保险费6000元、装卸费4000元（均不考虑增值税），运输途中合理损耗7千克，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。
【解析】
借：
原材料 100000+6000+4000=110000
应交税费—应交增值税（进项税额） 16000
贷：
银行存款 126000
【答案】B
（2）根据资料
（2），下列各项中，该企业领用材料的会计处理表述正确的有（ ）。
A.维修车间设备领用的M材料计入管理费用
B.维修车间设备领用的M材料计入制造费用
C.维修行政办公楼领用的M材料计入管理费用
D.生产甲产品领用的M材料计入生产成本
资料
（2）2日，对行政办公楼进行日常维修领用M材料500千克，车间设备日常维修领用M材料100千克;5日，生产甲产品领用M材料2500千克。
【解析】对车间设备日常维修领用的材料计入管理费用，选项A正确，选项B错误;对行政办公楼进行日常维修领用的材料计入管理费用，选项C正确;生产产品领用材料计入生产成本，选项D正确。
【答案】ACD
（3）根据资料（3），下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理正确的是（ ）。
A.借：
生产成本 200000
制造费用 100000
贷：
应付职工薪酬 300000
B.借：
生产成本 200000
制造费用 30000
管理费用 70000
贷：
应付职工薪酬 300000
C.借：
生产成本 300000
贷：
应付职工薪酬 300000
D.借：
生产成本 200000
管理费用 100000
贷：
应付职工薪酬 300000
资料（3）31日，分配当月职工薪酬300000元，其中：
生产工人工资为200000元，车间管理人员工资为30000元，行政管理人员工资为70000元。
另外，计提车间设备折旧费20000元。
【解析】
借：
生产成本—基本生产成本—甲产品 200000
制造费用 30000
管理费用 70000
贷：
应付职工薪酬 300000
借：
制造费用 20000
贷：
累计折旧 20000
【答案】B
（4）根据期初资料和资料
（1）至（4），下列各项中，该企业8月份甲产品生产成本计算正确的有（ ）。
A.本月在产品成本为26017.44元
B.本月完工产品成本为319515元
C.本月完工产品成本为309607.56元
D.本月在产品成本为16110元
资料（4）31日，本月甲产品完工595件，月末在产品50件，在产品平均完工程度为60%。
【答案】BD
（5）根据期初资料和资料
（1）至（5），下列各项中，该企业销售甲产品会计处理结果表述正确的有（ ）
A.确认主营业务收入4000元
B.确认主营业务收入3000元
C.冲减生产成本1074元
D.结转主营业务成本1074元
资料（5）31日，企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，每件以不含税售价2000元降价为每件1500元出售，符合收入确认条件。
【解析】
借：
应收账款 3480
贷：
主营业务收入 3000
应交税费—应交增值税（销项税额） 480
借：
主营业务成本 （2×537元/件）1074
贷：
库存商品 1074
【答案】BD
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，原材料按计划成本进行核算，2019年1月1日，资产负债表存货项目金额为235000元，该公司存货情况如下表：
品种
计划成本
实际成本
存货跌价准备
甲材料
100000
105000
20000
乙材料
160000
150000
0
（1）根据资料
（1）关于甲公司购入甲材料的会计处理，正确的是（ ）。
A.原材料入账成本为210000元
B.原材料入账成本为200000元
C.应直接通过“原材料”科目核算
D.应借记“管理费用”9560元
该公司2019年1月份和2月份所有存货的资料如下：
（1）1月10日购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额32000元，另取得增值税专用发票，发票上注明不含税运费8000元（增值税税率为10%），装卸费1560元，有关款项已通过银行存款支付;该批材料的计划成本为210000元，材料已验收入库。
【解析】
借：
材料采购—甲材料 209560
应交税费—应交增值税（进项税额） 32800
贷：
银行存款 242360
借：
原材料—甲材料 210000
贷：
材料采购—甲材料 209560
材料成本差异 440
【答案】A
（2）甲公司材料成本差异率按材料品种计算，根据期初资料和资料
（1），计算2019年1月份甲材料的成本差异率为（ ）。
A.-2.45%
B.1.16%
C.1.47%
D.2.50%
【答案】C
（3）根据资料
（2）计算2019年1月份甲材料发出的实际成本为（ ）元。
A.195100
B.202320
C.205000
D.202940
资料
（2）1月份领用甲材料的计划成本为200000元，其中：
基本生产车间生产领用150000元，基本生产车间管理部门领用20000元，辅助生产车间领用20000元，公司管理部门领用1000元，在建工程领用9000元。
【解析】
甲材料发出的实际成本=200000×（1+1.47%）=202940元
借：
生产成本—基本生产成本 150000
—辅助生产成本 20000
制造费用 20000
管理费用 1000
在建工程 9000
贷：
原材料—甲材料 200000
甲材料的成本差异=1.47%
借：
生产成本—基本生产成本 150000×1.47%=2205
—辅助生产成本 20000×1.47%=294
制造费用 20000×1.47%=294
管理费用 1000×1.47%=14.7
在建工程 9000×1.47%=132.3
贷：
材料成本差异—甲材料 2940
【答案】D
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