会计分录练习及模拟题料.docx
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会计分录练习及模拟题料
精品
根据所给的经济业务编制会计分录
1．采购员张明出差回来，报销差旅费
2500元，剩余款项
500元退回财务部门。
借：
库存现金
500
管理费用
2500
贷：
其他应收款——张明
3000
2．甲企业发生下列与交易性金融资产有关的业务：
（1）2009年9月委托某证券公司购入某上市公司的股票5
000股，买价为每股12元。
另支付相关交
易费用1300元。
（2）2009年12月31日该股票的每股收盘价为
11元。
（3）2010年2月，出售该股票，收入款项
50000元存入银行。
答案：
（1）借：
交易性金融资产——成本
60000
投资收益
1300
贷：
其他货币资金——存出投资款
61300
（2）借：
公允价值变动损益
5000
贷：
交易性金融资产——公允价值变动
5000
（3）借：
银行存款
50000
交易性金融资产——公允价值变动
5000
投资收益
5000
贷：
交易性金融资产——成本
60000
借：
投资收益
5000
贷：
公允价值变动损益
5000
3．现金清查中，发现库存现金比账面余额多出200元。
经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准
进行相关账务处理。
做出批准前后的会计分录。
借：
库存现金
200
贷：
待处理财产损溢
200
借：
待处理财产损溢
200
贷：
营业外收入
200
4．现金清查中，发现库存现金比账面余额短缺160元。
经查，上述现金短缺属于出纳员李芳的责任，
应由该出纳员赔偿。
借：
待处理财产损溢
160
贷：
库存现金
160
借：
其他应收款——王芳
160
贷：
待处理财产损溢
160
5．企业用银行存款偿还以前所欠货款
200000
借：
应付账款
200000
贷：
银行存款
200000
6．某企业为增值税一般纳税人，以银行存款
200000元办理银行汇票，并由采购部门持汇票到外地采
购材料，所购材料价款为
100000元，增值税额为
17000元，材料未入库。
用银行汇票支付，余款转回。
做出办理银行汇票、采购材料、余款转回的会计分录。
（1）
借：
其他货币资金——银行汇票存款
200000
贷：
银行存款
200000
（2）
借：
在途物资
100000
应交税费——应交增值税（进项税额）
17000
贷：
其他货币资金——银行汇票存款
117000
（3）
借：
银行存款
83000
贷：
其他货币资金——银行汇票存款
83000
可编辑修改
精品
7．甲公司是增值税一般纳税人，向乙公司采购原材料
500公斤，单价
300元，所需支付的货款总额
150000元。
按照购货合同的规定，甲公司向乙公司预付货款
20%，验收货物后补付其余款项。
数日后，甲
公司收到乙公司发来的原材料，
经验收无误，增值税专用发票上记载的货款为
150000元，增值税额为25500
元。
以银行存款补付不足款项
145500元。
做出甲公司预付款项、收到原材料以及补付款项的会计分录。
（1）预付20%的货款
借：
预付账款——乙公司
30000
贷：
银行存款
30000
（2）借：
原材料
150000
应交税费——应交增值税（进项税额）
25500
贷：
预付账款——乙公司
175500
借：
预付账款——乙公司
145500
贷：
银行存款
145500
8．某企业为增值税一般纳税人，
材料用实际成本核算，
购入材料一批，买价20000元，增值税额3400
元，对方代垫运费1500元（运费的增值税略）。
结算凭证已到，款项尚未支付，材料验收入库。
借：
原材料
21500
应交税费——应交增值税（进项税额）
3400
贷：
应付账款
24900
9．某小规模纳税企业购入材料一批，取得的增值税专用发票中注明货款
50000元，增值税8500元，
款项以银行存款支付，材料已验收入库，材料按实际成本计价核算。
借：
原材料
58500
贷：
银行存款
58500
10．根据本月“发料凭证汇总表”
，分配材料费：
基本生产车间生产产品领用材料
56000元，基本生
产车间一般耗用材料860元，行政管理部门领用材料
2300元，在建工程领用材料
8000元，专设的销售机
构领用材料3800元。
借：
生产成本——基本生产成本
56000
制造费用
860
管理费用
2300
在建工程
8000
销售费用
3800
贷：
原材料
70960
11．甲公司为增值税一般纳税人，
材料采用实际成本计价。
采用汇兑结算方式向乙公司购入材料一批，
发票及账单已收到，货款
10000元，增值税额1700元，运杂费100元，材料尚未到达，款项已由银行支
付。
借：
在途物资
10100
应交税费——应交增值税（进项税额）1700
贷：
银行存款
11800
12．接上题，上述收入的材料已收到，并验收入库。
借：
原材料
10100
贷：
在途物资
10100
13．甲公司从A企业购入材料一批，材料已验收入库，款项尚未支付，月末发票账单尚未收到，按暂估价85000元入账。
做出月末按暂估价入账，下月初冲回的会计分录。
（1）月末按暂估价入账：
借：
原材料
85000
贷：
应付账款
85000
（2）下月初用相反的会计分录予以冲回：
借：
应付账款
85000
贷：
原材料
85000
可编辑修改
精品
14．某企业为增值税一般纳税人，购入不需要安装的设备一台，价款
30000元，支付的增值税5100
元，另支付保险费300元，包装费
500元，款项均以银行存款支付。
借：
固定资产
30800
应交税费——应交增值税（进项税额）
5100
贷：
银行存款
35900
15．某企业为增值税一般纳税人，用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设
备买价为20000元，增值税额为3400元，支付运杂费
1000元，支付安装费3000元。
设备安装完毕投入
使用。
编制支付价款与增值税和运杂费、安装费、设备交付使用的会计分录。
（1）购入时：
借：
在建工程
21000
应交税费——应交增值税（进项税额）
3400
贷：
银行存款
24400
（2）支付安装费：
借：
在建工程
3000
贷：
银行存款
3000
（3）设备安装完毕达到预定可使用状态：
借：
固定资产
24000
贷：
在建工程
24000
16．2010年2月1日，某企业的一条生产线，其账面原值为
1000000元，累计已提折旧
350000元。
由于生产的产品适销对路，企业决定对现有生产线进行改扩建，
以提高其生产能力。
改扩建工程历时半年，
共发生支出
550000元，全部以银行存款支付。
该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，预计其使用
寿命将延长
6年，预计能为企业带来可收回金额
1500000元。
该生产线已交付使用。
做出该生产线改扩建
的相关会计分录。
（1）2010年2月1日，将生产线转入改扩建：
借：
在建工程
650000
累计折旧
350000
贷：
固定资产
1000000
（2）发生各项改扩建支出：
借：
在建工程
550000
贷：
银行存款
550000
（3）生产线达到预定可使用状态：
借：
固定资产
1200000
贷：
在建工程
1200000
17．根据“固定资产折旧计算表”
，本月固定资产共计折旧
35000，其中，生产车间的固定资产折旧
23000元，管理部门的固定资产折旧
12000元。
借：
制造费用
23000
管理费用
12000
贷：
累计折旧
35000
18．某企业一项固定资产的原价为
100000元，预计使用年限为
5年，预计净残值为4000元。
按双倍
余额递减法计提折旧。
要求计算每年的折旧额。
双倍的直线折旧率=2/5
100%=40%
第一年计提的折旧额
=100000
40%=40000（元）
第二年计提的折旧额
=（100000—40000）
40%=24000（元）
第三年计提的折旧额
=（60000—24000）
40%=14400（元）
从第4年起改用平均年限法计提折旧。
第4、第5年的年折旧额=[（36000—14400）—4000]
2=8800（元）
19．某企业有一幢厂房，原价为
500000元，预计可使用
20年，预计报废时的净残值为
2%。
用平均
可编辑修改
精品
年限法计提折旧。
计算该厂房的月折旧率和月折旧额。
年折旧率=（1—2%）20=4.9%
月折旧率=4.9%
12=0.41%
月折旧额=500000
0.41%=2050
20．乙企业的运输卡车一辆，原价
150000元，已提折旧
50000元，在一次事故中报废，收回过失人
赔偿款40000元，计算的应由保险公司赔偿的损失为
40000元，卡车残料变价收入5000元。
编制设备转
入清理、收回过失人赔款、计算保险公司赔款、取得变价收入、和结转清理净损益的会计分录。
（1）将报废卡车转销：
借：
固定资产清理
100000
累计折旧
50000
贷：
固定资产
150000
（2）收到过失人赔款：
借：
银行存款
40000
贷：
固定资产清理
40000
（3）计算出保险公司应赔偿的损失
借：
其他应收款
40000
贷：
固定资产清理
40000
（4）收到残料的变价收入：
借：
银行存款
5000
贷：
固定资产清理
5000
（5）结转固定资产清理净损益
借：
营业外支出——非常损失
15000
贷：
固定资产清理
15000
21．某企业本月应付工资总额
529700元，工资费用分配表中列示的产品生产人员工资为
320000元，
车间管理人员工资为
70000元，企业行政管理人员工资为
60500元，医务人员工资为12600元，在建工程
人员工资为58000元，专设的销售机构人员工资为
8600元，编制月末分配工资费用的会计分录。
借：
生产成本——基本生产成本
320000
制造费用
70000
管理费用
73100
在建工程
58000
销售费用
8600
贷：
应付职工薪酬
529700
22．某企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额
560000，代扣企业代垫的职工医药费60000
元，实发工资500000元。
要求做出向银行提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录。
（1）向银行提取现金：
借：
库存现金
500000
贷：
银行存款
500000
（2）发放工资：
借：
应付职工薪酬
500000
贷：
库存现金
500000
（3）代扣款项
借：
应付职工薪酬
60000
贷：
其他应收款
60000
23．某公司为增值税一般纳税人，共有职工
300名，其中
260名为直接参加生产的职工，
40名为总部
管理人员。
2011年2月，公司以其自己生产的每台成本为
650元的微波炉作为福利发放给全体职工。
该微
波炉的市场售价为每台
800元，适用的增值税率为
17%。
要求：
为该企业编制相关会计分录。
（1）确认应付职工薪酬：
可编辑修改
精品
应按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益。
借：
生产成本243360[260×800×（1+17%）]
管理费用37440[40×800×（1+17%）]
贷：
应付职工薪酬——非货币性福利280800[300×800×（1+17%）]
（2）发放职工薪酬
视同销售，确认主营业务收入，同时结转相应的成本。
借：
应付职工薪酬——非货币性福利280800
贷：
主营业务收入240000（300×800）
应交税费——应交增值税（销项税额）40800
同时：
借：
主营业务成本195000（300×650）
贷：
库存商品195000
24．甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司销售商品一批，货款30000元，增值税额5100元，以银
行存款代垫运杂费800元，款项未收。
作出甲公司相关的会计分录。
借：
应收账款35900
贷：
主营业务收入30000
应交税费——应交增值税（销项税额）5100
银行存款800
25．某小规模纳税企业销售产品一批，所开出的普通发票中注明的价款（含税）为61800元，增值税
征收率为3％，款项已存入银行。
借：
银行存款61800
贷：
主营业务收入60000
应交税费——应交增值税1800
不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）＝61800÷（1＋3％）＝60000（元）
应纳增值税＝不含税销售额×征收率＝60000×3％＝1800（元）
26．甲公司于2010年12月1日向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价为30000元，
增值税额5100元。
甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：
1/10—N/30。
假定计算
现金折扣时不考虑增值税因素。
编制甲公司销售实现和12月9日收到货款时的会计分录。
（1）销售实现时：
借：
应收账款——乙公司35100
贷：
主营业务收入30000
应交税费——应交增值税（销项税额）5100
（2）12月9日收到货款时：
借：
银行存款34800
财务费用300
贷：
应收账款——乙公司35100
27．某企业从2008年末开始采用备抵法核算坏账损失。
提取坏账准备比例为5％。
当年应收账款账面余
额为借方80万元；2009年发生坏账损失6万元，2009年末应收账款账面余额为140万元；2010年重新收回以
往已核销坏账2万元，2010年末应收账款账面余额为20万元。
要求：
（1）计算2008年至2010年各年末应提
（冲减）坏账准备的金额。
（2）编制提取坏账准备、核销坏账损失、重新收回坏账的会计分录。
（按时间顺序编制）
（1）2008年末提取坏账准备：
8000005%=40000
借：
资产减值损失40000
贷：
坏账准备40000
（2）2009年发生坏账损失：
借：
坏账准备60000
可编辑修改
精品
贷：
应收账款60000
（3）2009年末估计的坏账损失=14000005%=70000
2009年末应计提的坏账准备
=70000+20000
借：
资产减值损失
90000
贷：
坏账准备
90000
（4）2010年重新收回以往已核销坏账：
借：
应收账款
20000
贷：
坏账准备
20000
借：
银行存款
20000
贷：
应收账款
20000
（5）2010年末估计的坏账损失=2000005%=10000
2010年末应冲减的坏账准备=90000—10
000=80000
借：
坏账准备
80
000
贷：
资产减值损失
80000
28．某企业于2010年1月1日向银行借入120
000
元，期限6
个月，年利率
8%，该借款到期一次还本
付息，利息按月计提。
做出借入款项、本月预提利息的会计分录。
（1）借入款项：
借：
银行存款120000
贷：
短期借款100000
（2）当月计提利息：
借：
财务费用800
贷：
应付利息800
29．某企业是增值税一般纳税人，本月发生销项税额合计163000元，进项税额合计92000元，计算
当月应纳增值税额，并作出用银行存款缴纳当月增值税的会计分录。
当月应纳增值税额=当月销项税额—当月进项税额=163000—92000=71000（元）
借：
应交税费——应交增值税（已交税金）71000
贷：
银行存款71000
30．甲公司成立时由两位所有者投资组成，每人各投资100000元，共计实收资本200000元。
一年后，
又吸收另一投资者加入。
经协商企业将注册资本增加到300000元，新投资者出资150000元，3位投资者
各拥有该企业1/3的股份。
做出甲公司接受新投资者投资的会计分录。
借：
银行存款150000
贷：
实收资本100000
资本公积——资本溢价50000
31．某公司按法定程序办妥增资手续，以资本公积200000元转增注册资本。
借：
资本公积200000
贷：
实收资本200000
32．甲企业经批准用100000元法定盈余公积转增资本。
借：
盈余公积——法定盈余公积100000
贷：
实收资本100000
33．某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明售价500000元，增值税85000元，款项尚未收到，
该批商品的成本为380000元。
做出确认销售收入、结转销售成本的会计分录。
借：
应收账款585000
贷：
主营业务收入500000
应交税费——应交增值税（销项税额）85000
借：
主营业务成本380000
贷：
库存商品380000
34．甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
2009年6月8日销售商品20000件，
可编辑修改
精品
每件商品的标价为10元（不含增值税），每件商品的销售成本为
6元。
由于是成批销售，甲企业为购货方
提供了10%的商业折扣，商品已经发出，款项尚未收到。
做出甲企业确认销售收入和结转销售成本的会计
分录。
借：
应收账款
210600
贷：
主营业务收入
180000
应交税费——应交增值税（销项税额）
30600
借：
主营业务成本
120000
贷：
库存商品
120000
35．甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为
17%。
甲企业销售一批商品给乙企业，增值
税专用发票上注明售价
200000元，增值税
34000元。
该批商品的成本为
120000元。
货到后，乙企业发现
商品质量不合格，要求在价格上给予
5%的折让。
经查，乙企业提出的销售折让要求符合原合同的约定，
甲企业同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）
。
假定甲企业此前已确认了该批商品的销
售收入，款项已经收到。
甲企业将折让的款项退回给乙企业。
做出甲企业发生销售折让时的会计分录。
借：
主营业务收入
10000
应交税费——应交增值税（销项税额）
1700
贷：
银行
升级会员 