财经法规与会计职业道德第二章支付结算法律制度1doc.docx

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财经法规与会计职业道德第二章支付结算法律制度11

第二章支付结算法律制度

第一节支付结算概述

一、支付结算的概念

支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。

银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下简称银行）以及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体。

其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。

（多选）

支付结算的方式有以下几种：

（1）支票；

（2）银行本票；（3）银行汇票；（4）商业汇票；（5）汇兑；（6）委托收款；（7）托收承付：

（8）信用卡；（9）信用证。

（多选）

二、支付结算的原则（简答）

1.恪守信用，履约付款原则。

2.谁的钱进谁的账、由谁支配原则。

对存款人的资金，除国家法律另有规定外，必须由其自由支配。

3.银行不垫款原则。

即银行在办理结算过程中，只负责办理结算当事人之间的款项划拨，不承担垫付任何款项的责任。

【例题•多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。

A.恪守信用，履约付款原则

B.谁的钱进谁的帐原则

C.谁的钱由谁支配原则

D.银行不垫款原则

[答案]ABCD

【简答题】支付结算的原则有哪些?

[答案]支付结算的原则是：

1、恪守信用，履约付款原则；2、谁的钱进谁的账、由谁支配原则；3、银行不垫款原则。

三、办理支付结算的基本要求

1.单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。

未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；

未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。

2.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。

除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。

3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章；单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。

（多选）

个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。

4.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，

防止涂改。

票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。

（多选）

对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

（判断）

票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则银行不予受理。

（判断）

【例题•单选题】根据《支付结算办法》的规定，签发票据时，可以更改的项目是（）。

A.出票日期

B.收款人名称

C.用途

D.票据金额

[答案]C

【例题•判断题】单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。

（）

[答案]对

【例题•判断题】票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，否则银行不予受理。

（）

[答案]对

【例题•判断题】对金额、出票日期、收款人名称进行更改的票据，为无效票据。

（）

[答案]对

【例题•多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于无效票据的有（）。

A.更改签发日期的票据

B.更改收款单位名称的票据

C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据

D.使用的签章与预留银行签章不符的票据

[答案]ABC

注：

《支付结算办法》

第九条票据和结算凭证是办理支付结算的工具。

单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。

未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。

第十二条票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。

对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

第十三条票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。

少数民族地区和外国驻华使【例题•单选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，不会导致票据无效的是（）。

A.原记载人更改金额，并在更改处签章证明

B.原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明

C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明

D.原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明

[答案]C

【例题•单选题】根据有关规定，票据金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者不一致的（）。

A.以票据上较小的金额为准

B.票据无效

C.以中文大写为准

D.以数码记载为准

[答案]B

四、填写票据和结算凭证的基本要求（多选）

1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。

如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。

如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。

不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）填写，不得自造简化字。

如果金额数字书写中使用繁体字，如贰、陆、亿、万、圆的，也应受理。

2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；

到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。

大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。

例如：

145.00人民币壹佰肆拾伍元整。

145.10人民币壹佰肆拾伍元壹角。

145.16人民币壹佰肆拾伍元壹角陆分。

3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。

大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。

4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。

举例如下：

（1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。

如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。

（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。

如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。

（3）阿拉伯数字万位或元位是“0”或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。

例如，￥1680.32

万千百十元角分

1680.32

写成：

人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分

或者：

人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；

例如，￥107000.53

十万千百十元角分

10700053

写成：

人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分

或者：

人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。

（4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。

例如：

￥16409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；

又例如，￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。

5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。

阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。

6.票据的出票日期必须使用中文大写。

（判断）

例如

10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。

----见十加零

2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；

在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。

票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。

（判断）

【例题•判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。

（）

[答案]错

【例题•单选题】在填写票据的出票日期，下列各项中，将“10月20日”填写正确的是（）。

A.拾月贰拾日

B.零拾月零贰拾日

C.壹拾月贰拾日

D.零壹拾月零贰拾日

[答案]D

【例题•多选题】下列各项中，表述正确的有（）。

A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写

B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样

C.票据的出票日期可以使用小写填写

D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字。

[答案]ABD

【例题•单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将"2月12日"填写正确的是（）。

A.贰月拾贰日

B.贰月壹拾贰日

C.零贰月拾贰日

D.零贰月壹拾贰日

[答案]D

【例题•单选题】某单位于2003年10月19开出一张支票。

下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（）。

A.贰零零叁年拾月玖日

B.贰零零叁年查拾月壹拾玖日

C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日

D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日

[答案]D

【例题•多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有（）。

A.将“107000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分”

B.将“107000.53元”填写为“人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分”

C.将“107000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元伍角叁分”

D.将“107000.53元”填写为“人民币壹零万柒零零零仟元伍角叁分”

[答案]AB

【例题•多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于银行应予以退票情形的有（）。

A.出票人签发空头支票

B.签章与预留银行签章不符的支票

C.使用圆珠笔填写的支票

D.使用支付密码地区的，签发支付密码错误的支票

[答案]ABCD

第二节银行结算账户

一、银行结算账户的概念和种类

（一）银行结算账户的概念

银行结算账户（又称人民币银行结算账户）是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。

它是存款人办理存、贷款和资金收付活动的基础。

（二）银行结算账户的种类

1.银行结算账户按其存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。

2.单位银行结算账户按用途不同分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。

个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

存款人凭个人身份证以自然人名义开立的银行结算账户为个人银行结算账户。

个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。

【例题•多选题】单位银行结算账户按用途分为（）

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

[答案]ABCD

（三）银行结算账户管理应当遵守的基本原则

1.一个基本账户原则。

即存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。

2.自主选择银行开立银行结算账户原则。

即存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。

除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。

3.守法原则。

4.存款保密原则。

即银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。

对单位银行结算账户和个人银行结算账户二、银行结算账户的开立、变更和撤销

（一）银行结算账户的开立