注册会计师注册会计师开展初步业务活动计划审计工作达到要求.docx
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注册会计师注册会计师开展初步业务活动计划审计工作达到要求
【关键字】注册会计师
注册会计师开展初步业务活动,计划审计工作达到要求
篇一：
第03章初步业务活动-习题-郑石桥
第03章初步业务活动
一、单选题
1.首次审计时，注册会计师开展初步业务活动时，进行审计风险初步评估时，获取信息的来源不包括：
A.通过向客户询问和与其沟通获取的财务及其他信息，如年度报告等
B.从银行、监管机构等第三方获取的信息
C.有关政府部门、有影响力的媒体等公布的信息
D.向工商管理部门查询
E.与前任注册会计师的沟通
F.基于对被审计单位所在行业的了解，与同行业其他补审计单位所做的比较及评估G.利用外部调查机构，特别是针对高风险的行业及客户
H.以前审计的相关信息
2.会计师事务所要降低审计风险，避免审计失败，必须审慎选择客户。
以下何种客户是要可以接受的：
A.会计师事务所与其缺乏独立性的客户
B.明显不讲诚信的客户，即公司管理层或大股东缺乏起码的诚信和正直
C.持续盈利和财务支付能力受到质疑的客户，其经营目标、战略措施和财务活动整体上存在严重问题而易遭到起诉
D.大股东或高管层为了达到某种目的而执意歪曲财务报表或没有公开披露信息意识的客户
E.内部控制存在较严重的的缺陷
3.签订审计业务约定书的目的是为了明确委托人与受托人的责任与义务，敦促双方遵守约定事项并加强合作，以保护会计师事务所和被审计单位的各自利益。
在独立审计实务中，签订审计业务约定书的作用不包括：
A.增进了解，加强合作
B.明确义务，划分责任
C.为检查业绩提供依据
D.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况
4.在计时收费方式下确定收费时，为客观反映为客户提供专业服务的价值，会计师事务所应当不考虑以下主要因素：
A.专业服务的难度和风险以及所需的知识和技能
B.所需专业人员的水平和经验
C.每一专业人员提供服务所需的工时
D.提供专业服务所需承担的责任
E.可能发现问题金额大小
5.审计业务约定书的基本内容不包括：
A.必须有的内容。
B.有必要时应有的。
C.集团时对组成部分的报表。
D.连续审计。
E.业务约定变更。
F.所需专业人员的水平和经验
6.对于连续审计，但如果出现下列情况，应当不考虑重新签订审计业务约定书：
A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围
B.需要修改约定条款或增加特别条款
C.高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动
D.被审计单位业务的性质或规模发生重大变化
E.法律法规的规定
F.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化
G.会计准则发生较大变化
7.如果认为变更业务具有合理的理由，并且按照审计准则的规定已实施的审计工作也适用于变更后的业务，注册会计师可以根据修改后的业务约定条款出具报告。
为避免引起报告使用者的误解，报告不应提及下列内容：
A.原审计业务
B.在原审计业务中已执行的程序
C.变更业务的原因
8.如果负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计，注册会计师应当考虑一些因素，决定是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书，。
这些因素不包括：
A.组成部分会计政策是否相同
B.组成部分注册会计师的委托人
C.是否对组成部分单独出具审计报告
D.法律法规的规定
E.母公司、总公司或总部拥有组成部分的所有权份额
F.组成部分管理层的独立程度
9.一些原因可能导致被审计单位要求变更业务，这些原因不包括：
A.情况变化对审计服务的需求产生影响
B.审计费用存在限制
C.对原来要求的审计业务的性质存在误解
D.审计范围存在限制
10.审计业务约定书必须一些内容，下列内容不是必须的内容：
A.财务报表审计的目标
B.管理层对财务报表的责任
C.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度
D.审计范围
E.连续审计
二、多选题
1.注册会计师开展初步业务活动有助于确保在正式开始审计工作时达到下列要求：
A.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力
B.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况
C.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解
2.初步业务活动时，如果满足了下述要求，注册会计师和被审计单位就签订审计业务约定书：
A.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力
B.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情（本文来自：
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注册会计师开展初步业务活动,计划审计工作达到要求）况
C.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解
3.总体来讲，无论连续审计还是首次接受审计委托，注册会计师均应当考虑下列主要事项，以确定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当的：
A.被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信
B.项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源
C.会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。
4.对被审计单位进行初步的风险评估之后，接下来的问题是评估会计师事务所对于该审计项目可接受审计风险，一般来说，评估可接受审计风险时应考虑如下因素：
A.被审计单位的财务状况及经营发展预期
B.会计师事务所实力和对审计风险的偏好
C.会计师事务所之间的竞争
D.外部使用者对财务报表的依赖程度
E.各审计风险因素对期望审计风险的反作用
5.注册会计师应了解的被审计单位基本情况包括：
A.业务性质、经营规模和组织结构
B.经营情况和经营风险
C.以前年度接受审计的情况
D.财务会计机构及工作组织
E.其他与签订审计业务约定书相关的事项
三、判断题
1.注册会计师在签订审计业务约定书以及之前的所有活动均称为初步业务活动（）。
2.初步业务活动时，参观被审计单位的经营场所主要是获得对被审计单位的一个初步的感性认识，需要关注生产是否正常进行，员工工作是否饱满、工作压力是否适当，设备利用是否合理，产、供、销是否独立完整等情况（）。
3.初步业务活动时，注册会计师要预期终极审计风险，并与可接受审计风险相比较，会计师事务所做出挑选新客户和续约老客户的判断。
如果预期终极审计风险远高于审计风险，应进行再评估；如果预期终极审计风险高于可接受审计风险，判断其可控性（）。
4.在完成审计业务前，如果被审计单位要求注册会计师将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务或相关服务，注册会计师可以不考虑变更业务的适当性（）。
5.只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序（）。
6.对被审计单位的了解总是逐步深入的，初步业务活动中进行风险评估是对补审计单位的初步了解，这种审计风险的初步评估，为会计师事务所及注册会计师判断是否可以接受委托承接或保持项目提供根底（）。
7.执行初步的分析性程序时，报表分析是为了获得对被审计单位整体的认识，重点关注是否有异常变动及不符合常识的地方（）。
8.根据“深口袋”理论，那些因客户破产或股票价格下跌而遭受经济损失的人，无论审计工作本身是否适当，都想通过指控来转嫁责任而补偿自己的部分损失。
因此，在被审计单位陷入财务困境的可能性较大时，应降低可接受审计风险水平（）。
9.外部使用者对财务报表依赖程度越高，外部使用者数量越多，调低可接受审计风险的水平是恰当的（）。
10.如果会计师事务所不具备专业胜任能力，可以通过聘请专家的方式弥补（）。
四、简答题
1.开展初步业务活动的目的是什么？
2.初步业务活动的主要内容包括哪些？
3.初步业务活动时，大多数会计师事务所将可接受审计风险定位在何种水平？
为什么？
4.对于首次接受审计委托，在制定总体审计策略和具体审计计划时，注册会计师还应当考虑哪些事项？
5.审计风险初步评估需要做哪些工作？
五、案例题
（一）案例梗概
华兴公司是一个商贸类的上市公司，XX年更换会计师事务所，拟委托信勇会计师事务所审计其XX年度会计报表。
信勇会计师事务所委派注册会计师李浩与华兴公司洽谈业务，李浩首先从证券监管部门指定的上市公司披露信息的报刊中收集了一些关于华兴公司的信息，了解到华兴公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟酒等等，该公司自XX年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断攀升。
李浩向华兴公司索要了华兴公司XX年和XX年两年的会计报表，及其前任注册会计师的审计报告，了解到华兴公司XX年和XX年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元，同比增长152.69％和102.35％，同时，总资产也分别增长了178.25％和60.43％，但利润率从XX年开始出现明显的下降，由XX年的2％下降到XX年0.69％，远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77％。
另外，XX年公司利润总额中40%为投资收益，据李浩询问华兴公司相关人员得知，投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票（承兑期长达3-6个月）进行账款结算．从回笼贷款到支付贷款之间3个月的时间差，把这笔巨额资金委托华南证券进行短期套别所得。
当李浩询问华兴公司更换会计师事务所的理由时，华兴公司说明仅仅是由于公司董事会不满意前任注册会计师的工作效率。
李浩主动与前任注册会计师沟通，但前任注册会计师表示更换的原因在于双方在某些重大会会计、审计问题上存在严重分歧。
（二）要求
完成初步业务活动的各项工作，并在此根底上，完成审计风险初步评估
篇二：
审计备考-初步业务活动
初步业务活动
（一）初步业务活动
1.初步业务活动的目的
注册会计师在计划审计工作时，需要开展初步业务活动，确保实现以下三个主要目的：
（1）具备执行业务所需的独立性和能力；
（2）不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项；
（3）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
2.初步业务活动的内容
注册会计师应当在本期审计业务活动开始时，从以下三个方面实施初步业务活动工作：
（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；
（2）评价遵守相关职业道德要求的情况；
（3）就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。
（二）审计的前提条件
1.“审计的前提条件”的定义
审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制根底，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。
2.“执行审计工作的前提”的定义
“执行审计工作的前提”是指管理层已认可并理解其对财务报表承担的责任。
根据《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》第六条第二款，管理层应当理解并认可其对财务报表的责任包括：
（1）按照适用的财务报告编制根底编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；
（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重
大错报；
（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关
的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
3.确认的形式
注册会计师应当要求管理层就其已履行的某些责任提供下列书面申明：
（1）针对管理层责任的书面声明；
（2）其他审计准则要求的书面声明；
（3）在必要时需要获取用于支持其他审计证据的书面声明。
如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的，除非法律法规另有规定。
（三）审计业务约定书
1.审计业务变更对业务约定书的影响
在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，变更业务的可能原因包括：
（1）环境变化对审计服务的需求产生影响；
（2）对原来要求的审计业务的性质存在误解；
（3）无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。
上述第
（1）、第
（2）两种情形通常被认为是变更业务的合理理由，第（3）种情形则不属于通常认为的变更业务的合理理由。
2.变更为审阅或相关服务业务的要求
（1）在同意将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务前，接受委托按照审计准则执行
审计工作的注册会计师，除考虑上述变更理由外，还需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响；
（2）如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，截
止变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关，相应地，注册会计师需要执行的工作和出具的报告会适应于变更后的业务；
（3）为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和
在原审计业务中已执行的程序；
（4）只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的
程序。
经典考题回顾
【例1?
XX（卷I）、（卷II）?
单选题】（初步业务活动的内容）注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。
下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。
A.评价遵守相关职业道德要求的情况
B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿
D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见
【答案】C
【解析】注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：
（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（选项B）；
（2）评价遵守相关职业道德要求的情况（选项A）；（3）就审计业务约定条款达成一致意见（选项D）。
【例2?
XX（卷I）?
多选题】（管理层责任）为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。
下列有关管理层责任的说法中，正确的有（）。
A.管理层应当按照适用的财务报告编制根底编制财务报表，并使其实现公允反映
B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息
D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
【答案】ABCD
【解析】管理层认可并理解其对财务报表的责任包括：
（1）按照适用的财务报告编制根底编制财务报表，并使其实现公允反映（选项A）；
（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（选项B）；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（选项C），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员（选项D）。
【例3?
XX?
多选题】（管理层责任）在确定执行审计工作的前提时，下列有关被审计单位管理层责任的说法中，注册会计师认为正确的有（）。
A.被审计单位管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
B.被审计单位管理层应当负责按照适用的财务报告编制根底编制财务报表
C.被审计单位管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员
D.被审计单位管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制
【答案】ABCD
【解析】注册会计师执行审计工作的前提是管理层和治理层认可并理解其应当承担下列责任，包括：
（1）按照适用的财务报告编制根底编制财务报表，并使其实现公允反映（选项B）；
（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（选项D）；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员（选项A、C）。
【例4?
XX?
多选题】（确定审计的前提条件应当实施的工作）为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有（）。
A.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为
B.确定被审计单位的内部控制是否有效
C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制根底是否是可接受的
D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任
【答案】CD
【解析】为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当执行以下工作：
（1）确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制根底是否是可接受的（选项C）；
（2）就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见，即审计业务能不能承接（选项D）。
选项A、B不正确，二者均属于注册会计师承接审计业务委托后的相关工作，与注册会计师“确定审计的前提条件是否存在”不相关。
经典考题回顾
【例1?
XX（卷I）?
多选题】（审计业务变更理由）在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。
下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有（）。
A.环境变化对审计服务的需求产生影响
B.对原来要求的审计业务的性质存在误解
C.管理层对审计范围施加限制
D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制
【答案】AB
【解析】下列原因通常被认为是变更业务的合理理由：
（1）环境变化对审计服务的需求产生影响（选项A）；
（2）对原来要求的审计业务的性质存在误解（选项B）。
选项C和D中，管理层对审计范围施加限制以及其他情况引起的审计范围受到限制通常不被认为是变更业务的合理理由。
【例2?
XX?
单选题】（鉴证业务变更理由）被审计单位要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，注册会计师认为不能接受的是（）。
A.被审计单位对原来要求的业务性质存在误解
B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化
C.被审计单位无法提供鉴证业务需要的所有信息
D.法律法规发生重大变化
【答案】C
【解析】选项C的观点错误。
导致被审计单位审计业务变更为保证程度较低的业务的原因可能包括：
（1）环境变化对审计服务的需求产生影响；
（2）对原来要求的审计业务的性质存在误解；（3）无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。
上述
（1）、
（2）两种情形通常被认为是变更业务的合理理由，情形（3）不属于通常认为的变更业务的
合理理由。
【例3?
XX?
单选题】（审计业务变更理由）在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是（）。
A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息
B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据
C.被审计单位提出大幅度削减审计费用
D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解
【答案】D
【解析】选项D正确。
注册会计师在执行业务过程中，如果审计客户要求变更业务类型，注册会计师应当判断其理由的合理性，主要包括：
（1）环境变化对审计服务的需求产生影响；
（2）对原来要求的审计业务的性质存在误解（选项D）。
【例4?
XX?
单选题】（修改业务约定条款）如果是连续审计业务，在下列情况下，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务约定条款的是（）。
A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B.注册会计师更换两名审计助理人员
C.被审计单位对上期财务报表作出重述
D.被审计单位高级管理人员近期发生变动
【答案】D
【解析】选项D正确。
在连续审计时，可能导致注册会计师修改审计业务约定书或提醒被审计单位管理层注意现有的业务约定条款的情形有：
（1）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；
（2）需要修改约定条款或增加特别条款；（3）被审计单位高级管理人员近期发生变动（选项D）；（4）被审计单位所有权发生重大变动；（5）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；（6）法律法规的规定发生变化；（7）编制财务报表采用的财务报告编制根底发生变更；（8）其他报告要求发生变化。
【例5?
XX?
单选题】（审计业务变更后是否在审阅报告中提及）如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是（）。
A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作
B.在审阅报告中提及原审计业务
C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由
D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况
【答案】D
【解析】选项D正确。
如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，截至变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关，相应地，注册会计师需要执行的工作和出具的报告会适用于变更后的业务。
为避免引起报告使用者的误解，对审阅业务出具的审阅报告中不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序；只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。
篇三：
注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动。
下列活动中不应属于初步
一、整体解读
试卷紧扣教材和考试说明，从考生熟悉的根底知识入手，多角度、多层次地考查了学生的数学理性思维能力及对数学本质的理解能力，立足根底，先易后难，难易适中，强调应用，不偏不怪，达到了“考根底、考能力、考素质”的目标。
试卷所涉及的知识内容都在考试大纲的范围内，几乎覆盖了高中所学知识的全部重要内容，体现了“重点知识重点考查”的原则。
1．回归教材，注重根底
试卷遵循了考查根底知识为主体的原则，尤其是考试说明中的大部分知识点均有涉及，其中应用题与抗战胜利70周年为背景，把爱国主义教育渗透到试题当中，使学生感受到了数学的育才价值，所有这些题目的设计都回归教材和中学教学实际，操作性强。
2．适当设置题目难度与区分度
选择题第12题和填空题第16题以及解答题的第21题，都是综合性问题，难度较大，学生不仅要有较强的分析问题和解决问题的能力，以及扎实深厚的数学基本功，而且还要掌握必须的数学思想与方法，否则在有限的时间内，很难完成。
3．布局合理，考查全面，着重数学方法和数学思想的考察
在选择题，填空题，解答题和三选一问题中，试卷均对高中数学中的重点内容进行了反复考查。
包括函数，三角函数，数列、立体几何、概率统计、解析几何、导数等几大版块问题。
这些问题都是以知识为载体，立意于能力，让数学思想方法和数学思维方式贯穿于整个试题的解答过程之中。
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