最新整理中级会计实务试题一.docx
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最新整理中级会计实务试题一
2019年最新整理中级会计实务试题一
多选题
1、企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末或报经批准后，根据不同的原因可分别转入（）。
A．销售费用
B．管理费用
C．营业外支出
D．其他应收款
E．制造费用
单选题
2、下列各项中，应作为管理费用处理的是（）。
A．自然灾害造成的流动资产净损失
B．发生的超标的业务招待费
C．固定资产盘亏净损失
D．专设销售机构固定资产的折旧费
单选题
3、在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（）。
A．3年
B．4年
C．5年
D．10年
多选题
4、L注册会计师正在对C公司的采购与付款以及筹资和投资循环进行审计，请运用专业判断回答下列问题。
助理人员正在对投资性房地产的工作底稿进行复核，请判断下列说法中正确的有（）。
A．在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
多选题
5、甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．发生重大仲裁
B．甲公司的股东A公司将持有甲公司51%的股份转让给B公司
C．外汇汇率发生较大变动
D．税收政策发生重大变化
E．新的证据表明，在资产负债表口对长期合同应计收益的估计存在重大误差
单选题
6、一、案例成员
万先生现年45岁，个体工商户。
万太太现年40岁，家庭主妇。
有一儿子13岁，在私立学校读初一。
万先生和万太太的父母均健在，其中，万先生的父母于30年前离异，其生父已移民美国经商，多年未联系，其母于两年后再婚，万先生由母亲和继父抚养长大。
现万先生按月支付其母及继父生活费。
二、收支状况
万先生年收入60万元，家庭年生活支出12万元，其中万先生夫妇与儿子各4万元一年；旅游休闲3万元1年，每人各1万元。
三、资产负债状况
1．万先生名下有活期存款25000元，A公司股票200000元，债券型基金100000元。
5年前买入500000美元10年期保本型理财产品，年收益3.5%（复利计息）。
万先生有保额400000元的保单，现金价值72000元（10年前购买终身寿险，万先生为被保险人，万太太为受益人，20年缴费，年均衡保费10000元，假设年自然保费为2000元）。
2．万太太名下有投资性房产市值1000000元，该房为门面房，公证为万太太个人财产，其他均为共有财产。
6个月前夫妇联名购入成本为2000000元的自住房产，银行贷款七成，年利息6.65%，期限10年，按月等额本息还款。
四、保险状况
万先生和万太太均无社会保险，万先生有保额400000元的终身寿险保单。
五、理财目标
1．5年后购买现值600万元的别墅。
2．儿子私立学校每年费用现值为5万元，5年后出国留学读4年本科，每年费用现值25万元。
3．10年后退休，退休后每年生活支出现值12万元，退休后前20年每年旅游休闲费用现值5万元，85岁终老。
4．5年后开始赡养双方父母，每人每年赡养费现值为2万元，持续10年。
六、假设条件
1．假设收入不增长，年通货膨胀率为3%，活期存款年利率为0%。
2．房价年增长率为5%，房屋年折旧率为2%。
3．学费年增长率为4%。
4．A股票长期年收益率为10%，债券基金长期年收益率为5%。
5．目前美元兑人民币汇率为1:
6.8，预期5年后美元兑人民币汇率为1:
6.3。
6．为万先生退休前规划设计的投资组合预期收益率为7.69%，退休后金融资产的组合投资年收益率4%。
7．当地政府规定的房产税计税余值按照房产的原值减除30%后的余值计算。
8．根据美国法律规定，父母分给子女的免税信托财产不能超过25万美元，超过25万美元的部分视同遗产征税；美国公民赠与财产要缴纳赠与税，赠与的财产价值小于11000美元的不必缴纳赠与税。
5年后不贷款购买现值600万元的别墅，届时将金融资产赎回，并出售现在的投资性房产（假设不考虑税），资金缺口（-）或节余额（+）为______元。
（答案取最接近值。
）
A．-130万元
B．-160万元
C．+2万元
D．-83万元
多选题
7、下列会计计量属性的应用表述正确的有（ ）。
A．重置成本多用于盘盈固定资产的计量
B．可变现净值通常用于存货资产减值情况下的后续计量
C．现值通常用于固定资产、无形资产等可收回金额的确定
D．历史成本主要应用于交易性金融资产、可供出售金融资产的计量
多选题
8、企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中，在以后期间不得转回的有（）。
A．存货跌价准备
B．长期股权投资减值准备
C．固定资产减值准备
D．无形资产减值准备
单选题
9、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
该公司董事会决定于2007年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。
2007年3月31白，该固定资产的账面原价为1000万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。
为改造该固定资产领用生产用原材料200万元，发生人工费用15万元；拆除原固定资产上的账面原价为300万元，拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为10万元。
假定该技术改造工程于2007年4月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为5万元，按直线法计提折旧。
甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为（）万元。
A．950
B．42
C．63.33
D．41.56
单选题
10、甲公司的某项固定资产原价为1200万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为400万元。
甲公司更换主要部件后的固定资产原价为（）万元。
A．1580
B．1080
C．980
D．900
单选题
11、甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为2000万元，转换日之前“投资性房地产―成本”科目余额为2300万元，“投资性房地产―公允价值变动”科目贷方余额为200万元，则转换日影响损益的正确处理方法为（）。
A．记入“投资收益”贷方100万元
B．记入“投资收益”借方100万元
C．记入“公允价值变动损益”贷方100万元
D．记入“公允价值变动损益”借方100万元
单选题
12、对于以前年度内部交易所形成的固定资产，在将其包含的未实现的内部销售利润予以抵销时，应当编制的抵销分录为（）。
A．借记“产品销售收入”，贷记“固定资产原价”
B．借记“期初未分配利润”，贷记“固定资产原价”
C．借记“累计折旧”，贷记“固定资产原价”
D．借记“营业外收入”，贷记“固定资产原价”
单选题
13、2011年7月i日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。
该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（ ）万元。
A．3700
B．3800
C．3850
D．4000
单选题
14、下列有关收入的表述中，正确的是（）。
A．分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，在满足收入确认条件时，应当按照应收的合同或协议价款的账面价值确定销售商品收入金额。
应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用
B．商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，收入按照折扣前的金额确定
C．企业发生的销售退回，均应在发生时冲减发生当期的销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本以及税金
D．在对销售收入进行计量时，应不考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让，现金折扣和销售折让实际发生时才予以考虑
单选题
15、关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是（）。
A．应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B．应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C．自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D．投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
单选题
16、资产负债表是指反映公司在某一特定日期即月末、年末财务状况的会计报表。
所反映的财务状况具体是指哪方面内容？
（）。
A．公司全部资产、负债和损益
B．公司全部资产、负债和资金变动
C．公司全部资产、负债和收益分配
D．公司全部资产、负债和所有者权益
多选题
17、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。
A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B．为可行性研究购置固定资产的费用
C．建设单位管理费用
D．临时设施费
E．无形资产
单选题
18、2011年12月6日长期股权投资调整后的账面价值为（）。
A．9000万元
B．8700万元
C．8200万元
D．7980万元
单选题
19、甲公司2007年度财务报告批准对外报出日为2008年4月25日，所得税汇算清缴日为2008年3月15日。
该公司在2008年4月25日之前发生的下列事项中，不需要对2007年度会计报表进行调整的是（）。
A．2008年1月15日，法院判决保险公司对2007年12月3日发生的火灾赔偿18万元
B．2008年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元
C．2008年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元
D．2008年4月8日收到了被退回的于2007年12月1日销售的设备1台
单选题
20、2005年12月上市公司向母公司转让一台旧设备，已知设备的原值为100万元，已提折旧30万元，取得转让收入52万元（含税），假设按税法规定转让旧设备按4%计征增值税。
设备已转让，并办妥了财产转移手续。
此项业务将使上市公司（）。
A．资本公积――关联交易差价减少20万元
B．营业外收入增加52万元
C．营业外支出增加20万元
D．管理费用增加18万元
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1-答案：
B,C,D
[解析]对于盘亏的材料应根据造成盘亏的原因，分情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。
对于应由过失人赔偿的损失，应作其他应收款处理。
对于自然灾害等不可抗拒的非正常原因而发生的存货损失，应作营业外支出处理。
对于无法收回的其他损失，经批准后计入“管理费用”账户。
2-答案：
B
[解析]无论业务招待费是否超标均应计入管理费用，自然灾害造成的流动资产净损失和固定资产盘亏净损失应计入营业外支出，专设销售机构固定资产的折旧费应计入销售费用。
3-答案：
A
[解析]除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
4-答案：
A,B
[解析]在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。
5-答案：
A,B,C,E
[解析]非调整事项的特点是：
①资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生的事项；②对理解和分析财务报告有重大影响的事项。
选项A、B、C和E属于非调整事项；选项D属于凋整事项。
6-答案：
B
[解析]5年后投资性房产价值：
7-答案：
A,B,C
【解析】交易性金融资产、可供出售金融资产采用公允价值计量。
8-答案：
B,C,D
[解析]存货应按成本与可变现净值孰低计量，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，其原计提的存货跌价准备应予转回。
9-答案：
B
[解析]技术改造前账面价值=1000-200=800（万元）
10-答案：
C
[解析]根据企业会计准则的规定，将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。
甲公司更换主要部件后的固定资产原价＝1200-1200/10×4+500-（400-400/10×4）＝980（万元）；或＝（1200-400）-（1200-400）/10×4+500＝980（万元）。
11-答案：
D
[解析]
12-答案：
B
暂无解析
13-答案：
D
暂无解析
14-答案：
D
[解析]选项A应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额，不是按照账面价值；选项B商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，其金额的大小不影响销售商品收入的计量；选项C企业未确认收入的售出商品发生销售退回时，企业应按已记入“发出商品”科目的商品成本金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。
已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本以及税金。
销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号―资产负债表日后事项》。
15-答案：
A
[解析]在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
16-答案：
D
《公司法》第175条规定：
“公司应当在每一会计年度终了时制作财务会计报告，并依法经审查验证。
财务会计报告应当包括下列财务会计报表及附属明细表：
（1）资产负债表；
（2）损益表；（3）财务状况变动表；（4）财务情况说明书；（5）利润分配表。
”其中，资产负债表是指反映公司在某一特定时期财务状况即月末、年末公司全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。
它是根据“资产：
负债+所有者权益”这一会计公式，按照一定的编制要求编制而成的。
因此D项正确。
17-答案：
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
18-答案：
C
[解析]2011年12月6日长期股权投资调整后的账面价值=9000×2/3+7500×40%-2000×40%=8200（万元）。
具体分析如下：
剩余长期股权投资的账面成本6000（9000×2/3）万元，与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额600（6000-13500×40%）万元为商誉，该部分商誉的价值不需要对长期股权投资的成本进行调整。
处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的净损益为3000（7500×40%）万元，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整增加留存收益。
又由于天马公司分派现金股利2000万元，成本法确认为投资收益，而权益法下则应冲减长期股权投资的账面价值，所以应调减长期股权投资800（2000×40%）万元，同时调减投资收益，即大运公司应进行以下账务处理：
借：
长期股权投资2200投资收益800贷：
盈余公积（3000×10%）300利润分配――未分配利润（3000×90%）2700
19-答案：
C
[解析]选项C，属于本年度发生的事项，与资产负债表日后事项无关，不应该作为调整事项处理。
20-答案：
C
[解析]如果上市公司出售资产给关联方，实际价格低于或等于所出售资产的账面价值的，按有关会计制度的规定处理，本题中上市公司的会计处理是：
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