财经法规第一章.docx
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财经法规第一章
教材基本框架
第一章会计法律制度
第一节会计法律制度的构成
第二节会计工作管理体制
第三节会计核算
第四节会计监督
第五节会计机构和会计人员
第六节法律责任
第二章支付结算法律制度
第一节概述
第二节现金管理
第三节银行结算账户
第四节票据结算方式
第三章税收法律制度
第一节税收概述
第二节主要税种
第三节税收征管
第四章财政法律制度
第一节预算法律制度
第二节政府采购法律制度
第三节国库集中收付制度
第五章会计职业道德
第一节会计职业道德概述
第二节会计职业道德规范的主要内容
第三节会计职业道德教育与修养
第四节会计职业道德建设
第一章会计法律制度
本章的内容介绍：
主要讲述了会计法律制度的构成、会计工作
管理体制、会计核算、会计监督、会计机构
和会计人员、法律责任
第一节会计法律制度的构成
会计法律体系是指由国家权力机关或其他授权机构制定的，用来规范会计核算实务、会计基础工作、会计主体和相关会计人员职责，以便及时调整经济活动中各种会计关系的规范性文件的总和。
（P1第一段）
它构成了我国会计从业人员必须遵守的职业纪律和规范。
目前，我国的会计法律制度基本形成了以《会计法》为主体的比较完整的会计法规体系，主要包括三个层次：
即会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度（会计部门规章和会计规范性文件）。
一、会计法律
定义：
会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。
P1第二段
⑴、制定主体：
全国人民代表大会及其常委会
⑵、调整对象：
所有的会计关系
⑶、会计法律包括：
《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》
（一）《中华人民共和国会计法》（简称《会计法》）
《中华人民共和国会计法》于1985年通过的，经过1993年第一次修订，现行的《会计法》1999年l0月31日第二次修订，2000年7月1日起施行。
1、会计法律的地位：
是指导会计工作的最高准则，是制定其他法律法规的依据（P1倒数第二段）
2、会计法的立法宗旨：
规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。
（P1最后一段）
（二）《中华人民共和国注册会计师法》（简称《注册会计师法》）
1993年10月31日，第八届全国人大常委会第四次会议审议通过了《中华人民共和国注册会计师法》，于1994年1月1日开始实施。
（P2第二段）
二、会计行政法规
定义：
会计行政法规是指由国务院制定发布或者国务院有关部门拟定、经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
（P2第三段）
⑴、制定主体：
国务院制定发布或者国务院有关部门拟定经国务院批准发布
⑵、制定依据：
《中华人民共和国会计法》
⑶、调整对象：
某些方面会计关系
⑷、会计行政法规包括：
《总会计师条例》、——1990年12月31日发布
《企业财务会计报告条例》——2000年6月1日发布，2001年1月1号实施（p2最后一段）
三、国家统一会计制度
定义：
国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》指定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。
（P3第一段）
⑴、制定主体：
国务院财政部门
⑵、制定依据：
《中华人民共和国会计法》
⑶、内容：
会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度
⑷、国家统一会计制度包括：
会计部门规章和会计规范性文件
（一）会计部门规章（P3第二段）
会计规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。
包括：
《企业会计准则－基本准则》（33号令）
《会计从业资格管理办法》（26号令）
（二）会计规范性文件（P3第三段）
会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门，即国务院财政部门以文件形式印发的制度办法。
包括：
企业会计准则体系中的38项具体准则及其应用指南
《企业会计制度》
《会计基础工作规范》
《会计档案管理办法》
《金融企业会计制度》
《小企业会计制度》
（三）《会计法》规定：
国家实行统一的会计制定，
①国务院有关部门可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。
②中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。
总结：
法规体系
制定机关
内容
会计法律
全国人大及常务
《会计法》《注册会计师法》
会计行政法规
国务院
《总会计师条例》
《企业财务会计报告条例》
国家统一的会计制定
会计规章
财政部
《会计从业资格管理办法》
《企业会计准则—基本准则》
会计规范性文件
财政部
《企业会计准则—具体准则》
《企业会计准则—应用指南》
《企业会计制定》
《小企业会计制定》
《会计基础工作规范》
《会计档案管理办法》
一、单选题
1、《总会计师条例》是在（）发布实施的。
（A）1993（B）1999（C）1990（D）2003
，，C。
。
《总会计师条例》是1990年12月31日发布的。
见教材P2
2、《企业财务会计报告条例》是在（）发布的。
（A）1993（B）1999（C）1990（D）2000
，，D。
。
《企业财务会计报告条例》是2000年6月1日发布，2001年1月1日施行！
3、《中华人民共和国会计法》修订了（）次。
（A）一次（B）两次（C）三次（D）四次
，，B。
。
《中华人民共和国会计法》于1993年和1999年二次作了修订！
4、《企业会计准则-基本准则》属于（）。
（A）会计法（B）会计行政法规（C）国家统一的会计制度（D）规范性文件
，，C。
。
《企业会计准则-基本准则》属于国家统一的会计制度。
见教材P3.
5、《企业会计准则第1号—存货》属于（）。
（A）会计法律（B）会计行政法规（C）会计规章（D）会计规范性文件
，，D。
。
《企业会计准则38项具体准则以及应用指南》属于会计规范性文件。
《企业会计准则——基本准则》属于会计规章。
二、多选题
6、下列各项中，高于会计部门规章的效力的有（）。
（A）会计法律（B）会计规范性文件（C）宪法（D）会计行政法规
，，ACD。
。
效力层次从高到低依次是宪法、会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度。
而会计部门规章和会计规范性文件都属于国家统一的会计制度，是同等的法律效力！
三、判断题
7、会计行政法规的制定依据是《中华人民共和国会计法》。
（）
（A）正确（B）错误
，，A。
。
《会计法》是会计法律制度中最高层次的文件，是制定其他会计法律制度的依据。
第二节会计工作管理体制
会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。
我国的会计工作管理体制主要包括三个方面内容：
会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理.（P3最后两行）
一、会计工作的行政管理
《会计法》第七条规定国务院财政部门主管全国的会计工作（统一领导）；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作（分级管理）。
体现了“统一领导，分级管理“的原则（P4第一段）
财政部的职责主要有：
（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施
（二）会计市场管理
（三）会计专业人才评价
（四）会计监督检查
（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（国家统一会计制度的制定权限）
《会计法》第八条规定：
（P4最后一段）
1、国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。
2、国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。
3、中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。
（二）会计市场管理
会计市场的概念：
会计市场是指会计资源市场，是对会计资源进行有效开发、合理配置，从而达到充分利用的运行机制。
包括三方面的内容：
会计市场准入管理、过程的监管、退出管理（P5第一段）
1、会计市场准入管理，如：
从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，国家实行会计从业资格考试制度，由我国县级以上财政部门进行管理。
2、会计市场的运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。
会计市场的运行管理是会计市场管理的重要组成部分。
3、会计市场的退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。
（三）会计专业人才评价
。
目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养、评价等。
（P5第二段）
财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。
（P第三段）
此外,我国规定会计人员应当参加继续教育,（P4第四段）
（四）会计监督检查
财政部门监督检查主要包括：
（P6第二行）
1、对会计信息质量的检查
2、对会计师事务所执业质量的检查
二、会计工作的自律管理（行业自律）
（一）中国注册会计师协会
1、中国注册会计师协会是依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师的行业组织，成立于1988年11月。
（P6倒数第三段）
2、最高权力机构：
全国会员代表大会（P6最后一段）
3、会员：
注册会计师
4、全国会员代表大会选举产生理事会
（二）中国会计学会
是由全国会计领域各类专业组织及会计理论界,实务界会计工作者自愿结成的”会员制”社会组织.（P7第二段）
三、单位会计工作管理
（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作
1、单位负责人的概念：
是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
⑴、法定代表人（法人企业）：
国有工业企业的厂长（经理），公司制企业的董事长，国家机关最高行政官员
⑵、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（非法人企业）：
代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人
2、单位负责人的职责《会计法》规定：
⑴、单位负责人应当保证会计机构和会计人员依法履行职责；
⑵、单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。
⑶、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；
（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责
《会计法》第三十八条规定：
“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上的经历。
”
单选题-
8：
根据《会计法》的规定，主管全国会计工作的政府部门是（）。
（2006）
A、国务院财政部门B、国务院税务部门C、国务院审计部门D、国务院证券监管部门
【答案】A
9、负责主管本行政区域会计工作的国家机关是（）。
（A）县级以上人民政府财政部门（B）县级以上人民政府税务部门
（C）县级以上人民政府人事部门（D）县级以上人民政府工商行政管理部门
，，A。
。
国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
多选题
10、我国的会计管理体制在《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国注册会计师法》中已作明确规定，形成了各有侧重，协调发展的会计管理体制，主要包括（）。
（A）自律管理（B）单位会计管理（C）会计从业人员自我管理（D）会计行政管理
，，ABD。
。
会计管理体制分为三个层次：
会计行政管理、会计行业管理、单位内部会计管理。
见教材P3
11、单位对会计工作的管理主要包括（）。
（A）会计准则的研究（B）会计人员的选拔任（C）会计准则的制定（D）会计工作的组织领导
，，BD。
。
教材P7单位内部会计工作的管理。
会计准则由国务院财政部门制定。
第三节会计核算
一、总体要求
（一）会计核算依据
《会计法》第九条规定：
“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。
任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
（P8第二段）
⑴、会计核算应当以实际发生的经济业务事项为依据。
⑵、以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。
（二）会计资料的基本要求
（1）《会计法》和《会计基础工作规范》都要求,会计资料内容和要求必须符合国家统一的会计制度的规定,保证会计资料的真实性和完整性.不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。
（P9第二段）
（2）与会计资料的真实性、完整性相对的是会计资料的不真实、不完整。
造成不真实、不完整的重要手段之一是伪造、变造。
（P9最后一段）
二、会计凭证的规定
会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况、明确经济责任,也是登记帐簿的依据.
会计凭证按填制程序和用途不同分为：
原始凭证和记账凭证（P10第四段）
原始凭证——经济信息、会计核算的基础、经办人员填写、登记记账凭证的依据（P10最后一段）
记账凭证——会计信息、会计核算的起点、会计人员填写、登记账簿的依据（P11第二行）
三、会计账簿
（一）设置会计账簿的要求
根据规定，各单位应当依法设置的会计账簿包括：
1、总账：
总账一般有订本账和活页账两种。
2、明细账：
明细账可采用订本式、活页式、三栏式、多栏式、数量金额式。
3、日记账：
日记账一般采用订本账。
4、其他辅助账簿：
（P12）
（二）登记会计账簿的要求
1、必须根据审核无误会计凭证登记。
（P13）
2、登记会计账簿必须按照记账规则进行。
①、登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。
②、各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。
③、凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。
④、会计账簿记录发生错误时，应当按照规定的更正方法更正。
更正方法一般有划线更正法、补充登记法、红字冲正法三种方法。
⑤、及时对账。
保证账证相符、账账相符、账表相符、账实相符，各单位的对账工作每年至少进行一次。
⑥、定期结账。
对本期账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。
（月结、季结、年结等）
3、实行电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应该符合国家统一的会计制度的规定。
4、会计账簿的设置和登记，应当符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。
5、禁止账外设账。
四、财务会计报告
财务会计报告,是指单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
主要包括:
（P14第三段）
（一）财务报表
一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。
（四表一注）（P14第四段）
报表按编制期间不同：
可分中期财务报表和年度财务报表；
报表按编制主体不同：
可分个别财务报表和合并财务报表。
（二）财务报表附注
财务报表附注是财务报告的重要组成部分，是对财务报表产生的基础、依据、原则和方法以及主要项目等所作的解释和说明。
（P15第三段）
五、会计档案管理
会计档案保管期限和销毁办法，按照1998年8月财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。
（一）会计档案的范围和种类（P16第一段）
⑴、会计凭证类：
原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证；
⑵、会计账簿类：
总账、明细账、日记账、固定资产卡片账、辅助账簿，其他会计账簿；
⑶、财务报告类：
月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告；
⑷、其他类：
银行存款余额调节表、银行对账单、应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。
（二）会计档案归档与移交
⑴、当年形成的会计档案由会计部门按照归档要求负责整理立卷装订。
（P16第二段）
⑵、当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本会计部门保管一年。
一年期满后移交专门的档案部门保管，没有档案部门的，则由会计部门指定专人负责保管。
出纳人员不得担任会计档案的保管工作。
（P16第三段）
⑶、不得随意拆封会计档案，个别需要拆封整理的，应由档案部门会同会计部门、原经办人共同拆封整理，以分清责任。
（P16最后一段）
⑷、会计档案原件不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制件，但必须办理登记手续。
（P17第三段）
（三）会计档案保管的期限
会计档案保管期限分为：
永久和定期两类。
（P17第四段）
定期保管期限分为：
3年、5年、10年、15年和25年五类。
会计档案保管期限从会计年度终了后第一天算起。
《会计档案管理办法》所规定的期限是最低保管期限。
（四）会计档案的销毁
销毁的基本程序和要求是：
1、编造会计档案销毁清册。
由单位档案管理机构会同会计机构编制会计档案销毁清册，提出销毁意见，由单位负责人对所要销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁清册上签署销毁意见。
（P18第二段）
2、专人负责监销。
（P18第三段）
①、对于一般企业、事业单位和组织，应当由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销；
②、对于国家机关则应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销；
③、对于财政部门，则由同级审计部门派员监销。
会计档案销毁后，监销人员应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并及时将监销情况向本单位负责人报告。
3、不得销毁的会计档案（P18最后一段——P19第一段）
①、对于未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证。
②、正在建设期间的建设单位会计档案，
六、其他规定
1、会计年度的规定
会计年度自每年公历1月1日起至12月31日止。
2、记账本位币的规定
会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
3、正确使用会计记录文字
会计记录的文字应当使用中文；民族自治地方的单位可以同时使用当地通用的一种民族文字；在中国境内设立的外商投资企业，外国企业和其他外国组织可以同时使用一种外国文字。
4、正确采用会计处理方法
各单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行变更，并将变更的原因、情况及影响，在财务会计报告中予以说明，以便于会计资料使用者了解会计处理方法变更及其对会计资料影响的情况。
单选题-
11：
A单位会计王某采用涂改手段将金额1万元的购货发票改为4万元，根据中华人民共和国的会计法的有关规定，该行为属于（ ）
A.伪造会计凭证B.变造会计凭证C.伪造会计账簿D.变造会计账簿
【答案】：
B
12：
《中华人民共和国会计法》规定用电子计算机软件生成的会计资料必须符合（ ）要求。
A.国家统一会计制度B.企业会计工作规范C.各地方相关法规D.各项具体会计相关法则
【答案】：
A
13下列各项中不属于原始凭证的是（ ）
A.结算凭证B.记账凭C.领料单D.入库单
【答案】：
B
14:
下列关于外来发票出现错误金额的处理中，符合《中华人民共和国会计法》规定的是（ ）
A.退回原出具单位并由原出具单位重新开具发票
B.退回原出具单位并由原出具单位划线更正并加盖公章
C.接受单位直接更正并要求原出具单位说明情况同时加盖单位公章
D.接受单位直接更正并说明情况同时加盖单位公章
【答案】：
A
15：
单位会计账簿记录与相对应的实物款项实有数核对相符也称为（ ）
A.账账相符B.账证相符C.账实相符D.账表相符
【答案】：
C
16：
单位会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符也称为（ ）
A.账实相符B.账证相符C.账表相符D.账账相符
【答案】：
C
17：
会计账簿记录内容与会计凭证上的时间、编号、内容、金额、记账方向等内容核对相符，称之为（）。
A、账账相符B、账证相符C、账实相符D、账表相符
【答案】：
B
18：
反映公司企业现金和现金等价物的流入、流出会计报表（ ）（
A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.股东权益增减变动表
【答案】：
C
19：
下列各项中不属于会计档案的是（ ）
A.会计档案移交清册B.会计档案保管清册C.财务会计报告D.年度工作计划
【答案】：
D
20：
根据会计档案管理办法规定，会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管的会计档案其最长期限是（ ）
A.5年B.10年C.15年D.25年
【答案】：
D
21根据《会计档案管理办法》的规定，企业会计档案销毁清册的保管期限是（）2008
A.3年B.5年C.15年D.永久
【答案】：
D
多选题
22．下列各项中，属于财产清查对象的有（）（2007）
Ａ．财产物资 Ｂ．库存现金Ｃ．银行存款 Ｄ．债权债务
【答案】ABCD
23：
《企业财务会计报告条例》的规定，会计期间分为（）。
（2006）
A、年度B、半年度C、季度D、月度
【答案】：
ABCD
24：
下列关于会计档案的表述中，符合《会计档案管理办法》规定的有（）。
（2005）
A、单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询
B、单位会计档案销毁须经单位负责人批准
C、保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁
D、正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁
【答案】：
BCD
25：
下列各项中，属于会计档案的有（）。
（2006）
A、原始凭证B、年度工作计划C、现金日记账D、资产负债表
【答案】：
ACD
26：
下列各项中属于会计报表的有（ ）（2004）
A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.年度生产计划表
【答案】：
ABC
27：
各单位要依法设置以下账簿（ ）（2001）
A.总账和日记账B.发票登记簿C.明细账D.其它辅助账簿。
【答案】：
ACD
第四节会计监督
会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分，也是会计资料质量控制的重要环节。
目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、政府监督和社会监督。
（P19最后一段第四行）
分清监督主体和层次高低：
单位内部监督内部监督本质是内部控制
社会监督外部监督对单位内部监督的再监督
政府监督外部监督层次最高对单位和社会监督的再监督
一、单位内部会计监督
（一）单位内部会计监督的主体和对象（P20第二段）
监督主体：
各单位的会计机构、会计人员。
监督对象：
本单位的经济活动。
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