财务管理财务分析财经大学财务会计与研究管理知识分析.docx
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{财务管理财务分析}财经大学财务会计与研究管理知识分析
B、递延所得税资产不能计提减值准备
C、与直接计入权益的交易或事项相关的当期所得税和递延所得税，应计入权益
D、资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值，但减计的金额不得转回
2、下列表述符合“换入资产或换出资产公允价值能够可靠计量”的条件的有（）
A、换入资产或换出资产存在活跃市场
B、换入资产或换出资产不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场
C、换入资产或换出资产不存在同类或类似资产的可比市场交易，应当采用估值技术确定其公允价值。
该公允价值估计数的变动区间很小、、，或者在公允价值估计数变动区间内，各种用于确定公允价值估计数的概率能够合理确定的
D、能估计未来现金流量和折现率计算现值
3、下列各项应计入一般企业“其他业务收入”科目的有（）
A、出售投资性房地产的收入B、出售自用房屋的收入
C、将持有并准备增值后转让的土地使用权予以转让取得的收入
D、投资性房地产的租金收入
4、下列属于在产品成本计算方法的（）
A、品种法B、约当产量法C、分步法D、定额比例法
5、逐步结转法的主要优点（）
A、可以考核各生产步骤所占用的生产资金B、可以及时进行成本计算
C、能够提供半成品成本资料D、能按成本项目反映产品成本的构成
6、在进行成本报表整体分析时，所采用的方法（）
A、水平分析法B、垂直分析法C、趋势分析法D、百分比分析法
7、在进行标准成本差异分析时，固定制造费用差异可分为（）
A、数量差异B、耗费差异C、生产能力利用差异D、效率差异
8、如果无法获取充分适当的审计证据以证实期初余额中是否存在对本期财务报表有重大影响的错报，注册会计师应对本期财务报表发表（）
A、带强调事项段的无保留意见B、否定意见C、保留意见D、无法表示意见
9、审计实务中，注册会计师实施销售截止测试的路线有（）
A、以销售明细账为起点B、以销售发票为起点
C、以发运凭证为起点D、以财务报表为起点
10、整理和复核审计工作底稿包括（）
A、注册会计师及其助理人员对各自工作底稿的初步整理
B、项目组内经验较多的人员对经验较少人员所做工作的复核
C、项目负责人在出具审计报告前的复核
D、不参加审计项目的独立人员的复核
三、判断（每题1分，共10分）
1、企业应当在资产负债表日对所有金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提相应的减值准备。
（）
2、采用实际利率法摊销应付债券溢价，利息费用随着账面价值的逐期减少而溢价摊销额则逐期增加。
（）
3、如果会计政策变更的累积影响数能够合理确定，企业应采用追溯调整法进行会计处理（）
4、在企业定额管理基础比较好，各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定且月末在产品数量变化较大的情况下，在产品成本的计算可采用约当产量法。
（）
5、如果将标准成本差异计入当期损益，则应将标准成本节约差和超支差相抵后的余额计入“本年利润”科目的借方。
（）
6、在采用平行结转分步法计算产品成本时，不需要进行成本还原。
（）
7、存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位的存货盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。
（）
8、存放在异地而注册会计师不能实施监盘的存货，可以考虑通过函证程序加以确认。
（）
9、注册会计师应当充分关注被审计单位违反法规行为可能对财务报表产生的重大影响。
（）
10、被审计单位管理层是否对其持续经营能力进行评估并不影响注册会计师对财务报表的审计意见。
（）
四、简答题（本类题共15分，每小题5分，请将答案按考试题的顺序答在答题纸上）
1、当与或有事项有关的业务符合确认为预计负债的三个条件时，应当按照履行该相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。
如何确定最佳估计数？
2、什么是定额变动差异？
它与定额差异有什么不同？
3、在审计A公司2008年度财务报表时，Y注册会计师主要关注销售的高估错报。
如果对销售实施截止测试，Y注册会计师应以检查何种记录为起点安排审计路径，并简要说明理由。
五．业务综合题（本类题共80分，第1、2、3、5小题每题15分，其余各题每小题10分。
请将答案按考试题的顺序答在答题纸上，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。
）
1．甲公司2002年至2008年无形资产业务有关的资料如下：
（1）从2002年3月1日开始自行研究开发一项A专利技术，在研究开发过程中发生材料费6000万元，人工工资1000万元，以及用银行存款支付的其他费用400万元，总计7400万元，其中符合资本化条件的支出为6000万元。
2002年12月20日A专利技术已经达到预定用途，假定形成无形资产的A专利技术采用年限平均法按10年摊销，无残值（从当月开始摊销，该专利技术用于生产产品。
）
（2）2002年12月31日，以分期付款方式购入一项B专利权，应付款总额为1800万元，20003年，2004年和2005年的12月31日分别支付600万元，假定实际利率为5%，取得的B专利权无法预见为企业带来经济利益的期限。
（利率为5%，期限为3的年金现值系数为2.7233）
（3）2003年12月31日，甲公司用银行存款支付了购买B专利的款项，按实际利率分摊了未确认融资费用（计入财务费用）。
并对上述两项无形资产进行减值测试，A专利技术的可收回金额为4280万元，B专利权的可收回金额为1400万元，A专利技术发生减值后，原预计使用年限不变。
（4）2006年12月31日，甲公司继续对两项无形资产进行减值测试，A专利技术的可收回金额为3000万元，B专利技术的可收回金额为1180万元。
（5）2008年10月10日，甲公司将A专利技术出售，收到价款2400万元，应交营业税为120万元。
除特别提到外，其余假定均不考虑相关税费。
要求：
（1）编制缴纳公司2002年自行开发无形资产及其摊销的会计分录。
（2）编制缴纳公司2002年购入B专利权的会计分录。
（3）编制甲公司2003年12月31日付款、分摊未确认融资费用、计提无形资产减值准备的会计分录。
（4）计算甲公司2004年12月31日A专利技术全年应摊销金额并编制会计分录。
（5）分析判断甲公司2006年12月31日两项无形资产是否需要调整无形资产减值准备，如需调整编制相关会计分录。
（6）计算2008年10月10日出售A专利技术的账面价值并编制出售时的会计分录。
2．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费，所售资产未发生减值，销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在请确认销售收入时逐笔结转。
2009年12月甲公司发生下列经济业务：
（1）12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。
协议规定，甲公司已支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件6万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费。
在收取A公司代销商品款式扣除，该A商品单位成本为4万元。
12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件，甲公司开具的增值税专用发票注明：
销售价格360万元，增值税额61.2万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款417.6万元并存入银行，应支付A公司的手续费3.6万元已扣除。
（2）12月8日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为200万元，销售成本为140万元，该商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。
（3）12月15日，出售确认为交易性金融资产的C公司股票1000万股，出售价款6000万元已存入银行，当日出售前，甲公司持有C公司股票1500万股，账面价值为8700万元（其中，成本为7800万元，公允减值变动为900万元）。
12月31日，D公司的公允价值为每股
6.60元。
（4）12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工，发放给生产工人的产品不含增值税的公允减值为400万元，实际成本为320万元，发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元，产品已发放给职工。
（5）2009年甲公司除上述业务以外的业务的损益资料如下：
（单位：
万元）
营业收入5000营业成本4000营业税金及附加50
销售费用200管理费用300财务费用30
资产减值损失0公允价值变动损益0投资收益100
要求：
（1）编制甲公司委托代销业务相关的会计分录。
（2）编制甲公司销售退回业务相关的的会计分录。
（3）编制甲公司交易性金融资产业务相关的会计分录。
（4）编制甲公司以本公司产品发放福利业务相关的会计分录。
（5）计算甲公司2009年度利润表中营业利润项目的金额。
（注：
答案中的金额用万元表示）
3.某企业A产品采用定额发计算成本。
A产品有关直接费用的资料如下：
月初在产品直接材料费用为20000元，月初在产品直接材料脱离定额差异为—600元。
月初在产品定额费用调整降低1500元，定额变动差异全部计入完工产品中。
本月定额直接材料费用为50000元，本月直接材料脱离定额差异为+2497.45元，本月材料成本差异率5%，材料成本差异额全部由完工产品负担，本月完工产品直接材料定额费用60000元。
要求：
根据上述资料采用定额法计算完工产品和月末在产品的原材料成本（脱离定额的差异在完工产品和在产品之间进行分配）。
1.假定某公司生产A产品，单位产品标准配方见表1。
表1单位产品标准配方表单位：
万元
材料名称
单价
混合用量标准（千克）
标准成本
甲材料
乙材料
丙材料
10
8
5
0,6
1.0
0.4
6
8
2
合计
2
16
假定本期A产品实际产量480千克，其耗用各种材料的实际成本材料见表2。
表2材料耗用情况表单位：
万元
材料名称
实际单价
实际用量
金额
甲材料
乙材料
丙材料
9
8
5
500
400
100
4500
3200
500
合计
1000
8200
要求：
根据所给资料，采用三因素分析法分析计算各因素对材料成本差异的影响。
2.注册会计师在审计某公司2008年12月份A产品成本时，发现下列情况：
（1）12月31日曾以假投料办法多转直接材料22500元；
（2）12月份直接人工多记2260元；
（3）12月份多摊低值易耗品4400元
（4）根据账面资料，12月份生产A产品2000公斤，月某在产品盘存100公斤，在产品投料程度100%，加工程度为20%，据此计算的产品成本计算单如下表。
（5）公司所得税税率为25%。
假定上述产品已经全部出售并相应结转了成本。
产品成本计算单
A产品2008年12月份
成本项目
月初在产品成本
本月生产费用
生产费用合计
产成品成本
月末在产品成本
直接材料
30000
180000
210000
200000
10000
直接人工
3200
23060
26260
26000
260
制造费用
4800
35600
40400
40000
400
合计
38000
238660
276660
266000
10660
经审查，12月底在产品盘存数应为500公斤，加工程度应为80%，在产品投料程度和产品数量没有问题。
请问：
（1）应该怎样纠正上述资料中存在的错误。
（2）分析该公司这样做的可能动机。
（3）重新编制产品成本计算单。
（4）编制相应的调整分录（月末在产品成本调整略）
6.指出下表中事项否损害注册会计师的独立性，并指出原因及其正确的处理（填入表格相应位置）。
注：
将下表复制到答题纸上，如果不将下表复制到答题纸上答题，本部分不给分，复制时，第一栏“事项”部分可只写序号，文字部分可不写。
事项
是否损害独立性
原因
正确处理
1.会计师事务所全年收入的60%来源于A客户
2.在会计师事务所审计X银行年度会计报表内，会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押方式借款0元，用于购置办公用房。
3.被审计单位的财务经理曾是会计师事务所的副主任会计师。
4.被审计单位告诉注册会计师，不能把审计中发现被审计单位存在违法行为泄露出去，否则解除业务委托。
5.注册会计师A担任B客户年度会计报表审计业务项目经理十年。
6.客户要求会计师事务所同时提供代编财务报表和报表审计业务。
7.被审计单位因急于上报材料，要求注册会计师提前10天提交审计报告。
（将上表复制到答题纸上，如果不将上表复制到答题纸上答题，本部分不给分，复制时，第一栏事项部分可只写序号，文字部分可不写。
）
六．论述题（本类题共25分，第1、2小题每题8分，第三小题9分，请将答案按考试题的顺序答在答题纸上。
）
1.资产负债表日，需要考虑计提减值的资产范围包括哪些？
哪些资产减值准备允许转回？
2.什么是产品成本计算的分批法？
分批法有什么特点？
3.试述注册会计师对审计报告日前识别的期后事项以及对审计报告日后至财务报表报出日前知悉的期后事项的的处理。
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